Tilintarkastusprosessi Flashcards
Suunnitteluvaihe jaetaan kahteen osa-alueeseen…
Yleissuunnitteluun ja tarkastusohjelman laatimiseen.
Suunnitteluvaiheen tarkoituksena on…
kohdistaa tilintarkastustyö niihin osa-alueisiin, joissa olennaisuus ja suhteellinen riski yhtiön osalta on merkittävin.
Kohtuullinen varmuus
Hyväksytään tietty riski siitä, että tilintarkastuslausunto ei ole asianmukainen => Tilintarkastusriski
Tilintarkastusriski
Tilintarkastaja antaa vakiomuotoisen lausunnon, vaikka tilinpäätös sisältää olennaisen virheen tai puutteen.
Toimintariski
Tiettyyn tilisaldoon tai tapahtumalajiin voi sisältyä virhe tai puute, joka saattaa olla olennainen, olettaen ettei ole olemassa tilisaldoihin ja tapahtumalajeihin liittyviä sisäisiä kontrolleja.
Kontrolliriski
Kirjanpitojärjestelmät ja sisäinen kontrollijärjestelmä eivät estä tai paljasta ja korjaa riittävän ajoissa tilisaldoon tai tapahtumalajiin sisältyvää virhettä tai puutetta, joka saattaa olla olennainen.
Havaitsemisriski
Tilintarkastajan suorittamat aineistotarkastustoimenpiteet eivät paljasta tilisaldoon tai tapahtumalajiin sisältyvää virhettä tai puutetta, joka saattaa olla olennainen.
Tilintarkastusevidenssi
Tapahtumaa todentava näyttö
Yleissuunnitelmassa otetaan huomioon:
- Toiminnan ymmärtäminen (informaation keruu) 2. Olennaisuuden määrittäminen (Järjestelmien ymmärtäminen ja riskien arviointi) 3. Tarkastustyön koordinointi ja ohjaus 4. Valvonta ja työn läpikäynti 5. Muut asiat
Tilinavauksen tarkastukseen käytettävään aineisto on:
Edellinen tilinpäätös sisältäen luettelon kirjanpitokirjoista, tositteiden lajeista ja säilyttämistavoista sekä tilinpäätöksen. Tarvittaessa tase-erittelyt ja tilikauden ensimmäinen pääkirja.
Tositteista tarkastetaan seuraavat asiat:
Kirjanpitolain ja verolainsäädännön vaatimuksien täyttämys, liiketapahtuman todentava tositenro ja päiväys. Myyntitositteiden aukottomuus ja arkistoimisohjeiden lainmukaisuus.
Tulojen tarkastuksessa selvitetään:
Kaikki myynnit kirjanpidossa, hyvityslaskujen perusteet, tehdyt myyntilaskutukset oikein, yrityksen perintätoiminnot ovat riittävät luottomyyntien osalta, myyntikatteen mahdollisten muutosten syt
Tilinpäätöksen asiakirjoja ovat:
tase, tuloslaskelma, rahoituslaskelma, em. liitetiedot ja toimintakertomus
Toimintakertomuksesta tulee tarkastaa…
tiedot olennaisista tapahtumista tilikaudella, merkittävät riskit ja epävarmuustekijät, keskeisimmät tunnusluvut (verraten taseeseen ja tuloslaskelmaan)
Tuloslaskelman keskeiset erät ovat
Liikevaihto, Liiketoiminnan muut tuotot, varastojen muutokset, ostot, henkilöstökulut, sumupoistot, liiketoiminnan muut kulut, rahoituksen tuotot ja kulut, satunnaiset tuotot ja kulut, välittömät verot.