P1:Funktion&Methodik der Abschlussprüfung

Question 1

Gesetzliche Abschlussprüfung

Answer 1

• Jahresabschluss (Bilanz, GuV, Anhang)
• Buchführung
• Lagebericht
• bestimmte außerbuchhalterische Informationen
• bei AG: Risikofrüherkennungssystem

Question 2

Freiwillige Abschlussprüfung

Answer 2

• Wenn Bestätigungsvermerk:
  
  • Umfang wie bei der gesetzliche Abschlussprüfung
• Wenn nur mit “Bescheinigung”:
  
  • Umfang frei vereinbar

Question 3

Prüfungspflicht

Answer 3

• Alle mittelgroße und große Kapitalgesellschaften müssen JA und Lagebericht prüfen lassen
• Konzernabschluss und -lagebericht von Kapitalgesellschaften sind zu prüfen

Question 4

Größenkriterien

Bsp. Große Kapitalgesellschaften

Answer 4

• Bilanzsumme
• Umsatzerlöse
• Mitarbeiterzahl
• Wertpapiere ?

Große Kapitalgesellschaft:

• 2 der 3 Kriterien für mittelgroße Kapitalgesellschaften in 2 aufeinanderfolgenden Jahren überschritten werden
• Immergroß wenn Wertpapiere an einem organiserten Markt gehandelt werden oder Zulassung zum Markt beantragt

Question 5

Ziel der Abschlussprüfung

Answer 5

• Kontrollfunktion:
  
  • gesetzliche vorschriften, Gesellschaftsvertrag und Satzung beachtet worden sind
• Informationsfunktion:
  
  • Gegeüber den gesetzlichen Vertretern, dem Aufsichtsorgan und den Gesellschaftern
• Beglaubigungsfunktion:
  
  • Durch Erteilung/Versagung eines Bestätigungsvermerks

Erkennen von unrichtigkeiten & verstößen gegen vorschriften mit wesentlicher Auswirkung auf die Darstellung des tatsächlichen Verhältnisses entsprechendes Bild der VFE-Lage

Question 6

Problem: Erwartungslücke

Answer 6

Bestätigungsvermerk ist kein Qualitätssiegel für die wirtschaftlichen Verhältnisse der Gesellschaft

Question 7

Bestätigungsvermerk mit folgender Prüfungssausse/Erklärung

Answer 7

• Ob Prüfung zur Einwendung geführt hat
• Ob den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bilder VFE-Lage vermittelt wird
• Ob der Lagebericht im Einklang mit dem JA steht

Question 8

PS

& (PH, Stellungsnahmen)

Answer 8

• Für Mitglieder der IDW bindend
• gelten als “Grundsätze gewissenhafter Berufsausübung”
• Übereinstimmung mit ISA

Question 9

Berufspflicht gemäß WPO

Answer 9

Unabhängigkeit und Unparteilichkeit

Der WP hat seinen Beruf

• unabhängig
• gewissenhaft
• verschwiegen
• eigenverantwortlich auszüben
• unparteiisch zu verhalten

Question 10

Was Umfasst die Prüfung nicht

Answer 10

Die Prüfung umfasst grundsätzlich nicht die Frage:

• Ob der Fortbestand des geprüften Unternehmens
• oder die Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Geschäftsführung zugesichert werden kann

Question 11

Funktion der Abschlussprüfung

Answer 11

• Kontrollfunktion
  
  • gesetzliche Vorschriften und sie ergänzenden Bestimmungen des Gesellschaftsvertrages/Satzung beachtet worden sind
• Informationsfunktion:
  
  • Gegenüber den gesetzlichen Vertretern, Aufsichtsorgan und den Gesellschaftern des Unternehmens
• Beglaubigungsfunktion:
  
  • Durch die Erteilung/Versagung eines Bestätigungsvermerks