ПрофСертВАудитор2016 Flashcards Preview

AUDIT 2016 > ПрофСертВАудитор2016 > Flashcards

Flashcards in ПрофСертВАудитор2016 Deck (67)
Loading flashcards...
1
Q

Основные цели кодекса профессиональной этики

A

Работа в соответствии с наивысшими стандартами профессионализма для достижения максимального уровня эффективности и удовлетворения потребностей экономического субъекта.

2
Q

основные цели кодекса профессиональной этики

A

цель профессии ВА - работа в соответствии с наивысшими стандартами профессионализма для достижения максимального уровня эффективности и удовлетворения потребностей экономического субъекта

3
Q

составляющие кодекса профессиональной этики

A

1 принципы проф.этики деятельности ВА

2 правила поведения, которые помогают на практике реализовывать требования принципов

4
Q

принципы профессиональной этики

A
1  принцип независимости
2  принцип честности
3 принцип объективности
4 принцип конфиденциальности
5 профессиональная компетентность
5
Q

угрозы соблюдению ВА принципов и правил проф.этики

A

1 угроза личной заинтересованности
2 угроза близкого знакомства
3 угроза шантажа
4 угроза заступничества

6
Q

меры предосторожности от угроз, предусмотренных профессией

A

1 регламентированные требования к образованию, профессиональной подготовке и опыту
2 регламентированные требования постоянного роста профессионализма
3 внутренние стандарты и формализованные требования проф.этики
4 системный внутренний контроль над проф.качеством работы и соблюдением нормативов
5 наличие и соблюдение дисциплинарных процедур

7
Q

Меры предосторожности, предусматривающие выявление угроз

A

1 эффективная, широко освещаемая система работы с жалобами и претензиями
2 четко определенная в документах обязанность сотрудников СВА сообщать о нарушениях требований профессиональной этики коллегам по проф. деятельности

8
Q

Меры предосторожности против угроз, относящиеся к аудиторскому заданию

A

1 привлечение другого ВА
2 обсуждение этических проблем с руководителями аудируемого объекта
3 привлечение другой контрольной структуры
4 замена руководителя группы специалистов, выполняющих аудиторское задание

9
Q

Основные цели МСВА

A

1 обеспечить единое понимание всеми сторонами ВА и другими заинтересованными лицами результатов выполненных аудиторских заданий
2 регламентировать ВА как бизнес-процесс (ИСО-9000)
3 определить основные требования к подготовке аудиторских заданий, к их проведению и формированию завершающих документов;к организации последующего контроля , а также к системе повышения квалификации внутренних аудиторов

10
Q

классификация МСВА

A

1 стандарты качественных характеристик
2 стандарты деятельности
3 стандарты практического применения

11
Q

Группа стандартов качественных характеристик (1000)

A

Группа стандартов качественных характеристик (1000) “цели, полномочия и ответственность” - эти параметры определяются во внутреннем ЛНА (положение об СВА)

12
Q

Стандарт 1100 “Независимость и объективность”

A

требует от аудиторов быть независимыми и объективными

13
Q

Стандарт 1110 “Организационная независимость”

A

1 руководитель СВА должен отчитываться собственнику и подтверждать факт независимости ВА хотя бы раз в год
2 ВА должен быть свободен от вмешательства 3-х лиц

14
Q

Пример функциональной подчиненности представителю собственника

A

1 одобрение собственником положения об СВА
2 одобрение риск-ориентированого плана работы СВА
3 одобрение бюджета и ресурсного плана СВА
4 получение информации от руководителя СВА о ходе выполнения плана
5 одобрение назначений и снятии с должности руководителя СВА
6 одобрение вознаграждения руководителя СВА

15
Q

Стандарт 1120 “Индивидуальная объективность”

A

аудиторы должны быть беспристрастны и непредвзяты в своей работе и избегать конфликта интересов любого рода

16
Q

Система директ-костинг

A

это система управленческого учета, основанная на разделении себестоимости продукции на полную и производственную себестоимости. В состав производной себестоимости включаются переменные затраты. В состав полной себестоимости включаются постоянные затраты.

