Audit 02 - riscos Flashcards
“A qualidade de toda evidência de auditoria é afetada pela relevância e confiabilidade das informações em que ela se baseia”.
CORRETA
“A determinação de materialidade pelo auditor é uma questão de julgamento profissional e é afetada pela percepção do auditor das necessidades de informações financeiras dos usuários das demonstrações contábeis. Vejam então que não há uma regra (ou valor) pré-definida sobre o que é material ou relevante em auditoria”.
CORRETA
“O conceito de materialidade é aplicado pelo auditor no planejamento e na execução da auditoria, e na avaliação do efeito de distorções identificadas na auditoria e de distorções não corrigidas, se houver, sobre as demonstrações contábeis e na formação da opinião no relatório do auditor independente”.“
CORRETA
Materialidade para execução da auditoria significa o valor ou valores fixados pelo auditor, inferiores ao considerado relevante para as demonstrações contábeis como um todo, para adequadamente reduzir a um nível baixo a probabilidade de que as distorções não corrigidas e não detectadas em conjunto, excedam a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo”.
CORRETA
Ou seja o auditor tem que definir um valor que servirá como referencias para que as distorções nao corrigidas ou não detectadas em conjunto não excedam a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo.
Para a determinação do risco de auditoria, o auditor deve avaliar o ambiente de controle da entidade, que compreende, entre outros aspectos, a definição das competências e responsabilidades de cada setor ou empregado, bem como o sistema de aprovação e registro das transações
CORRETA.
A avaliação de risco é prevista na NBC TA 315, e é nesta fase que o auditor deve informar-se a respeito da estrutura organizacional da entidade, com o objetivo de identificar possíveis fragilidades que possam aumentar a probabilidade de erro ou fraude (vide item 3 da NBC TA 315):
Item 3 da NBC TA 315 – Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e de seu Ambiente
- O objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção relevante independentemente se causados por fraude ou erro, nos níveis da demonstração contábil e das afirmações, por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive do controle interno da entidade, proporcionando assim uma base para o planejamento e a implementação das respostas aos riscos identificados de distorção relevante.
O planejamento e a execução de uma auditoria devem ser realizados com base no conceito de materialidade, a fim de que se avaliem o efeito das distorções identificadas em relação às demonstrações contábeis e à formação da opinião expressa no relatório do auditor.
CERTO.
De acordo com o item 5, da NBC TA 320 (R1) – MATERIALIDADE NO PLANEJAMENTO E NA EXECUÇÃO DA AUDITORIA.
- O conceito de materialidade é aplicado pelo auditor no planejamento e na execução da auditoria, e na avaliação do efeito de distorções identificadas na auditoria e de distorções não corrigidas, se houver, sobre as demonstrações contábeis e na formação da opinião no relatório do auditor independente.
O risco de distorção relevante, que se refere à possibilidade de ocorrência de distorções relevantes em demonstrações contábeis antes da realização de uma auditoria, compõe-se de risco inerente, risco de detecção e risco de controle.
ERRADA.
A assertiva contraria o item 13. da NBC TA 200 (R1), veja:
13.
(n) Risco de distorção relevante é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria. Consiste em dois componentes, descritos a seguir no nível das afirmações:
(i) risco inerente é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles relacionados;
(ii) risco de controle é o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da
entidade.
Logo, pelo exposto o risco de detecção não é um componente do risco distorção.
Ademais, é válido acrescentar que o risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção.
Já, o risco de detecção é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.
Considerando os conceitos de amostragem e aplicações das normas de auditoria relativas à amostragem, julgue o item seguinte.
O erro aceitável e o risco de amostragem são inversamente proporcionais ao tamanho da amostra.
CORRETO.
Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deverá ser o tamanho da amostra (relação inversa).
Quanto mais baixo o risco de amostragem que o auditor estiver disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra (relação inversa).
A respeito de eventos econômicos ou de condições ou circunstâncias econômicas ocorridos em determinada data, o auditor independente utiliza, no exercício de sua atividade profissional, dados expressos em termos financeiros em relação a uma entidade específica. A definição desses dados refere-se ao conceito de _________________.
Informação Contábil.
Segundo a NBC TA 200 (R1), INFORMAÇÃO CONTÁBIL HISTÓRICA (ou Informação contábil, conforme definido na questão), é a informação expressa em termos financeiros em relação a uma entidade específica, derivada principalmente do sistema contábil da entidade, a respeito de eventos econômicos ocorridos em períodos passados ou de condições ou circunstâncias econômicas em determinada data no passado.
