Spr. 11 ABC Flashcards
Redegør for ABC (Activity based costing
ABC kan bruges til mål omkostningerne af at producere et produkt eller udføre en service.
Men som virksomhed har vi jo overhead, som skal allokeres ud på produkterne eller servicen. Med et traditionelt absorption cost system brugers der typisk én cost driver til at allokere overhead, men denne cost driver hænger nødvendigvis ikke sammen med overhead. Hvis vi f.eks. har en cost driver som direct labor hours. Jamen så siger vi jo at hvis direct labor hours stiger, så stiger vores overhead også – men hænger det sammen?
Med ABC, bruges deres flere cost drivers som er tilknyttet flere cost pools.
Eksempel: 3 cost pools: Maskine tid, inspektion og produkt set-up. Vi allokeres derved en procentdel af overhead ud på disse cost pools baseret på information (f.eks. interviews) om hvad der blive brugt mest tid på eller andet. F.eks. 15% overhead er akkumuleret på baggrund af maskine tid, 30% pga. inspektioner og 55% pga. set-up til produkterne.
Der finder derved overheadraten på de forskellige aktiviteter. F.eks. er maskine tid tildelt 15% overhead. Maskine tid bliver målt til 250.000 timer hvilket bliver divideret med de tildelte omkostninger, derefter har vi en overhead rate på maskine tid på – 0.45 per maskine time.
ABC er derfor godt når vi har komplekse produktion og små batches.
ABC bliver ofte brugt i markeder der kræver ekstrem præcision – prisfølsomme konkurrencedygtige markeder.
Steps til ABC
- Starter med at man analyserer de typer af transaktioner der generer omkostninger i hver afdeling – Cost drivers (Engineering, vedligeholdelse)
- Den primære Cost driver identificeres i hver afdeling.
- Klassificere Cost driver i en af de fire kategorier – ABC omkostningshierarki.
- De forskellige kategorier skal alle ende med at blive allokeret ud på produkterne.
(Cost driver –> Den fysisk målte aktivitet – maskine setup, Antal inspektioner /test)
Steps til ABC
- Starter med at man analyserer de typer af transaktioner der generer omkostninger i hver afdeling – Cost drivers (Engineering, vedligeholdelse)
- Den primære Cost driver identificeres i hver afdeling.
- Klassificere Cost driver i en af de fire kategorier – ABC omkostningshierarki.
- De forskellige kategorier skal alle ende med at blive allokeret ud på produkterne.
(Cost driver –> Den fysisk målte aktivitet – maskine setup, Antal inspektioner /test)
Hvilke steps er der i omkostningshierarki?
- Unite level
- Batch level
- Product level
- Capacity sustaining
Hvad er unit level?
Omkostningshieraki
Opstår fra aktiviteter der er udført mindst én gang for hver enhed af et produkt.
* Direct Labor, Direct Materials, Energy to machines.
Hvad er batch level?
Omkostningshieraki
Opstår fra aktiviteter der udføres én gang for hver batch af et produkt.
* Quality inspectors, Machine Setup, Indkøb
Hvad er product level?
Omkostnignshieraki
Opstår fra aktiviteter der supporterer produktionen af produktionstypen eller modellen.
* Engineering, Product documentation & testing, packaging costs
Hvad er capacity sustaining?
Omkostningshieraki
Opstår for resten af aktiviteterne der er nødvendig for produktionen i fabrikken – kan ikke spores til en enkelt enhed, batch, produkt
* Factory Management, Accounting, Security, Depreciations – also acts as a residual
Hvilke fordele ved ABC er der?
- Flere cost drivere (allocation bases) end i absorption cost systemer, og dermed kan man allokere omkostningerne mere præcist (og ikke kun i forhold til hvor stor en %-del (allokeringsrate) af ressourcerne de forskellige cost pools bruger (mere upræcist)).
- Produkter med lav volumen har tendens til at have en højere ABC, hvad angår unit-based omkostninger (f.eks. DVD). Højere omkostninger per produkt fordi maskiner skal stilles om hele tiden grundet lille produktserie. Flere omkostninger ud på hvert færdige produkt.
