5) Obchodování se zeměmi EU

Question 1

1. Zákon o DPH
   Základní pojmy k DPH
   Plátce DPH

Answer 1

= osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za 12 předcházejících
po sobě jdoucích měsíců překročí částku 2 milionů Kč

Question 2

• osoba povinná k dani

Answer 2

= FO nebo PO, která samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti

Question 3

ekonomická činnost

Answer 3

= výroba, prodej, poskytování služeb, pronájem

Question 4

obrat

Answer 4

= souhrn úplat bez daně, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění,
kterými jsou dodání zboží, převod nemovitosti a poskytování služby, s místem plnění v
tuzemsku

Question 5

termíny

Answer 5

• osoba povinná k dani se musí registrovat do 15 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve
  kterém překročila stanovený obrat
• stane se plátcem od 1. dne 2. měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročila
  stanovený obrat

Question 6

DIČ

Answer 6

• CZ + 8místný číselný kód, který přidělí finanční úřad
• PO - CZ + IČ
• FO - CZ + rodné číslo

Question 7

Neplátce DPH

Answer 7

• osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za 12 předcházejících po sobě
  jdoucích měsíců překročí částku 2 milionů Kč

Question 8

a jeho povinnosti

Answer 8

• má povinnost hlídat svůj obrat za 12 předcházejících kalendářních měsíců jestli nepřekročí
  2 miliony Kč

Question 9

Předmět daně

Answer 9

• dodání zboží s místem plnění v tuzemsku
• poskytnutí služby
• pořízení zboží z jiného členského státu EU
• dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku

Question 10

• zdanitelné plnění je plnění, které:

Answer 10

• je předmětem daně a
• není osvobozeno od daně

Question 11

zboží je podle zákona o DPH:

Answer 11

• hmotná věc
• právo stavby
• živé zvíře
• lidské tělo a část lidského těla
• plyn, elektřina, teplo a chlad

Question 12

Podstata DPH

Answer 12

• stupňovitá nepřímá daň, která je vybírána na každém stupni výroby či prodeje
  (- je založena na průběžném zdaňování rozdílů mezi cenami cenami nákupů (vstupů) a
  cenami prodeje výrobků (výstupů)
• celkovou DPH nakonec zaplatí konečný spotřebitel, který není registrovaným plátcem DPH)

Question 13

Podstata DPH

Answer 13

• jsem výrobcem kabelek
• koupím materiál → daň na vstupu (přijatá zdanitelná plnění) → pohledávka u finančního
  úřadu
• z toho materiálu vyrobím kabelky, které prodám → daň na výstupu (uskutečněná zdanitelná
  plnění) → závazek u finančního úřadu
• daň na výstupu je vyšší než na vstupu → mám závazek u FÚ z DPH - vlastní daň
• daň na vstupu je vyšší než na výstupu → mám pohledávku u FÚ z DPH - nadměrný odpočet

Question 14

Pořízení zboží

Answer 14

(- místo plnění: tuzemsko, země EU, třetí země)
- nakupování ze zemí EU

Question 15

Dodání zboží

Answer 15

• prodávání do zemí EU

Question 16

reverse charge

Answer 16

• uplatní se reverse charge = přenesení povinnosti přiznat a zaplatit daň na plátce, pokud bylo
  uskutečněno zdanitelné plnění
• dodavatel i odběratel musí být plátce DPH
• dodavatel převede daňovou povinnost na nás
• uplatníme DPH na vstupu i na výstupu
• výši daně je povinen doplnit a přiznat plátce, pro kterého platí uskutečněné zdanitelné plnění

Question 17

Účtování pořízení zboží

Answer 17

• FAD za zboží - 131/321
• nárok na odpočet - 343/349
• samovyměření - 349/343

Question 18

Účtování dodání zboží

Answer 18

• FAV za zboží do Rakouska - 311/604
• převedeme daňovou povinnost na odběratele, neúčtuje se DPH
• napíšeme na fakturu
• zákazník si zdaní sám

Question 19

2. Zúčtovací vztahy v cizí měně
   Druhy pohledávek a závazků/dluhů

Answer 19

• krátkodobé, dlouhodobé
• pohledávky u odběratelů (vydané faktury), zaměstnanců (u schodku v pokladně nebo
  zaviněného manka), pojišťovny (vyskytnutí pojistné události - škoda), finančního úřadu
  (přeplatek daní), společníků (za neuhrazený přislíbený základní kapitál)
• závazky u dodavatelů (došlé faktury), zaměstnanců (předpisy mezd), finančního úřadu
  (daně), banky (úvěry), společníků (při rozdělování zisku, ze závislé činnosti), OSSZ a VZP
  (sociální a zdravotní pojištění zaměstnanců a firmy)

Question 20

Kurzové rozdíly u pohledávek a závazků/dluhů na konci roku

Answer 20

• zákon o účetnictví - účtování pouze v Kč
• denní x pevný kurz (z ČNB, na začátku účetního období, poslední kurz minulého roku)
• FAD za mat. - 111/321 + 343/349 + 349/343
• na konci roku, pokud faktura nebyla zaplacena tak
• 31.12. - VÚD - vypočítáme novou hodnotu faktury (hodnota faktury v cizí měně * kurz k
  31.12.) a tu porovnáme s původní hodnotou faktury → vznikne nám rozdíl, který je buď to →
• kurzová ztráta (hodnota faktury se zvýšila, protože kurz k 31.12. je vyšší než kurz, který
  jsme použili u FAD) - zaúčtujeme na 563/321
• kurzový zisk (hodnota faktury se snížila, protože kurz k 31.12. je nižší než kurz, který jsme
  použili u FAD) - zaúčtujeme na 321/663

Question 21

při zaplacení

Answer 21

• VBÚ - zaplacení FAD (přepočítá se znovu hodnota faktury podle aktuálního kurzu) - 321/221
  + 563 na straně MD při kurzové ztrátě nebo 663 na straně D při kurzovém zisku
• na 321 je částka faktury z konce roku, na 221 je částka nové hodnoty faktury a na 563 nebo
  663 je kurzový rozdíl (mezi částkou na konci roku a aktuální částkou))