17
Q

состав производственной себестоимости

A

1 прямые трудовые затраты
2 прямые материальные затраты
3 общепроизводственные расходы (переменная часть)

18
Q

состав полной себестоимости

A

1 производственная себестоимость
2 коммерческие расходы
3 административные расходы и обще производственные расходы (пост.часть)

19
Q

возможности системы Директ-костинга

A

1 решать стратегические задачи управления
2 заострять внимание руководителей на изменение маржинального дохода как в целом так и и по отдельным видам продукции, выявлять изделия с низкой рентабельностью
3 находить наиболее выгодные комбинации цены и объема (эффективная политика цен)
4 упростить систему нормирования, планирования и учета и контроля
5 заострять внимание на решении проблем снижения удельного веса постоянных (накладных) расходов

20
Q

требования к системе управленческого учета при применении системы ДК

A

1 себестоимость продукции планируется и учитывается только в части переменных затрат
2 постоянные затраты собираются на отдельном счете и с заданной периодичностью списываются непосредственно в дебет счета финансовых результатов
3 остатки готовой продукции на складах экономического субъекта на начало и конец отчетного периода и незавершенное производство оцениваются по переменным затратам

21
Q

Проблемы организации управленческого учета при системе ДК

A

1 сложность разделения затрат на постоянные и переменные (многие явл полупеременными)
2 нет понимания полной величины затрат на производство конкретного вида продукции
3 необходимость дополнительных аналитических процедур при расчете минимально возможной цены по виду продукции

22
Q

Маржинальный доход (формула)

A

Выручка минус переменные затраты (М=В-Пз)

23
Q

Прибыль (формула)

A

маржинальный доход минус постоянные затраты (П=М-ПтЗ)

24
Q

расчетная формула зависимости “затраты-объем-прибыль”

A

Выручка от реализации равна сумме переменных затрат, постоянных затрат и прибыли (В=ПЗ+ПтЗ+П)
основное уравнение нахождения критической точки: выручка равна сумме постоянных затрат и переменных затрат (В=ПЗ+ПтЗ)

25
Q

Формула определения критической точки объема производства

A
переменные затраты составляют 50уе на единицу  (стол)
постоянные затраты - 20 000уе в год
продажная цена столов - 90 уе за единицу
если V - объем единиц продаж, то
90V=50V+20000
40V=20000
V=500шт
или в денежном выражении
90х500=45000уе
26
Q

определение объема производства при заданной прибыли

A
желаемая прибыль в следующем году 10 000уе
переменные затраты - 50уе на единицу
постоянные затраты - 20 000уе в год
продажная цена - 90уе за единицу продукции
В=ПЗ+ПтЗ+П
90V=50V+20000+10000
40V=30000
V=750шт
27
Q

допущения анализа “затраты=объем-прибыль”

A

1 поведение постоянных и переменных затрат можно измерить точно, что возможно только в строго ограниченном интервале значений
2 затраты и выручка от реализации имеют линейную зависимость от уровня производства
3 производительность внутри релевантного уровня (уровня деловой активности) не меняется на протяжении анализируемого периода
4 неизменными являются цены реализации продукции экономического субъекта и цены на потребляемые им производственные ресурсы

28
Q

рассчитать критическую продажную цену

A

эта цена может быть рассчитана при заданных уровня объемах реализации, известных постоянных затратах и переменных затратах на единицу продукции.
Критическая продажная цена обеспечивает нулевую рентабельность производства.
В=ПтЗ+ПЗпер
Цкр х Vкр=ПтЗ+ПЗ/ед х Vкр
Цкр=ПтЗ/Vкр +ПЗ/ед

29
Q

рассчитать критическую продажную цену

A

Постоянные затраты - 100 000руб
Объем производства - 4000 ед
Переменные затраты на единицу продукции - 175 руб
Цкр=100000/4000 + 175=200руб

30
Q

определить критический уровень постоянных расходов

A
это уровень, при котором сумма постоянных и переменных расходов, т.е. полная себестоимость равна выручке
В=ПтЗ+ПЗ отсюда:
ПтЗ=В-ПЗ=VхЦ-VхПЗ/ед=V(Ц-ПЗ/ед)уе
V=100шт
Ц=10уе
ПЗ=8уе
ПтЗкр=100х(10-8)=100х2=200уе
31
Q

