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Einkommensteuer > 1 > Flashcards

1 Flashcards

(70 cards)

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1
Q

Geldstrafen

A

Privat oder beruflich veranlasst:

-> nicht abzugsfähig gem. §12 Nr.4 EStG

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2
Q

Geldbuße

A

Ordnungsgeld, Verwarnungsgeld

  • privat veranlasst -> nicht abzugsfähig §12 Nr.1 EStG
  • beruflich veranlasst -> nicht abzugsfähig §4 (5) Nr.8 / §9 (5) EStG
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3
Q

Bewertung von Sachbezügen nach §8 (3) EStG

A

Für Waren & Dienstleistungen, die vom ArbG vertrieben werden:

   Üblicher Endpreis am Abgabeort
- 4% Bewertungsabschlag, §8 (3) S.1 EStG
- Zuzahlung ArbN
= geldwerte Vorteil
- Rabattfreibetrag 1.080€ pro KJ
= stpfl. Arbeitslohn
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4
Q

Bewertung von Sachbezügen gem. §8 (2) S.1, 11 EStG

A

Individuelle Sachbezüge:

Üblicher Endpreis am Abgabeort
- 4% Bewertungsabschlag, R8.1 (2) S.3 LStR
- Zuzahlung ArbN
= geldwerte Vorteil
Prüfung der Freigrenze iHv 44€, §8 (2) S.11
-> geldwerter Vorteil > 44€ Ansatz in voller Höhe
-> geldwerter Vorteil = 44€ kein Ansatz

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5
Q

Bewertung der KFZ-Gestellung

A

§8 (2) S.2-4 EStG, R8.1 (9) Nr.1 S.1-6 EStG

1%-Methode:
- für private Fahrten, §8 (2) S.2 iVm §6 (1) Nr.4 S.2 EStG:
1% x BLP x Monate
- für Fahrten Whg. - 1. TKS, §8 (2) S.3 EStG
0,03% x BLP x Entfernungs-km x Monate

  • > BLP: R8.1 (9) Nr.1 S.1-6: auf volle 100€ abrunden
  • > Entfernungs-km: kürzeste benutzbare Straßenverbindung
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6
Q

Arbeitslohn aus früherem Dienstverhältnis

A

§19 (1) Nr.2 EStG: Beamtenpension

   Versorgungsbezüge (brutto), §19 (1) Nr.2 iVm (2) EStG
- VFB, §19 (2)
- Zuschlag, §19 (2)
- WK/ WK-PB iHv 102€
= Einkünfte §19 (1) Nr.2 EStG
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7
Q

VFB & Zuschlag

A

Versorgungsbeginn vor 2005:

  • BMG = Versorgungsbezug Jan‘ ‘05 x 12 + Sonderzahlungen
  • BMG x 40%, max. 3.000€
  • Zuschlag: 900€
  • ZEITANTEILIGE BERÜCKSICHTIGUNG!

Versorgungsbeginn nach 2005:

  • BMG = VB erster voller Monat x 12 Monate + Sonderzahlungen
  • BMG x Prozentsatz, max. HB
  • Zuschlag zum jeweiligen Jahr
  • ZEITANTEILIGE BERÜCKSICHTIGUNG
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8
Q

Entfernungspauschale

A

§9 (1) S.3 Nr.4 EStG: AT x km x 0,30€

§9 (2) EStG: grds. Abgeltung aller entstandenen Kosten, wenn Kosten des öfftl. Verkehrs nicht höher

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9
Q

Unfallkosten auf Wegen zwischen Whg. - 1. TKS

A

Abziehbar:

  • Gerichts- & Verfahrenskosten
  • Schadenersatzleistungen an Dritte (soweit keine Erstattung)
  • Reparaturkosten am eigenen KFZ
  • andere Schadenskosten
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10
Q

