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Was ist die Gewerbesteuer?
Eine Gemeindesteuer, die auf die Ertragskraft von Gewerbebetrieben erhoben wird.
Sie dient zur Finanzierung kommunaler Kosten, wie Straßen und Schulen.
Welche Rechtsgrundlagen regeln die Gewerbesteuer?
- GewStG
- GewStDV
- GewStR 2009
- GewStH 2016
- Gleich lautende Ländererlasse vom 02.07.2012
Diese Gesetze und Erlassregelungen bilden die rechtliche Basis für die Erhebung und Verwaltung der Gewerbesteuer.
Was ist der Zweck der Gewerbesteuer?
Beitrag zu den Kosten, die der Gemeinde durch Gewerbebetriebe entstehen.
Dazu zählen Infrastrukturkosten wie Straßen, Kanalisation und Schulen.
Wie wird die Gewerbesteuer verwaltet?
- Örtliche Zuständigkeit des Finanzamts
- Feststellung der GewSt-Pflicht
- Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen
- Erlass des Gewerbesteuermessbescheids
- Zuständigkeit der Gemeinden zur Festsetzung und Einziehung der Gewerbesteuer
Die Verwaltung umfasst sowohl die Finanzämter als auch die Gemeinden.
Was ist der Gewerbesteuermessbescheid?
Ein Bescheid, der den Gewerbesteuermessbetrag festsetzt.
Er wird vom Finanzamt erlassen und ist Grundlage für die Festsetzung durch die Gemeinde.
Welche Arten von Gewerbebetrieben gibt es?
- Einzelunternehmer
- Personengesellschaften
- Kapitalgesellschaften
Diese Kategorien bestimmen die Struktur und Besteuerung von Gewerbebetrieben.
Was sind die Merkmale eines Gewerbebetriebs gemäß § 15 Abs. 2 EStG?
- Selbständigkeit
- Nachhaltigkeit
- Gewinnerzielungsabsicht
- Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
- Keine landwirtschaftliche Tätigkeit
- Keine selbständige Tätigkeit
- Keine Vermögensverwaltung
Diese Merkmale sind entscheidend für die Einstufung als Gewerbebetrieb.
Was besagt die persönliche Steuerpflicht im Kontext der Gewerbesteuer?
Die persönliche Steuerpflicht ist in § 5 Abs. 1 S. 1 - 3 GewStG geregelt.
Sie definiert, wer als Steuerpflichtiger gilt.
Was ist eine Steuerermäßigung gemäß § 35 EStG?
Eine Ermäßigung der Einkommensteuer für Gewerbesteuerpflichtige.
Diese Regelung ist eine Art Ausgleich für die nicht abzugsfähige Gewerbesteuer.
Fill in the blank: Die __________ ist die Besteuerungsgrundlage der Gewerbesteuer.
Ertragskraft eines Betriebs
True or False: Die Gewerbesteuer ist eine Realsteuer.
True
Was sind die Fälligkeitstermine für Vorauszahlungen der Gewerbesteuer?
- 15.2.
- 15.5.
- 15.8.
- 15.11.
Diese Termine sind gesetzlich festgelegt.
Was passiert, wenn ein Unternehmen mehrere Gewerbebetriebe unterhält?
Für jeden Gewerbebetrieb ist eine separate Gewerbesteuererklärung abzugeben.
Dies gilt auch, wenn die Betriebe unterschiedlich sind.
Was ist eine Hinzurechnung im Kontext der Gewerbesteuer?
Eine Anpassung des Gewinns um bestimmte steuerliche Posten, die hinzugerechnet werden müssen.
Diese Regelung ist in § 8 GewStG festgelegt.
Was stellt die Tätigkeit einer Personengesellschaft dar?
Die Tätigkeit einer Personengesellschaft stellt nur dann einen Gewerbebetrieb dar, wenn die Gesellschaft eine gewerbliche Tätigkeit im Sinne des § 15 Abs. 2 EStG ausübt.
Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Betätigung
Welche Besonderheiten sind bei Personengesellschaften zu beachten?
Folgende Besonderheiten sind zu beachten:
* Gewerblich geprägte PersG: Gewerbebetrieb und GewSt-Pflicht
* Vermögensverwaltende PersG: Kein Gewerbebetrieb, keine GewSt-Pflicht
* Freiberuflich tätige PersG: Kein Gewerbebetrieb, keine GewSt-Pflicht
* Gemischt tätige PersG: Gewerbebetrieb und GewSt-Pflicht
Beispiele: Steuerberatersozietät, Eheleute mit Tanzschule
Was besagt die ‘Abfärbetheorie’ im Kontext der Personengesellschaften?
Die ‘Abfärbetheorie’ besagt, dass die Tätigkeit im vollen Umfang als Gewerbebetrieb gilt, wenn eine gemischt tätige PersG gewerblich tätig ist.
Ausnahme: Bagatellgrenze nach H 15.8 Abs. 5 EStH
Wann beginnt die sachliche Steuerpflicht bei Handelsunternehmen?
Die sachliche Steuerpflicht beginnt bei Handelsunternehmen mit:
* Eröffnung des Ladenlokals
* Anbringung eines Firmenschilds
* Versenden von Angeboten
* Reklame in Zeitungen
Voraussetzung: Tatsächliche Leistungsbereitschaft und -möglichkeit
Wann endet die Gewerbesteuerpflicht?
Die Gewerbesteuerpflicht endet mit der tatsächlichen Einstellung des Betriebs, also mit Ende der werbenden Tätigkeit.
Bei Warengeschäften: mit Beendigung des Verkaufs
Wie wirkt sich die Veräußerung von Einrichtungsgegenständen auf die Gewerbesteuerpflicht aus?
Die Veräußerung der Einrichtungsgegenstände nach der Einstellung der werbenden Tätigkeit gehört nicht mehr zur gewerbesteuerpflichtigen Tätigkeit.
Gewinne aus der Veräußerung sind jedoch einkommensteuerlich gewerbliche Einkünfte.
Wer ist Schuldner der Gewerbesteuer?
Schuldner der Gewerbesteuer ist:
* Der Unternehmer, für dessen Rechnung das Gewerbe betrieben wird
* Der Einzelunternehmer
* Die Personengesellschaft
* Die Kapitalgesellschaft
Abweichend zur Einkommensteuer sind nicht die Gesellschafter Schuldner.
Was passiert bei einem Unternehmerwechsel in Bezug auf die sachliche Steuerpflicht?
Bei einem Unternehmerwechsel ändert sich die sachliche Steuerpflicht nicht; der Gewerbebetrieb wird lediglich durch einen anderen fortgeführt.
Es gilt jedoch eine fingierte Einstellung des Gewerbebetriebs.
Was gilt als Übergang eines Gewerbebetriebs im Ganzen?
Ein Übergang eines Gewerbebetriebs im Ganzen liegt vor bei:
* Veräußerung des ganzen Betriebs
* Unentgeltlicher Betriebstransfer
* Erbfall auf die Erben
Der Gewerbebetrieb gilt als neu gegründet beim Erwerber.
Wann beginnt die sachliche Steuerpflicht bei Kapitalgesellschaften?
Die sachliche Steuerpflicht bei Kapitalgesellschaften beginnt mit der Eröffnung des Betriebs.
Für die genauen Bestimmungen siehe § 2 Abs. 2 GewStG.
