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회계감사 > 1장 회계감사의 의의와 기초개념 > Flashcards

1장 회계감사의 의의와 기초개념 Flashcards

1
Q

인증업무의 종류(확신의 정도)

A

감사 : 합리적 확신업무 - 감사주장에 대하여 적극적인 확신표명

검토 : 제한적 확신업무 - 감사주장에 대하여 소극적인 확신표명

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2
Q

관련서비스

A

_공인회계사가 제공하는 업무중_에서 인증업무로 분류되지 않는 것

합의 된 절차수행업무 (M&A 실사) : 절차의 수행결과 발견된 사항을 보고

재무정보 작성업무 (기장) : 정보의 수집 분류 및 요약

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3
Q

인증업무의 정의

A

공인회계사가 인증대상에 대하여 준거기준에 따라 // 평가나 측정된 결과를 // 인증대상업무 책임자가 아닌 다른 의도된 이용자의 신뢰수준을 향상시키기 위하여 결론을 표명하는 업무

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4
Q

인증업무 구성요소

A
  1. 공인회계사, 인증대상업무책임자, _의도된 이용자_의 삼자관계
  2. 적절한 인증대상
  3. 적절한 준거기준
  4. 충분하고 적합한 증거
  5. 합리적 확신업무와 제한적 확신업무 각각의 성격에 적합한 형태의 인증보고서
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5
Q

인증업무의 대상

A
  1. 역사적 재무제표 / 일부항목 / 요약재무제표
  2. 내부회계관리제도
  3. 추정재무정보
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6
Q

감사의 목적에 따른 분류

A
  1. 재무제표감사 : 재무제표의 신뢰성 검증
  2. 업무감사 : 업무의 효과성과 효율성 검증
  3. 이행감사 : 법규나 규정의 이행여부 검증

* 업무감사와 이행감사의 경우 감사인의 독립성을 필수적인 요건은 아니지만 전문가적 적격성을 반드시 요구

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7
Q

[재무제표 주장]

  1. 감사대상기간의 거래 및 사건의 유형에대한 경영진주장
A
  1. 발생사실 : 기록된 거래와 사건은 발생되었고 기업에 귀속됨
  2. 완전성 : 기록되어야 할 모든 거래와 사건이 기록되었음
  3. 정확성 : 기록된 거래와 사건에 대한 금액 등은 적합하게 기록되었음
  4. 기간귀속 : 거래와 사건은 해당보고기간에 기록되었음
  5. 분류 : 거래와 사건은 적절한 계정으로 기록되었음
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8
Q

[재무제표 주장]

2.보고기간말 계정잔액에 대한 경영진 주장

A
  1. 실제성 : 자산, 부채, 주주지분은 실재함
  2. 완전성 : 기록되어야 하는 자산, 부채, 주주지분은 모두 기록되었음
  3. 권리와 의무 : 자산에 대한 권리를 보유하거나 통제 / 부채는 기업의 의무
  4. 평가와 배분 : 자산, 부채, 자기지분은 적합한 금액으로 계상되어있으며
    평가나 배분의 결과는 적합하게 기록되어있음
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9
Q

준거기준 : 재무보고체계

A

경영진이 재무제표를 작성할 때 채택한 재무보고체계로서, 기업의 성격 및 재무제표 목적의 관점에서 수용가능 하거나 법규에 의해 요구되는 재무보고체계

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10
Q

감사인의 책임

A
  1. 감사의견은 해당 재무제표가 해당 재무보고체계에 의하여 작성되었는지 여부만을 언급한다.

ⓐ 기업의 향후 존속가능성이나

ⓑ 경영진이 기업의 업무를 효과적 또는 효율적으로 수행

  1. 감사인은 감사업무 수임의 전제조건으로 경영진, 그리고 적절한 경우 지배기구로부터 경영진 등의 책임을 인정하고 이해하였다는 동의서를 입수하도록 요구된다.
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11
Q

경영진과 지배기구의 책임

A

재무제표 작성 책임 :

재무제표를 재무보고체계에 따라 공정하게 작성 할 책임은 경영진 및 지배기구에 있음 // 재무제표감사가 이러한 경영진의 책임을 경감시키는 것은 아니다.