Auswärtige Berufliche Tätigkeit

A
  • Erstattungen des Ag steuerfrei gem. §3 Nr.16 EStG, soweit keine Aufwendungen als WK abzugsfähig -> kein Wk-Abzug, §3c (1) EStG
  • Fahrtkosten, §9 (1) S.3 Nr.4 a) EStG
  • Verpflegungsmehraufwand, §9 (4a) EStG
  • Übernachtungskosten, §9 (1) S.3 Nr.5 a) EStG
  • Reisenebenkosten, §9 (1) S.1 EStG
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11
Q

AbT: Fahrtkosten

A

§9 (1) S.3 Nr.4 a) EStG: tatsächliche Aufwendungen sind zu berücksichtigen:

  • öfftl. Verkehrsmittel -> Ticketkosten
  • eigenes KFZ: 0,30€ pro gefahrenen km (als Mitfahrer nur gezahltes Entgelt)
  • KFZ-Gestellung vom ArbG -> kein Arbeitslohn, keine WK
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12
Q

AbT: Verpflegungsmehraufwand

A

§9 (4a) EStG: Nur gesetzliche Pauschalen abzugsfähig

  • Eintägige abT ohne Übernachtung: §9 (4a) S.3 Nr.3, S.6 EStG: 12€/ Tag
  • Mehrtägige abT mit Übernachtung:
    • §9 (4a) S.3 Nr.2, S.6 EStG: An- & Abreisetag: 12€/ Tag
    • §9 (4a) S.3 Nr.1, S.6 EStG: Zwischentage: 24€/ Tag
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13
Q

AbT: Übernachtungskosten

A

§9 (1) S.3 Nr.5 a): nur tatsächliche Aufwendungen in nachgewiesener Höhe

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14
Q

AbT: Reisenebenkosten

A

§9 (1) S.1 EStG: voll abzugsfähig

Aber: H9.8 „Geld und Schmuck“ LStH beachten

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15
Q

Voraussetzung für Ansatz bei Doppelter Hausführung

A

§9 (1) S.3 Nr.5 EStG, R9.11 LStR
Voraussetzungen:
- Unterhalten eines Hausstandes außerhalb des Ortes der 1. TKS
- Wohnen am Ort der 1. TKS
- beruflicher Anlass für die Begründung der dHf

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16
Q

DHF: Fahrtkosten

A

§9 (1) S.3 Nr.5 S.5-7 EStG:

  • eine wöchentliche Heimfahrt mit Entfernungspauschale für volle km der Entfernung zwischen Ort der 1. TKS und Ort des eigenen Hausstandes
  • erste und letzte Fahrt mit tatsächlichen Kosten, R9.11 (5) Nr.1, (6) Nr.1 LStR
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17
Q

DHF: Verpflegungsmehraufwendungen

A

§9 (4a) S.12,13 EStG, R9.11 (7) LStR:

  • wie bei abT
  • nur für ersten 3 Monate
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18
Q

DHF: Unterkunftskosten

A

§9 (1) S.3 Nr.5 S.4 EStG:

  • Tatsächliche Kosten (Miete, Mietnebenkosten, Hotelkosten, …)
  • max. 1.000€ im Monat
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19
Q

DHF: Umzugskosten

A

R9.11 (9) LStR: in tatsächlicher Höhe

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20
Q

DHF: Erstattungen durch AG

A
  • Erstattungen durch AG steuerfrei gem. §3 Nr.16 EStG, soweit Aufwendungen als WK abzugsfähig
  • > kein WK-ABzug bei AN nach §3c (1) EStG
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21
Q

Geringwertige Wirtschaftsgüter

A

§9 (1) S.3 Nr.6 S.2, Nr.7 S.2 iVm §6 (2) S.1-3 EStG:

  • AK = 410€ netto
  • > WK in voller Höhe (Brutto-AK) im Jahr der ANshcaffung
  • Zahlungszeitpunkt unerheblich
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22
Q

Aufwendungen für häusliches Arbeitszimmer

A

§9 (1) S.1 iVm §9 (5) iVm §4 (5) Nr.6b EStG: zweistufige Prüfung:

  1. Stufe: Liegt ein steuerlich anzuerkennendes häusliches AZ vor?
  2. Stufe: Ausschluss oder Beschränkung der WK
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23
Q

Aufwendungen für häusliches Arbeitszimmer: 1. Stufe

A
  • Wird das AZ fast ausschließlich (mind. 90%) beruflich genutzt?
  • Voraussetzungen:
    • Räumlich abgetrennter Bereich (keine Empore)
    • kein Durchgangszimmer (Ausnahme Schlafzimmer)
    • keine Doppelfunktion, z.B. auch als Besucherzimmer
  • Arbeitsmittel zählen nicht zur Ausstattung
  • Kunstgegenstände isnd immer §12 Nr.1 EStG
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24
Q

Aufwendungen für häusliches Arbeitszimmer: 2. Stufe

A
  • §4 (5) Nr.6b S.1 EStG: Grundsatz
    • Aufwendungen und Ausstattungskosten für AZ sind
      nichtabzugsfähige WK
  • §4 (5) Nr.6b S.2,3 EStG: Ausnahme 1
    • für berufliche Zwecke steht kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung
      -> Kosten bis 1.250€ pro Person sind abzugsfähig
  • §4 (5) Nr.6b S.3 2.HS EStG:
    • AZ ist Mittelpunkt der gesamten beruflichen Betätigung
      -> unbegrenzter Kostenabzug
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25
Vermietung möbilierte Wohnung
Einnahmen nach §21 (1) Nr.1 EStG: V&V von unbeweglichem Vermögen §21 (1) Nr.2 EStG: V&V von Sachinbegriffen
26
Mietausfälle
Mietausfälle sind nie(!!!) WK
27
Typisierte WK bei V&V
- §9 (2) S.3 Nr.1 EStG: Schuldzinsen, Finanzierungskosten - §9 (2) S.3 Nr.2 EStG: Grundsteuer (nicht Grunderwerbssteuer!) & öfftl. Abgaben, Grundstücksversicherungen - §9 (2) S.3 Nr.3 EStG: Beiträge an Haus-& Grundbesitzverein - §9 (2) S.3 Nr.6 EStG: Arbeitsmittel
28
WK: Erhaltungsaufwendungen an Gebäuden
§9 (1) S.1 EStG: Reparaturen, Modernisierungsmaßnahmen
29
WK: AK von Gebäude/ GruBo
- AK GruBo - > keine WK, da kein Wertverzehr - AK/ HK Gebäude - > §9 (1) S.3 Nr.7 iVm §7 (4) EStG: WK-Abzug über jährliche AfA
30
Zeitpunkt AfA für V&V- Gebäude
- erst ab bezugsfertigem Zeitpunkt
31
Nachträgliche HK
- z.B.: Markise, Alarmanlage, Kamin, Vordach - R21.2 (2) S.2,3 EStR: Wenn nachträgliche HK nicht mehr als 4.000€ betragen, ist auf Antrag Dieser Aufwand als Erhaltungsaufwand zu behandeln
32
BMG für AfA bei V&V-Objekten
``` AK eines Gebäudes gem. §255 (1) HGB Kaufpreis + Erwerbsnebenkosten = AK für Gesamtgrundstück - Anteil GruBo = AK-Gebäude (=AfA-BMG) ```
33
HK eines Gebäudes (AfA)
HK Gebäude gem. §255 (2) HGB: - Aushub Baugrube, Kosten Bauantrag, Bauplanungskosten, Vermessungen, Handwerkerkosten - Fahrtkosten zur Baustelle (pro gefahrenen km) - Zäune, Hecken - Pflasterung zum Haus/ Terrasse - Kosten Richtfest Keine HK: - Notar- & Gerichtskosten zum Kaufvertrag & Eigentumsübergang - Vermessung von unbebautem Grundstück
34