рассчитать критическую величину объема реализации

A
условие - снижение цены на изделие и сохранение маржинального дохода
Vo=2000шт
Цо=10уе
Ц1=9уе
ПЗ/ед=6уе
V1=?
V1=(Цо-ПЗ/ед)хVо:Ц1-ПЗ/ед
V1 =(10-6)х2000/9-6=2667
32
Q

Стратегические риски (способствующие формированию СУР)

A

1 изменение системы корпоративного управления
2 привлечение заемных ресурсов на международных финансовых рынках
3 реорганизация/реформирование бизнеса
4 выход на IPO
5 реализация масштабных инвестиционных программ

33
Q

Операционные риски (способствующие формированию СУР)

A

1 сложность бизнес-процессов и существенность их влияния на ключевые показатели работы экономического субъекта
2 завышение возможностей бизнес-процессов
3 отсутствие организованной должным образом системы оценки качества выпускаемой продукции

34
Q

Основные цели создания СУР

A

1 повышение уверенности собственников и руководства экономическим субъектом в надежности и стабильности методов ведения бизнеса
2 повышение качества корпоративного управления и качества принимаемых решений
3 повышение качества СВК и ВА
4 рост/стабилизация стоимости акций экономического субъекта за счет более позитивных ожиданий инвесторов
5 большая инвестиционная привлекательность
6 выполнение требований регуляторов при размещении ЦБ

35
Q

Сущность процесса управления рисками

A

процесс управления рисками в соответствии с МСВА - это процесс, осуществляемый СД, менеджментом и работниками экономического субъекта с целью выявления потенциальных событий, которые могут повлиять на его деятельность, а также поддержания уровня их воздействия приемлемых границах (риск-аппетит).

36
Q

документы, регламентирующие управление рисками

A

1 закон Сарбейнса-Оксли (США, 2002)
2 Концептуальные основы управления рисками COSO (2004)
3 Профессиональные стандарты внутреннего аудита (ИВА США, 2004)

37
Q

Основные подходы к организации СУР

A

1 концентрированная модель (все вопросу управления рисками концентрируются в рамках одного структурного подразделения
2 “распределенная” система: подразделение мониторинга рисков - СРМ, а функции по управлению рисками передаются владельцам рисков. СРМ разрабатывает корпоративную политику и специфические методики, осуществляет мониторинг

38
Q

понятие риска

A

риск - это потенциальная, численно измеримая угроза потери части своих ресурсов, недополучения доходов или появления расходов или обратное.
Риск с точки зрения ВА - это потенциально существующая вероятность потери ресурсов и недополучения доходов из-за ошибок в управлении экономическим субъектом.

39
Q

Функция ВА с точки зрения рискового подхода

A

удержать общий риск экономического субъекта в пределах. определенных собственниками экономического субъекта (риск-аппетит)

40
Q

основные функции6 выполняемые предпринимательским риском в современной экономике

A
1 инновационная
2 регулятивная
3 защитная
4 аналитическая
принятие менеджментом управленческих решений с учетом этих функций способствует формированию высокоэффективной экономики
41
Q

Инновационная функция риска

A

инновационную функцию предпринимательский риск выполняет, стимулируя менеджмент на поиск нетрадиционных решений проблем (внедрение альтернативных источников энергии)

42
Q

Регулятивная функция риска

A

имеет конструктивную и деструктивную формы.
Конструктивная форма стимулирует менеджмент к использованию нетрадиционных методов развития бизнеса, нацеливает на преодоление консерватизма, догматизма и косности, а также психологических барьеров. Здесь рисков меньше, чем при инновациях.

43
Q

Регулятивная функция - конструктивная форма риска

A

Конструктивная форма стимулирует менеджмент к использованию нетрадиционных методов развития бизнеса, нацеливает на преодоление консерватизма, догматизма и косности, а также психологических барьеров. Здесь рисков меньше, чем при инновациях.

44
Q

Регулятивная функция - деструктивная форма риска

A

Деструктивная форма проявляется, когда субъект управления принимает решение в условиях дефицита информации, необходимой для должного учета закономерностей развития последующих событий.

45
Q

Защитная функция риска

A

проявляется в том, что поскольку риск является естественным состоянием предпринимательства, то и к неудачам менеджеров следует проявлять нормальное терпимое отношение.