경영진 및 지배기구의 책임 :

  1. 해당 재무보고체계에 따라 재무제표를 작성하고 표시할 책임
  2. 부정이나 오류에의한 중요한 왜곡표시 없는 재무제표 작성을 위한 내부통제에 대한 책임
  3. 감사인에게 재무제표작성과 관련한 모든 정보 및 기업내부관계자들에대한 접근을 제공할 책임
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12
Q

감사기준에 따라 감사를 수행되었는지에 대한 판단기준

A
  1. (과정책임) 감사인이 수행한 감사절차, 입수된 감사증거의 충분성과 적합성
  2. (결과책임) _감사증거에 대한 평가_를 기초로 한 감사보고서의 적합성
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13
Q

회계감사기준 요구사항의 이탈요건

A

조건 : 감사기준이 요구하는 특정 절차가 요구사항 목표를 달성하는데 비효과적이라고 예상

ⓐ 개별감사기준서 전체가 관련이 없음

ⓑ 조건부인 요구사항에 대해 해당 조건이 존재하지 않아 그 요구사항이 관련 없는 경우

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14
Q

회계감사기준 요구사항의 이탈 시 문서화 항목

A
  1. 해당 _요구사항이 의도하는 목적을 달성_하기 위해 수행한 대체적절차
  2. 그 목적을 달성한 방법
  3. 이탈의 이유
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15
Q

감사인의 정당한 의무 행위기준

A

감사인은 해당 감사와 _관련된 감사기준서_들을 모두 준수하여야 한다.

의의 : 감사인이 정당한 주의의무를 다했는가 판단하는 기준

한계 : 감사기준에 따라 감사가 적절하게 계획되고 수행되었다 하더라도 감사의 고유한계로 인해 제무제표의 중요한 왜곡표시가 발견되지 않을 위험이 존재한다. 부정이나 오류에의한 재무제표의 중요한 왜곡표시가 발견 되었다는 것만으로 감사기준에 따라 감사를 수행하지 못했다는 것을 의미하지는 않는다.

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16
Q

감사기준의 준수

  1. 감사기준과 법규의 요구사항
  2. 감사기준 준수여부
A

*1 감사기준과 함께 법규의 요구사항을 준수하도록 요구될 수 있는데 그러한 법규과 감사기준과 다른 경우 감사가 단지 법규만을 준수하여 수행 되었다면 이것이 자동적으로 감사기준을 준수한 것을 의미하지는 않는다.

*2 감사인은 이 감사기준서 및 해당 감사와 관련성이 있는 모든 다른 감사기준서들의 요구사항을 준수하지 않는 한, 감사보고서에 감사기준을 준수하였다고 기술하여서는 안된다.

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17
Q

감사인에게 요구되는 의견

A

감사인에게 요구되는 의견 (or)

ⓐ 재무제표가 중요성의 관점에서 공정하게 표시되어있는지 여부

ⓑ 진실되고 공정한 관점을 제시하는지 여부

18
Q

감사의견의 종류

  1. 감사범위의 제한 : 충분하고 적합한 감사증거수집의 제한
  2. 경영진과 의견불일치 (회계기준위배, 왜곡표시가 포함)
A
  1. 적정의견

감사범위의 제한X 회계감사기준을 준수하여 감사를 실시한 결과 재무제표가 재무보고체계에 따라 공정하게 작성되었다고 판단

  1. 한정의견

재무제표에 중요하지만 전반적인 영향을 미치지않는 감사범위의 제한 또는 경영진과 의견불일치가 있는 경우

  1. 부적정의견

재무제표에 중요하고 전반적인 영향을 미치는 경영진과 의견불일치가 있는 경우

  1. 의건거절

재무제표에 중요하고 전반적인 영향을 미치는 감사범위의 제한으로 감사의견을 표명 할 만큼 충분한 근거를 가지지 못한경우

19
Q

회계감사의 목적

합리적인 확신

A

재무제표가 _중요성의 관점_에서 해당 _재무보고체계에 따라 작성_되었는지에 관해 의견을 표명함으로써 의도된 재무제표이용자의 신뢰수준을 향상시키는 것

