6) Obchodování se třetími zeměmi

Question 1

1. Zákon o DPH
   Základní pojmy DPH
   Vysvětlení pojmu DPH

Answer 1

• stupňovitá nepřímá daň, která je vybírána na každém stupni výroby či prodeje
• je založena na průběžném zdaňování rozdílů mezi cenami cenami nákupů (vstupů) a
  cenami prodeje výrobků (výstupů)
• celkovou DPH nakonec zaplatí konečný spotřebitel, který není registrovaným plátcem DPH

Question 2

Podstata DPH

Answer 2

• jsem výrobcem kabelek
• koupím materiál → daň na vstupu (přijatá zdanitelná plnění) → pohledávka u finančního
  úřadu
• z toho materiálu vyrobím kabelky, které prodám → daň na výstupu (uskutečněná zdanitelná
  plnění) → závazek u finančního úřadu
• daň na výstupu je vyšší než na vstupu → mám závazek u FÚ z DPH - vlastní daň
• daň na vstupu je vyšší než na výstupu → mám pohledávku u FÚ z DPH - nadměrný odpočet

Question 3

• plátce DPH

Answer 3

osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za 12 předcházejících
po sobě jdoucích měsíců překročí částku 2 milionů Kč

Question 4

• osoba povinná k dani

Answer 4

= FO nebo PO, která samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti

Question 5

• ekonomická činnost

Answer 5

výroba, prodej, poskytování služeb, pronájem

Question 6

obrat

Answer 6

= souhrn úplat bez daně, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění,
kterými jsou dodání zboží, převod nemovitosti a poskytování služby, s místem plnění v
tuzemsku

Question 7

Povinnosti plátce DPH

Answer 7

• vystavovat daňové doklady a uchovávat je 10 let
• vést evidenci pro účely DPH (záznamní povinnost)
• podávat daňová přiznání k DPH a platit tuto daň
• podávat kontrolní hlášení

Question 8

Zdaňovací období

Answer 8

= období, za které se vyměřuje a platí daň
- při registraci se plátce DPH stává nejdříve měsíčním plátcem teprve po určité době se může
stát čtvrtletním plátcem DPH (záleží např. na jeho výši obratu)
- jsou tedy 2 zdaňovací období - kalendářní měsíc a kalendářní čtvrtletí

Question 9

Splatnost a placení daně

Answer 9

• termín splatnosti - 25. den po skončení zdaňovacího období
• DPH se platí místně příslušnému finančnímu úřadu na účet, který slouží pro platby DPH
• bezhotovostním převodem (předčíslí = typ daně, číslo účtu = matriková část/kód banky =
  0710 - ČNB)
• datum do 25. dne (po skončení zdaňovacího období) - VBÚ - vlastní daň - 343/221
  (- datum do 25. dne následujícího měsíce (po skončení zdaňovacího období) nadměrný
  odpočet - 221/343)

Question 10

Dovoz zboží

Answer 10

• prodej do třetí země

Question 11

Vývoz zboží

Answer 11

• nákup z třetí země

Question 12

reverse charge

Answer 12

• uplatní se reverse charge = přenesení povinnosti přiznat a zaplatit daň na plátce, pokud bylo
  uskutečněno zdanitelné plnění
• dodavatel i odběratel musí být plátce DPH
• dodavatel převede daňovou povinnost na nás
• uplatníme DPH na vstupu i na výstupu
• výši daně je povinen doplnit a přiznat plátce, pro kterého platí uskutečněné zdanitelné plnění

Question 13

Účtování dovozu zboží z třetí země, stanovení základu daně z přidané hodnoty

Answer 13

• FAD za zboží - 131/321
  (- JSD (jednotná správní deklarace) - 131/379)
  Základ daně - hodnota zboží + doprava do 1. místa určení + clo + spotřební daň
  VÚD - nárok na odpočet - 343/349
• samovyměření - 349/343

Question 14

Účtování vývozu zboží do třetích zemí

Answer 14

• FAV za zboží do Ruska
• 311/604 - osvobozeno od DPH
• neřešíme ani my, ani oni

Question 15

2. Zúčtování vztahů v cizí měně
   Druhy pohledávek a závazků/dluhů

Answer 15

• krátkodobé, dlouhodobé
• najdeme je v 3. účtové třídě
• pohledávky u odběratelů (vydané faktury), zaměstnanců (u schodku v pokladně nebo
  zaviněného manka), pojišťovny (vyskytnutí pojistné události - škoda), finančního úřadu
  (přeplatek daní), společníků (za neuhrazený přislíbený základní kapitál)
• závazky u dodavatelů (došlé faktury), zaměstnanců (předpisy mezd), finančního úřadu
  (daně), banky (úvěry), společníků (při rozdělování zisku, ze závislé činnosti), OSSZ a VZP
  (sociální a zdravotní pojištění zaměstnanců a firmy)

Question 16

Kurzové rozdíly u pohledávek a závazků/dluhů při platbě

Answer 16

• zákon o účetnictví - účtování pouze v Kč
• denní x pevný kurz (z ČNB, na začátku účetního období, poslední kurz minulého roku)
• FAD za mat. - 111/321 + 343/349 + 349/343
  → při zaplacení
• VBÚ - zaplacení FAD (přepočítá se hodnota faktury podle aktuálního kurzu) - 321/221 + 563
  na straně MD při kurzové ztrátě nebo 663 na straně D při kurzovém zisku
• na 321 je původní částka faktury, na 221 je aktuální částka faktury a na 563 nebo 663 je
  kurzový rozdíl (mezi původní částkou faktury a aktuální částkou)