46
Q

Аналитическая функция риска

A

связана с необходимостью выбора одного из группы решений, нацеленных на достижение одной цели

47
Q

расчетная формула значимости риска

A

значимость риска = размер потерь (существенности) х вероятность наступления рискового события
Пример: значимость риска пожара для общества составляет: 5 000 000 х 0,01 = 50 000 руб
Этот показатель используется для формирования ранжированного перечня рисков

48
Q

определение размера потерь и вероятности наступления рискового события

A

размер потерь - это величина рискового последствия. Для ее первоначальной оценки используют обычно условные единицы, утвержденные экономическим субъектом в установленном порядке, или качественную шкалу
вероятность наступления рискового события - это вероятность с которой данный риск реализуется и приведет к рисковому событию. Либо качественная шкала либо условные единицы.

49
Q

Основные задачи классификации рисков

A

1 составить наиболее полный перечень рисков
2 выбрать оптимальный метод управления для каждого из выявленных рисков
3 наиболее целесообразным образом организовать систему управления рисками

50
Q

общая укрупненная классификация рисков по сферам происхождения

A

международная ассоциация специалистов по управлению рисками:
1 внутренний и внешний
2 операционный (комплекс неблагоприятных событий, начиная с технологических сбоев и заканчивая человеческим фактором)
3 риск бизнес-события (ошибки управления, влияющие на ключевые показатели)
4 по уровню возникновения (рабочее место или структурное подразделение и тд)
5 по месту происхождения (природно-экологические, демографические, социально-политические, административно-законодательные, производственные, коммерческие, финансовые, инновационные)

51
Q

детализированная классификация рисков для решения управления ими

A

1 предсказуемые и не предсказуемые
2 объективные и субъективные
3 форс-мажорные и нет
4 допустимые, критические и катастрофические
5 оправданные (правомерные) и не оправданные (не правомерные)
6 инфляционные и валютные
7 инвестиционные

52
Q

объективные и субъективные риски

A

объективные риски возникают без участия экономического субъекта и его работников (изменение финансовой коньюктуры, появление новой техники, форс-мажор)
Субъективные риски порождены действиями различных юридических и физических лиц, в том числе работников экономического субъекта.

53
Q

допустимый риск

A

это угроза полной потери прибыли от реализации конкретного проекта или вида деятельности. потери ниже ожидаемой прибыли от всей деятельности (инновационные проекты).

54
Q

критический риск

A

связан с опасностью потерь в размере произведенных затрат на осуществление конкретного проекта или вида деятельности, те произведенные затраты придется возмещать из собственных оборотных средств.

55
Q

катастрофический риск

A

характеризуется опасностью потерь в размере равном или превышающем имущественное состояние экономического субъекта (ведет к банкротству).

56
Q

оправданный и не оправданный риск

A

критерии их разграничения зависят от вида деятельности предпринимательской деятельности.
в области научно-технического прогресса на уровне фундаментальных исследований вероятность положительного результата составляет 5-10%, прикладных научных разработок - 80-90%, проектно - конструкторских разработок - 90-95%. в атомной энергетике риск вообще не допускается.

57
Q

Инвестиционные риски

A

1 структурный риск (рейтинги, ухудшают конъюктуру в целом)
2 системный риск (риск потерь из-за неправильного выбора объекта инвестирования)
3 кредитный риск
4 региональный риск (риск связанный с экономическими, политическими и социальным положением отдельных регионов)
5 отраслевой риск (специфика функционирования отдельных отраслей экономики)
6 инновационный риск (с неудачной реализацией новых проектов)

58
Q

детализированная классификация рисков

A
применяется для выявления владельцев рисков:
1 финансовый риск
2 стратегический риск
3 проектный риск
4 операционный риск
5 экологический риск
6 технологический риск
7 марочный риск
8 риск потери репутации
9 риск потери талантов
10 юридический риск
59
Q

выработка оптимизационного решения по производству детали

A
условие: автозавод запускает автомобильные двигатели и изготовляет для них все комплектующие детали. Его поступило предложение от другого субъекта на поставку одной из таких деталей по цене 25 уе за шт. Собственные затраты по производству такой детали выглядят следующим образом:
прямые затраты на материал - 8
прямые затраты на рабочую силу - 8,0
переменные накладные расходы - 5,0
Итого переменная себестоимость - 21,0
постоянные накладные расходы- 7,0
всего полная себестоимость - 28,0
60
Q