합리적인 확신 : 높은수준 그러나 절대적이지는 않은 수준의 확신

20
Q

정보이용자 관점에서의 회계감사의 목적

A

① 채권자: 기업에 대한 대출의사결정 및 채권 투자 의사결정에 대한 올바른 판단

② 주주: 기업의 주식 투자의사결정에 대한 올바른 판단 ③ 정부: 세수확보를 위한 근거 및 기업들의 규제를 위한 수단으로 이용

④ 상장주선인: 상장을 하려고 하는 기업 주식 공모가격(인수가격)의 정확한 산정

21
Q

정보위험의 정의

A

_부정이나 오류 등으로 인한 재무제표의 중대한 왜곡표시_로 인하여, 재무제표 이용자가 잘못된 판단을 내릴 가능성

22
Q

정보위험

  1. 정의

2. 발생원인

3.정보위험을 제거하는 방법과 그 비효율성

A

① 회계정보의 중요성과 복잡성의 증대 (Complexity)

② 정보의 비대칭성 (Remoteness, 원격성)

③ 이해관계의 상충 (Conflict of interest)

④ 회계정보가 사회에 미치는 영향의 중대성 (Consequence)

23
Q

정보위험

  1. 정의
  2. 발생원인

3. 정보위험을 제거하는 방법과 그 비효율성

A

① 정보이용자가 제거하는 방법 : 시간과 비용 측면에서 비효율적

② 정보이용자 및 제공자가 위험을 부담하는 방법 :

: 정보제공자가 손해배상능력이 부족할 경우 정보이용자가 전적으로 위험부담

③ 제3자(공인회계사)에 의해 제거하는 방법

24
Q

회계감사의 기능

1. 회계감사의 사회적 기능 (거시적 기능)

  1. 회사 입장에서의 회계감사의 목적 (부수적 기능)
A

재무제표 이용자가 기업들에 관하여 올바른 판단을 함으로써

  1. 사회 전체적으로는 기업의 건전한 발전을 도모하고
  2. 효율적인 자원의배분이 이루어지게 하는 데 도움
25
Q

회계감사의 기능

  1. 회계감사의 사회적 기능 (거시적 기능)
  2. 회사 입장에서의 회계감사의 목적 (부수적 기능)
A

① 자본조달비용의 감소: 정보위험에 대한 프리미엄 제거

② 내부통제제도의 개선: 유의적인 미비점 및 중대한 취약점 발견시 지배기구와 커뮤니케이션

③ 부정 오류에 대한 방지: 감사인은 재무제표에 존재하는 부정이나 오류에 대한 예방책임을 지는 것은 아니지만, 재무제표 감사를 수행하는 것이 부정이나 오류 발생을 억제하는 기능 수행

26
Q

재무제표 감사를 법령에 의하여 반드시 받아야 하는 회사를 규정하는 근거법령

A

① 주식회사등의 외부감사에 관한 법률 (외감법)

② 독점규제 및 공정거래에 관한 법률

③ 자본시장과 금융투자업 관한 법률 (자본시장법)

27
Q

외감법상 감사를 받아야 하는 회사 종류

A

① 주권상장법인과 해당 또는 다음 사업연도 중 주권상장법인이 되려는 주식회사

② 다음에 해당하는 비상장 주식회사

1) 직전 사업연도 말 자산총액 500억원 이상
2) 직전 사업연도 말 현재 매출액 500억원 이상인 회사
3) 다음중 2개 이상에 해당되는 회사
a. 직전사업연도 말의 자산총액이 120억원 이상
b. 직전사업연도 말의 부채총액이 70억원 이상
c. 직전사업연도의 매출액이 100억원 이상
d. 직전사업연도의 종업원이 100면 이상

* 유한회사인 경우 사원수가 50인 이상요건을 더하여 3개이상에 해당하면 감사를 받아야 한다.