Quando da avaliação do risco de detecção, o auditor deve levar em conta que a organização está exposta ao risco independentemente de quaisquer ações gerenciais que possam reduzir a probabilidade de sua ocorrência ou seu impacto.
ERRADA.
O enunciado fala em ações gerenciais que possam reduzir a chance de ocorrência do risco. Ora, tais ações estariam ligadas à implantação de controles internos (cujos responsabilidade é da administração da entidade). Dessa maneira, o risco que leva em conta a exposição independente de ações gerenciais (ou controles internos) é o Risco Inerente.
Segundo a NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA:
(i) risco inerente é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles relacionados; [Grifos nossos]
Se as distorções existentes nas demonstrações são relevantes, mas não generalizadas, o parecer do auditor deve ser ______________.
Com ressalvas.
Segundo a NBC TA 705:
Circunstâncias em que é necessário modificar a opinião do auditor
- O auditor deve modificar a opinião no seu relatório quando:
(a) conclui, com base na evidência de auditoria obtida, que as demonstrações contábeis como um todo apresentam distorções relevantes (ver itens A2 a A7); ou
(b) não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir que as demonstrações contábeis como um todo não apresentam distorções relevantes (ver itens A8 a A12).
Determinação do tipo de modificação na opinião do auditor
Opinião com ressalva
- O auditor deve expressar uma “Opinião com ressalva” quando:
(a) ele, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes, mas não generalizadas nas demonstrações contábeis; ou
(b) não é possível para ele obter evidência apropriada e suficiente de auditoria para fundamentar sua opinião, mas ele conclui que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes, mas não generalizados.
Opinião adversa
- O auditor deve expressar uma “Opinião adversa” quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.
Abstenção de opinião
- O auditor deve se abster de expressar uma opinião quando não consegue obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião e ele concluir que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações contábeis, se houver, poderiam ser relevantes e generalizados.
- O auditor deve se abster de expressar uma opinião quando, em circunstâncias extremamente raras envolvendo diversas incertezas, concluir que, independentemente de ter obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre cada uma das incertezas, não é possível expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis devido à possível interação das incertezas e seu possível efeito cumulativo sobre essas demonstrações contábeis.
A determinação de materialidade pelo auditor é uma questão de apuração científica e é afetada pela percepção do auditor das necessidades de informações financeiras dos usuários das demonstrações contábeis.
INCORRETA
“4. A determinação de materialidade pelo auditor é uma questão de JULGAMENTO PROFISSIONAL (e não de APURAÇÃO CIENTÍFICA) e é afetada pela percepção do auditor das necessidades de informações financeiras dos usuários das demonstrações contábeis.
Para determinar o efeito do trabalho dos auditores internos na natureza, época ou extensão dos procedimentos da auditoria independente, o auditor independente deve considerar os riscos avaliados de distorção relevante no nível de afirmações para classes específicas de transações, saldos
contábeis e divulgações.
CORRETA
O item 25 (b) da NBC TA 315 (R1) – Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante (…), afirma que o auditor deve verificar, na identificação e na avaliação dos riscos de distorção relevante, o nível de afirmação para os tipos de transações, os saldos e ainda as divulgações,
O auditor deve planejar e implementar respostas gerais para tratar dos riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis.
CERTO.
A questão versa sobre a Resposta da auditoria aos riscos avaliados.
Segundo o COSO, risco é a possibilidade de que um evento ocorra e afete de modo adverso o alcance dos objetivos da entidade. A NBC TA 330 trata da responsabilidade do auditor ao planejar e implementar respostas aos riscos de distorção relevante, identificados e avaliados pelo auditor e assim versa em seu item 5:
“5. O auditor deve planejar e implementar respostas gerais para tratar dos riscos avaliados de distorção relevante no nível das demonstrações contábeis”
Como vemos, a alternativa traz a literalidade do que encontramos na norma.
O auditor, ao realizar uma auditoria, exerce julgamento sobre a magnitude das distorções que são consideradas relevantes. Esses julgamentos fornecem a base para determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos de avaliação de risco.
CORRETO.
Podemos dizer que a materialidade é o quesito monetário para se determinar natureza, a época e a extensão de procedimentos de avaliação de risco. Ela que vai determinar, em termos de valores, o que será considerado relevante para a aplicação dos testes/procedimentos pelo auditor. Ademais, a norma traz o texto dessa alternativa em um trecho literal.