AfA-BMG für V&V-Objekt ebei unentgeltlichem Erwerb
§11d (1) EStDV: Fußstapfentheorie - Rechtsnachfolger führt AfA des Rechtsvorgängers fort - Schenkungs-/ Erbschaftssteuer sind §12 Nr.1 EStG
35
Gesetzliche Rente
§22 Nr.1 S.3 a) aa) S.2,3,4,5,7 EStG: - steuerfreier Teil der Rente wird im ersten Jahr festgeschrieben, das dem Jahr des Rentenbeginns folgt - §91 S.1 Nr.3 EStG: Ansetzung WK-PB iHv 102€
36
Gewerbebetrieb: Ermittlungszeitraum
§4a (1) S.1 EStG: das WJ - Dauer des WJ: - Grundsatz: 12 Monate, §8b S.1 EStDV - Ausnahme: kürzerer Zeitraum (Rumpf-WJ), §8b S.2 Nr1,2 EStDV - Zeitraum des WJ: - Firma nicht im HR eingetragen: - WJ = KJ, §4a (1) S.2 Nr.3 EStG - Firma im HR eingetragen: - WJ = Zeitraum, für den rglm. Abschlüsse gemacht werden, §4a (1) S.2 Nr.2 EStG (bei Eröffnung/ Erwerb frei wählbar) - Abschlusszeitpunkt 31.12. -> WJ = KJ - jeder andere Abschlusszeitpunkt -> abweichendes WJ - Zeitliche Erfassung des Gewinns - Gewinn wird in dem KJ besteuert, in dem das WJ endet, §4a (2) Nr.2 EStG - Freiberufler haben kein WJ
37
Umstellung des WJ
- nur bei im HR eingetragenen Gewerbetreibenden möglich Bestehendes WJ Umstellung auf Steuerl. Wirksamkeit WJ= KJ Abweichendes WJ. Nur bei Einvernehmen mit FA, Abweichendes WJ Anderes abw. WJ. §4a (1) Nr.2 S.2 EStG Abweichendes WJ KJ. Stets zulässig - Zustimmung des FA = Ermessensentscheidung - Erlangung Steuerpause unzulässig
38
Kapitaleinnahmen werden grds. aus Veranlagungsverfahren herausgenommen
-> in Nebenberechnung | §2 (5b), §43 (5) S.1 EStG
39
Kapitaleinnahmen Pauschalsteuersatz
§32d (1) EStG: Pauschalsteuersatz von 25% zzgl. Soli & KiSt
40
Kapitaleinnahmen: WK
Kein Abzug von WK, §2 (2) S.2 EStG, §20 (9) S.1 2.HS EStG -> Abzug von Sparerpauschbetrag von 801€ iSd §20 (9) EStG
41
Ermittlung der Einkünfte §20 EStG
§2 (2) S.2 iVm §20 EStG: Sämtliche private Kapitaleinnahmen ./. Sparer-PB, §20 (9) EStG = Einkünfte §20 EStG
42
Kapitaleinnahmen Besteuerungsverfahren
- Einbehaltung von KapESt durch auszuzahlende Stelle §43 (1) Nr.1, Nr.7 b) EStG - Freistellung vom KapESt-Einbehalt iHd Sparer-PB §44a (1), (2) EStG - grds. Abgeltungswirkung aufgrund der KapESt-Abzugs §43 (5) S.1 EStG
43
Kapitaleinnahmen Wahlrecht
Korrekturberechnung = Antrag, wenn Sparer-PB nicht ausgeschöpft, §32d (4) EStG Einnahmen (mit KapESt) - Sparer PB (soweit noch nicht vollständig verbraucht) = Einkünfte
44
Einbehaltung der KapESt
- §32d (3) S.2 iVm §32d (1) EStG: Steuersatz 25% - idR Nebenberechnung, außerhalb der Ermittlung der zvE, §2 (5b) EStG - bereits eingehaltene KapESt wird nach §36 Nr.2 EStG angerechnet
45
Einnahmekatalog des §20 EStG