28
Q

외감법 대상 법인이 일정한 자산 및 부채, 매출규모 이상의 회사와 공개예정 법인 및 주권상장법인으로 규정하는 이유

A

자산 및 부채, 매출규모가 큰 회사이거나 지분이 분산되는 회사 일 수록 정보위험에 노출되는 정보이용자 및 이해관계자가 다수이기 때문에 // _법에 의하여 감사를 강제_함으로써 정보이용자 및 이해관계자들의 피해를 줄이기 위함이다.

29
Q

회계감사의 일반적 요구사항 5가지

A
  1. 윤리적 요구사항 준수
  2. 전문가적 의구심
  3. 전문가적 판단 : 주로 적격성 (훈련, 지식 및 경험) 내용을 강조.
  4. 충분하고 적합한 감사증거 및 감사위험
  5. 감사기준에 의한 감사의 수행
30
Q
  1. 윤리적 요구사항 준수
A

① 감사인은 재무제표 감사를 수행할 때 감사와 관련된 독립성 요구사항을 포함한 관련 윤리적 요구사항을 준수하여야 한다.

② 윤리기준: 공인회계사가 감사업무를 포함한 어떠한 업무를 수행함에 있어서도 지켜야 할 기본적인 윤리강령

31
Q

전문가적 의구심

1) 정의

2) 필요성

A

정의 : 부정이나 오류로 인한 왜곡표시 가능성을 나타내는 것일 수 있는 상황에 유의하면서, 의문을 갖는 마음(questioning mind)과 비판적인 평가(critical assessment)를 포함하는 태도

전문가적 의구심은 예를 들어 다음과 같은 사항에 대하여 주의를 유지하는 것을 포함한다.

① 이미 입수한 다른 감사증거와 상반되는 감사증거

② 감사증거로 사용될 문서 및 질의에 대한 답변의 신뢰성에 의문을 갖게 하는 정보

③ 부정의 존재가능성을 나타내는 것일 수 있는 상황

④ 감사기준에서 요구하는 절차 외에 추가적인 감사절차의 필요성을 시사하는 상황

32
Q

전문가적 의구심

1) 정의

2) 필요성

A

필요성: 다음의 위험 감소

① 비경상적 상황 간과

② 감사상 관찰결과에서 결론을 도출할 때 과도한 일반화

③ 감사절차의 성격, 시기 및 범위를 결정하고 그 결과를 평가할 때 부적합한 가정의 이용

33
Q

전문가적의구심 : 기록과 문서의 진실성관련

A

감사인은 그렇지 않다고 믿을 만한 사유가 없는 한, 기록과 문서들은 진실하다고 인정할 수 있을 것이다.

그럼에도 불구하고, 감사인은 감사증거로 사용될 정보의 신뢰성을 고려하도록 요구된다.

정보의 신뢰성에 의문이 있거나 부정가능성의 징후가 있는 경우, 감사기준은 감사인이 그 사항을 해결하기 위해 감사절차의 변경이나 추가가 필요한지 더 조사하고 결정할 것을 요구한다

34
Q

전문가적 의구심 : 경영진 또는 지배기구의 정직성과 성실성에 대한 과거의 경험

A

감사인은 기업의 경영진과 지배기구의 정직성과 성실성에 대한 과거의 경험을 무시할 수는 없다.

그러나 감사인이 경영진과 지배기구의 정직성과 성실성을 믿는다고 해서, 합리적 확신을 얻을 때 전문가적 의구심을 유지할 필요성이 경감되거나 설득력이 낮은 감사증거에 만족할 수 있도록 허용되지는 않는다.