- ABC giver en forståelse for, hvordan omkostninger er forbundet til de individuelle produkter, aktiviteten der er påkrævet til at producere dem, de direkte og indirekte omkostninger i de forskellige aktivitetscentre, og hvordan indirekte omkostninger er genereret af cost drivere.
- ABC udvikler mere præcise produkt og produktlinje omkostninger.
- Reducerer omkostninger som bliver allokeret på baggrund af en tilfældig allokeringsbase.
- Præcist – man ser hvilke aktiviteter, der påfører hvilke overheads.
Hvilke ulemper er der ved ABC?
- ABC antager at hvert batch koster $BC ligegyldigt hvor mange units der er i et batch, typen af produkter i batch’et og hvad der blev produceret før det sidste batch – Små batches er dyrere
- Dyrt at beregne
- ABC antager at hver product-line koster $PC ligegyldigt kompleksiteten af product-lines.
- ABC kræver (meget) mere overvågning.
- Tid til at identificere og måle aktiviteter.
- På et tidspunkt vil omkostningerne ved at tilføje flere cost pools overstige fordelene ved det - Bliver så besværgeligt og dyrt at skulle tælle op/holde styr på dem alle.
- Nogle fabriksomkostninger vil måske ikke blive tildelt produkterne. F.eks. Sikkerhedsvagt timer´.
Redegør for kritikken mod absorption cost
Manglende præcision ved kalkuler over produkt-omkostninger (kig på sæbe casen)
Viser ikke tydeligt hvordan omkostninger er påvirkede af produktionen af komplekse og forskellige produktionsprocesser.
Når virksomhederne producerer flere produkter, repræsenterer absorption costing ofte ikke præcist offeromkostninger ved forskellige produkter.
Allokerer for få omkostninger til små batches og komplekse ordrer.
Store batches er ofte fornuftige, mens der er meget spildtid ved
små. Der burde derfor måske tillægges ekstra omkostninger for at opveje spildtiden, så den ikke pålægges de store batches.
Når der produceres flere produkter end, der sælges, bliver overhead allokeret ud på de varer, der ligger på lageret. Dette får cost per goods sold til at synes mindre, da omkostningerne (fixed cost) nu ryger ud på varelageret -> profit synes større.
Dette kan føre til, at lederne opbygger varelageret, da varelageret skal dække en del af overheadomkostningerne inkl. De variable omkostninger.
Hvad ligger der under Decision making i ABC?
ABC fokuserer opmærksomheden på at reducere brugen af aktiviteter som er forbundet med omkostninger. Managers bliver mere opmærksom på de forskellige omkostningstyper –> vil dermed forsøge at reducere dem.
Forbedre beslutning der relaterer sig til prissætning da vi antager produktomkostninger er mere nøjagtige estimater ift. Offeromkostninger
Batches med færre units og højere kompleksitet burde blive beskattet højere ift. beslutningstagen
Hvad ligger der under Decision control i ABC?
ABC kræver (meget) mere overvågning.
Man bruger meget tid på at identificere (bottom-up) og måle aktiviteter.
ABC sætter beslutningsrettigheder hos bottom level managers med specialiseret viden vedr. omk.
Dog giver dette også et incitament til at managers kan vælge brugen af ressourcer så de kan maksimere deres performance.
Redegør for modellen: ABC optimalt antal cost drivers
Grundmodellen: Virksomheden oplever bedre præcision og dermed mere nytte ved at tilføje flere cost drivers starten. På et tidspunkt knækker kurven og det at tilføje flere drivers komplicerer og forvirrer mere end det nytter, derudover så er det kalkulationstungt og dyrt
Decision making only:
Præcisionsargument – flere drivers –> bedre præcision.
Udnytte specialiseret viden hos mellemledere.
Decision making & control:
Når vi inkluderer Control, bliver vi nødt til at monitorere vores cost drivers:
Flere Cost Drivers –> Mere monitorering –> Større omkostning –> Mindre nytte