выработка оптимизационного решения по производству детали

A

решение: на первый взгляд кажется, что наиболее оптимальным будет решение “купить” поскольку собственные затраты выше предполагаемой закупочной цены. Однако необходимо принимать во внимание, что какое бы решение ни было принято, постоянные расходы автозавода останутся неизменными. Поэтому сумму этих расходов из расчетов следует исключить, а значит, при принятии управленческого решения будут сравниваться 21 уе собственных затрат с 25уе закупочных. В этом случае заводу выгодно производить эту деталь самостоятельно. но надо учитывать и сопутствующие факторы. Например, закупка детали на стороне позволит освободить производственные мощности и рабочую силу, которые можно будет выгодно использовать для других целей, что позволит покрыть постоянные расходы.
Выработка оптимизационных решений требует комплексного подхода.

61
Q

выработка оптимизационного решения по использованию технологического оборудования

A

условие: Экономический субъект планирует приобретение технологического оборудования. Требуется определить объем производства продукции, начиная с которого его приобретение и использование принесет экономическому субъекту прибыль

62
Q

выработка оптимизационного решения по использованию технологического оборудования

A

Исходные данные: постоянные затраты на год в перспективе составят 60 000уе
переменные затраты за 1 час работы оборудования составят 300 уе
время обработки 1 ед продукции - 20 мин., те производительность оборудования 3 ед продукции в час
прочие переменные затраты на материалы и заработную плату в других местах возникновения затрат оценивают в 80 уе на единицу продукции
предполагаемая цена единицы изделия -220 уе

63
Q

выработка оптимизационного решения по использованию технологического оборудования

A

Решение: 1 рассчитаем переменные затраты на ед продукции. Производственные переменные затраты 300/3-100уе
материальные и прочие затраты в других местах их возникновения - 80уе
Итого переменные затраты на единицу продукции - 180уе
рассчитаем маржинальный доход на единицу продукции. Цена за единицу продукции - 220 уе
переменные затраты - 180 уе
Итого маржинальный доходна единицу продукции - 40уе
рассчитаем критическую точку объема производства:
х=постоянные затраты/маржинальный доход на единицу =60 000/40=1500ед

64
Q

выработка оптимизационного решения по модели покупаемого станка

A

Условие: подготовить оптимизационное решение по выбору с целью покупки металлорежущего станка из двух имеющихся вариантов.
Исходные данные: Покупка станка № 1 приведет к возникновению постоянных затрат в размере 40 000уе за год и переменных затрат в размере 60 уе на единицу обрабатываемого изделия
Покупка станка № 2 приведет к возникновению постоянных затрат в объеме 70 000уе за год и переменных затрат в размере45 уе за единицу обрабатываемого изделия

65
Q

выработка оптимизационного решения по модели покупаемого станка

A

Решение: составим уравнение затрат, исходя из приведенных исходных данных. Оно будет иметь следующих вид:
40000+60х=70000+45х
где х - объем выпуска продукции
Тогда 15х=30000; х=2000шт
При рассчитанном объеме варианты покупки станков равновыгодны. для х<2000шт выгодно покупать станок №1, так как у него меньшие постоянные затраты, а если х>2000шт то выгоднее покупать станок № 2

66
Q

выбрать вид продукции для ее выпуска на следующий год

A
Исходные данные:
Вид А Переменные затраты - 10уе/ед
Вид В Переменные затраты - 12 уе/ед
Вид С Переменные затраты - 15 уе/ед
Постоянные затраты в расчете на ед продукции:
Вид А постоянные затраты - 2 уе/ед
Вид В постоянные затраты - 3 уе/ед
Вид С постоянные затраты - 5 уе/ед
Вид А цена - 13 уе/ед
Вид В цена - 14 уе/ед
Вид С цена - 15 уе/ед
67
Q

выбрать вид продукции для ее выпуска наследующий год

A

Решение:
Совокупные затраты на ед продукции (переменные затраты и постоянные затраты):
Вид А 10+2=12 уе
Вид В 12+3=15 уе
Вид С 15+5=20 уе
Ответ: Целесообразно выпускать Вид А, поскольку совокупные затраты ниже фиксированной цены.