1. hodina - klasifikace daní

Question 1

Co jsou to daně přímé?

Answer 1

• Daně, u kterých je možné přesně definovat osobu
• tato osoba nese daňové břemeno, nepředpokládá se přesun daně na jinou osobu neboli poplatník daně!!
• daň odvádí státu sám poplatní

Question 2

Co jsou to daně nepřímé?

Answer 2

• Je určena osoba, která daň odvede státu za jinou osob neboli plátce daně!!
• Plátce daň od poplatníků (1) vybírá v ceně (daně ze spotřeby)
• Plátce daně poplatníkům daň (2) sráží z hrubých příjmů

Question 3

Příklady daně nepřímé?

Answer 3

DPH, spotřební daně, energetické daně, srážková daň z příjmů

Question 4

Jaký má praktický dopad na osoby v postavení( daň zaplacená osobou v postavení)?

Answer 4

a) poplatníka může být jeho daňově uznatelným nákladem

b) plátce nemůže být obecně jeho daňově uznatelným nákladem

Question 5

Daně placené fyzickou osobou (právní osobnost a sveprávným?) a druhy daně

Answer 5

má právní osobnost (= způsobilost mít práva a povinnosti v mezích právního řádu) od narození do smrti

plně svéprávným (= způsobilost nabývat pro sebe vlastním jednáním práva a zavazovat se k povinnostem, tj. právně jednat) se stává zletilostí (dovršením 18 let)

daň z příjmů FO, silniční daň, pojistné na VZP

Question 6

Daně placené skupinou osob a druhy daně?

Answer 6

domácnost (manželský nebo plný splitting)

daň z příjmů FO

Question 7

Daně placené právnickou osobou? A jejich druhy?

Answer 7

PO je organizovaný útvar, který má právní osobnost od svého vzniku do svého zániku

Jedna osoba - daň z příjmů PO, silniční daň, DPH, spotřební daně

Skupina spojených osob? DPH

Question 8

Co jsou to daně důchodové a jejich druhy?

Answer 8

• zatěžují různé druhy důchodů osoby
• zatěžují různé formy důchodů
  Druhy: daň z příjmů FO a PO

Question 9

Jaké jsou daně, které zohledňují schopnost poplatníka?

Answer 9

Daně osobní

např. daň z příjmů FO

Question 10

Jaké jsou daně, které nezohledňují schopnost

Answer 10

Daně in rem (na věc)

Např. všechny ostatní daně  majetkové, výnosové, ze spotřeby, DP-PO

Question 11

Co to je zákonná sazba daně?

Answer 11

sazba (v %) uvedená v daňovém zákoně

Např. 15 % DP-FO; 21 % DPH

Question 12

Jak se vypočítá efektivní sazba daně?

Answer 12

(a) efs = daň/hrubý příjem

b) efs = daň/(P – V

Question 13

Co to znamená míra progrese daně?

Answer 13

Sleduje průběh efektivní sazby u daňových subjektů, kteří se liší výší svých důchodů (příjmů)

Question 14

Co jsou to daně proporcionální?

Answer 14

s růstem důchodu se efektivní sazba (efs) nemění - efs 1 = efs 2

Question 15

Co to je daň progresivní?

Answer 15

S růstem důchodu efektivní sazba roste

efs 1 větší než efs 2

Question 16

Konstrukční nástroje progresivity u daně z příjmů?

Answer 16

 různé daňové sazby pro různá pásma základu daně (daň z příjmů FO (včetně tzv. solidárního zvýšení daně 7 %); bývalá daň dědická a darovací v ČR )
 odpočty od základu daně
 slevy na dani

Question 17

Co to je daň regresivní?

Answer 17

• s růstem důchodu efektivní sazba klesá

- efs 1 menší než efs 2

Question 18

Co jsou to daně specifické?

Answer 18

základem daně jsou množstevní nebo objemové jednotky (hektolitry, m2, cm3, kg, kWh)

Question 19

Jaké jsou daně specifické?

Answer 19

 spotřební daň z pohonných hmot, z piva, lihu…
 energetické daně (z elektřiny…)
 daň ze staveb a jednotek…

Question 20

Co jsou to daně hodnotové? (ad valorem)

Answer 20

základem daně je hodnota vyjádřená v peněžní jednotce

• daně z příjmů, DPH, pojistné na sociální pojištění, daň z hazardních her

Question 21

Jaké jsou daně hodnotové?

Answer 21

• základ daně je kombinací základu specifického + hodnotového
• celková daň se vypočte jako součet daní vypočtených samostatně z obou základů daně

Question 22

Co jsou to daně bez vztahu k základu daně?

Answer 22

 daň z hlavy (pro všechny stejná výše)

• poplatník nemůže ovlivnit výši daně  nemají distorzní účinky

Question 23

Jaké jsou daně běžné?

Answer 23

• základem daně je toková veličina zjišťovaná za časový úsek „od – do“

 daně z příjmů, DPH, spotřební dan

Question 24

Jaké jsou daně kapitálové?

Answer 24

• základem daně je stavová veličina zjišťovaná k určitému časovému okamžiku, např. k 1. 1. zdaňovacího období

 daň z nemovitých věcí, daň z nabytí nemovitých věcí, daň dědická, daň darovací

Question 25

Co jsou to daně distorzní?

Answer 25

- daň s důchodovým efektem (každá daň odnímá daň. subjektu část jeho důchodu) a zároveň substitučním efektem (daň nutí subjekt ke změně chování  k záměně práce volným časem, záměně cigaret tabákem, přenesení sídla do zemí daňových rájů, změně paliva automobilu…)  všechny daně, liší se ale mírou distorze

Question 26

Co jsou to daně nedistorzní?

Answer 26

- daň pouze s důchodovým efektem |  daň z hlavy

Question 27

Co jsou to daně ekvivalentní?

Answer 27

- jedná se o dvojice všeobecných daní uvalených na konkurenčním trhu, které jsou různého druhu, s různou osobou plátce/poplatníka, ale se stejným výnosem pro stát a se stejnými ekonomickými důsledky (množství vyráběné produkce, ceny, důchody)

Question 28

Co to je všeobecná daň na výrobu?

Answer 28

všeobecná daň na spotřebu - cena bez daně: 200 - 10% daň uvalená na výrobce zboží: 200 + 20 = 220 - prodejní cena je u spotřebitele zatížena 10% daní: 200 + 20 = 220 - daň je v obou případech = 20

Question 29

Co to je všeobecná daň z prodejů?

Answer 29

Daň z přidané hodnoty - 1. článek (vstupní): obrat = 120 2. článek (poslední): obrat = 200, přidaná hodnota = 80 - 10% daň na obrat 2. článku: 20 (200 x 0,10) - 10% DPH na: - 1. článek: 12 (120 x 0,10) - 2. článek: 8 (80 x 0,10) - DPH celkem: 20 - daň je v obou případech = 20

Question 30

Jaké jsou daně dle hierarchie?

Answer 30

* daně „nadstátní“ - zvláštní daně nebo - podíl na daních vybíraných na úrovni jednotlivých států * daně státní; federální • daně vyšších územních samosprávných celků - kraje, země, župy… * daně municipální (místní) - měst a obcí

Question 31

Jaké jsou daně dle daňového určení?

Answer 31

• daně sdílené - výnos daně se dělí podle pravidel zákona o rozpočtovém určení daní mezi jednotlivé stupně rozpočtové soustavy • daně svěřené - daň vybírá a spravuje centrální úroveň, výnos zůstává plně nižšímu článku rozpočtové soustavy (v ČR obcím )