35
Q

전문가적 판단

  1. 정의
  2. 감사 전 과정에 걸쳐 다음과 같은 사항을 결정 할 때
  3. 판단기준
A

① 정의: _감사업무 상황에 적합한 일련의 행동_에 관하여 _정보에 근거한 의사결정_을 내릴 때 감사기준, 회계기준 및 윤리기준에 근거하여 관련된 훈련과 지식 및 경험을 적용

36
Q

전문가적 판단

  1. 정의

2. 감사의 전과정에 걸쳐 전문가적 판단이 필요한 결정 사항들 사례

  1. 판단기준
A

② 감사 전 과정에 걸쳐 다음과 같은 사항을 결정할 때 필요

a. 중요성과 감사위험
b. 감사절차의 성격, 시기 및 범위
c. 충분하고 적합한 감사증거가 입수되었는지 여부
d. 입수된 감사증거에 기초한 결론의 도출

37
Q

전문가적 판단

  1. 정의
  2. 감사 전 과정에 걸쳐 다음과 같은 사항을 결정 할 때

3. 판단기준

A

③ 판단기준: 감사인은 감사 중 발생한 유의적 사항에 대한 _결론도출_을 위해 수행한 유의적인 전문가적 판단에 의해 이전 해당 감사에 관여되지 아니한 숙련된 감사_인_이 충분히 이해할 수 있을 만큼 감사문서를 작성할 것을 요구된다.

38
Q

회계감사의 고유한계

A

① 감사기준은 _감사인이 감사의견의 기초_로서 재무제표가 전체적으로 부정이나 오류에 의해 중요하게 왜곡표시되지 아니하였는지에 대한 합리적인 확신을 얻을 것을 요구하고 있다. - 절대적 확신이 아님

② 재무제표 감사의견은 해당 재무보고체계에 따라 작성되었는지 여부만을 언급하기 때문에 기업의 향후 존속가능성이나 경영진이 기업의 업무를 효과적으로 또는 효율적으로 수행하였는지를 인증하는 것이 아니다.

39
Q

회계감사의 고유한계원인

A

① 재무보고의 성격: 재무제표를 작성할 때 경영진의 판단이 수반되며 다수의 항목에는 주관적인 결정이나 평가 또는 불확실성이 존재

② 감사절차의 성격 (감사증거 입수능력의 실무적·법률적 한계)

a. 정보 완전성의 제한: 경영진이나 기타 사람들은 의도적 또는 비의도적으로 정보를 완전하게 제공하지 않을 수 있다.
b. 공모를 통한 문서의 조작: 부정에는 이를 은폐하기 위해 정교하고 치밀하게 구성된 계획이 수반
c. 감사절차 범위의 한계: 감사인은 특정한 수색권한과 같은 법적권한 부여받고 있지 않음

③ 합리적인 시간 내에 합리적인 비용으로 감사가 수행될 필요성

a. 비용과 효익관계
b. 위험 평가결과에 따른 표본감사 원칙

40
Q

감사의 고유한계가 미치는 잠재적 영향이 특히 유의적인 특정 경영진주장이나 대상

A

① 부정이나 공모, 특히 고위 경영진이 연루된 부정 : 경영진은 _회계기록을 조작하고 허위의 재무정보를 제공_하거나, _회사의 내부통제를 무력화_가능

② 특수관계 및 특수관계자 거래내역의 실재성과 완전성 : 특수관계는 경영진에 의한 공모, 은폐, 조작의 기회를 더 많이 제공할 수 있다.

③ 법규위반 : _내부통제에 의하여 포착_되지 않는 다수의 법규가 존재하며, 특정 행위가 _법규위반에 해당하는지 여부에 대한 판단은 법원_이 결정할 사항이다.

④ 계속기업으로서 존속을 중단시킬 미래의 사건이나 상황 :계속기업으로서의 존속능력에 대한 평가책임은 경영진에게 있으며, 감사인은 경영진이 제시한 계속기업에 대한 평가의 타당성을 검토할 뿐이다.

41
Q

높은 수준의 확신을 달성하기 위하여 요구되는 감사절차

A

① 감사가 효과적으로 수행될 수 있도록 계획함

② 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시위험이 포함될 것으로 가장 높게 예상되는 분야에 감사노력을 집중하고, 그렇지 아니한 다른 분야에는 상대적으로 적은 노력을 기울임

③ 모집단의 왜곡표시를 조사하기 위해 테스트나 기타 수단을 사용함

회계감사 (27 decks)

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