- §20 (1) Nr.1 EStG: - Dividendenzahlungen einer Aktiengesellschaft - Gewinnausschüttung einer GmbH - §20 (1) Nr.7 EStG - Zinsen aus Einlagen & Guthaben bei Sparkassen/ Banken - Zinszufluss spätestens am 31.12 eines jeden Jahres - Festgeldzinsen/ Zinsen aus privaten Darlehen - Zinszufluss im Zeitpunkt der Zahlung - Es gilt §11 (1) S.1 (S.2 bei Dauerschuldverhältnissen)
46
KapESt-Pflicht
§43 (1) iVm §43a EStG
47
Kapitaleinnahmen Besteuerungsverfahren
1. Einbehaltung der KapSt bei Zinserträgen §43 (1) Nr.7 b) EStG 2. Höhe der KapSt: einheitlich 25% §43 (1) Nr.1 iVm §32d (1) EStG (Einkommensbesteuerung abgegolten, §43 (5) S.1 EStG) 3. 5,5% Soli, 9% KiSt von KapSt erhoben §12 Nr.3 EStG, §43 (5) EStG 4. Einbehaltungspflicht der auszuzahlenden Stelle gem. §44 (1) S.3, 4 Nr.2 EStG
48
Kapitaleinnahmen: privates Darlehen
- Erklärungspflicht, da noch keines KapSt einbehalten §32d (3) EStG - Abzug noch ungenutzter Sparer-PB von unversteuerten Einnahmen, §20 (9) EStG + 25%ige pauschale ESt nach §32d (1) EStG in Nebenrechnung - nicht in Ermittlung des zvE einzubeziehen, §3 (5b) EStG
49
Sparer-PB
- §20 (9) EStG iHv 801/ 1602 € - §30 (9) S.4 EStG: darf nicht zu negativen Einkünften führen - kein Sparer-PB, wenn Kapitalerträge anderer Einkunftsart zuzurechnen sind - Sparer-PB kann als FSA auf versch. Institute verteilt werden, §44a (1), (2) EStG
50
FSA
- §44a (1) S.1 Nr.3, (2) Nr.1 EStG - Freistellungsvolumen: - führt insoweit zur Vermeidung von KapSt - Höhe max. 801/ 1602€ - Antrag nach §32d (4) EStG: - Wenn Sparer-PB noch nicht in voller Höhe durch FSA ausgenutzt, kann Stpfl. Korrektur des KapSt-EInbehalts iRd EStFestsetzung beantragen
51
Altersentlastungsbetrag: Voraussetzungen
§24a EStG - Voraussetzungen: - Vollendung 64. LJ vor Beginn des KJ - Stpfl. vollendet LJ mAd Tages vor seinem jährlichen Geb.
52
Altersentlastungsbetrag: Berechnung
Ermittlung BMG: 1. Komponente: - Arbeitslohn gem. §19 (1) Nr.1 EStG (nicht Einkünfte!) 2. Komponente: - positive Summe der übrigen Einkünfte (nicht §22 EStG!) Anwendung des Prozentsatzes auf BMG: - maximaler Ansatz des HB - BMG kann sich jährlich ändern - Prozentsatz und HB werden festgeschrieben - KapErträge werden nicht mit einbezogen - R24a (1) S.3 EStR: AEB ist auf volle Euro zu runden
53
Veranlagungsverfahren
§25 EStG - Veranlagungszeitraum = KJ, §3 (7) S.1 iVm §25 (1) EStG Vorauszahlungen gem. §37 EStG: - bei AN. LoSt - bei Gewinneinkünften: vierteljährliche Vorauszahlungen
54
Einzelveranlagung
Grundsatz der Einzelveranlagung nach §25 EStG | - immer dann auszuführen, wenn Voraussetzungen der Ehegattenveranlagung nicht erfüllt sind
55
Ehegattenveranlagung
§§26, 26a, 26b EStG Voraussetzungen, §26 (1) S.1 Nr.1-3 EStG: - Ehegatten/ Lebensgemeinschaft - rechtsgültig verheiratet/ eingetragen - beide unbeschränkt ESt-pflichtig - nicht dauernd getrennt leben -> alle Voraussetzungen gleichzeitig an mind.1 Tag im Laufe des KJ -> zwingende Ehegattenveranlagung, (§26 (3) EStG) 2 Mögliche Ehegattenveranlagungen: - Zusammenveranlagung von Ehegatten nach §26b EStG - Günstigerer Splittingtarif nach §32a (5) EStG -> ab GdE wie ein Stpfl. behandelt
56
Einkommensteuertarif
§32a EStG - jeweiliger Steuertarif wird auf zvE angewandt, §2 (5), §32a (1) S.1 EStG - Grundtarif, §32a (1) EStG - bei Einzelveranlagung nach §25 EStG - Splittingtarif, §32a (5) EStG - bei Zusammenveranlagung nach §26b EStG - und idR §32a (6) S.1 Nr.1 Besonderheit: sog. Witwensplitting, §32a (6) S.1 Nr.1EStG Voraussetzungen Witwenspliting: - Anwendung bei verwitweten Stpfl. in dem Jahr, das dem Todesjahr des Ehegatten folgt, wenn im Zeitpunkt des Todes die Voraussetzungen nach §26 (1) S.1 EStG erfüllt haben (aber trotzdem Einzelveranlagung!)
57
Sonderausgaben
Im Gesetz abschließende aufgezählte Aufwendungen, soweit keine BA/ WK Unterscheidung zwischen allgemeinen SA und Vorsorgeaufwendungen
58
Rechtliche Grundsätze für SA-Abzug
1. Aufwendungen 2. keine BA/ WK 3. Enumerationsprinzip 4. Amtsprinzip 5. Abzugsberechtigter 6. Abfluss 7. Verrechnung von Erstattungen
59
Einteilung der SA
- Vorsorgeaufwendungen - Altersvorsorge - sonstige Vorsorge - §10 (1) Nr.3 a), b), Nr.3a - Übrige SA - Kirchensteuern - Zuwendungen
60
Sonderausgaben: Spenden und Mitgliedsbeiträge
§10b (1) EStG
61
Sonderausgaben: Parteien & unabhängige Wählergemeinschaften
``` Zuwendungen an politische Parteien: - §34g S.1 Nr.1 EStG - §10b (2) EStG Zuwendungen an unabhängige Wählergemeinschaften - §34g S.1 Nr.2 EStG - kein §10b (2) EStG ```
62
Sonderausgaben-Pauschbetrag
§10c S.1,2 EStG iHv 36/ 72€
63
Sonderausgaben: Vorsorgeaufwendungen
Altersvorsorgeaufwendungen: §10 (1) Nr.2 a) EStG: vorgegeben Sonstige Vorsorgeaufwendungen: §10 (1) Nr.3 a) EStG: Basiskrankenversicherung Anspruch auf Krankengeld -> 96%iger Ansatz §10 (1) Nr.3 b) EStG: gesetzl. Pflegeversicherungen §10 (1) Nr.3a EStG: sonstige Versicherungen (+ 4%iger Ansatz)
64
Nicht als SA begünstigt:
- Hausrat - Rechtsschutz - Kasko - andere Sachversicherungen (z.B.: Schließfachv.)
65
Höchstbetragsregelung Vorsorgeaufwendungen
§10 (4) EStG
66
Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art
§33 EStG - Krankheitskosten - Beerdigungskosten Erstattungen werden in denselben Ausgabenart angerechnet Zumutbare Belastungimmer benennen!
67
Zumutbare Belastung
Anrechnung der sog. zumutbaren Belastung gem. §33 (3) EStG
68
Steuerbefreiung Arbeitslohn
§3 Nr. 62 SozVers AG-Anteil
69
SA
§10 (1) Nr.2: Alterscorsorge §10 (1) Nr.3ff. Kranken/-Pflegeversicherung §10 (1) Nr.4: Kirchensteuer (unbegrenzt) §10b: Zuwendungen
70
Sa-PB
§10c iHv 36 €

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