1 | Rechtsgrundlagen des Rechnungswesens

Question 1

In welchem § wird die Buchführungspflicht nach UGB geregelt?

Answer 1

§ 189 (1) Z1. + Z2. + Z3.
§ 189 (4)

Question 2

Wer unterliegt der Buchführungspflicht gem. UGB? Beschreibe anhand des Paragraphentexts!

Answer 2

Kapitalgesellschaften | § 189 (1) Z1.
- alle Kapitalgesellschaften sind buchführungspflichtig
- z.B. GmbH, AG

Personengesellschaften, bei denen KEINE nat. Person unbeschränkt haftet | § 189 (1) Z2.
- sind buchführungspflichtig
- z.B. GmbH und Co KG
- z.B. KG, bei der Komplementär eine GmbH ist

Einzelunternehmer und normale Personengesellschaften mit Umsatz über 700.000€ :
- wenn EK aus GewB oder andere nicht ausgenommen, dann buchführungspflichtig | § 189 (1) Z3.
- AUSNAHME SCHUTZSCHILD: Freiberufler, LuF, VuV –> KEINE BUCHFÜHRUNGSPFLICHT | § 189 (4)

Einzelunternehmer und andere Personengesellschaften mit Umsatz unter 700.000€:
- KEINE BUCHFÜHRUNGSPFLICHT

Question 3

Warum sind alle Kapitalgesellschaften auch automatisch rechnungslegungspflichtig?

Answer 3

In Österreich haben unbeschränkt steuerpflichtige KapGes gem. § 7 (3) KStG iVm. § 189 UGB automatisch EK aus GewB. Somit müssen Sie automatisch ihren Gewinn nach § 5 (1) EStG ermitteln (=Bilanzierer)

Question 4

Was versteht man unter dem Begriff “Rechnungslegungspflicht” bzw. “Buchführungspflicht”?

Answer 4

Die Rechnungslegungspflicht ist die Verpflichtung zur Erstellung einer doppelten Buchführung und eines Jahresabschlusses

Question 5

Müssen alle rechnungslegungspflichtigen Unternehmen einen Jahresabschluss erstellen in Österreich?

Answer 5

Ja, in Österreich müssen alle rechnungslegungspflichtigen Unternehmen einen Jahresabschluss erstellen. Die genauen Anforderungen und Bestimmungen können je nach Größe und Rechtsform des Unternehmens unterschiedlich sein.

Question 6

Sind folgende Unternehmen rechnungslegungspflichtig bzw. buchführungspflichtig?

1) Rechtsanwalts OG mit einer natürlichen Person und mehr als 700.000€ Umsatz
2) Rechtsanwalt GmbH

Answer 6

1) Schutzschild kommt zur Anwendung, keine Buchführungspflicht aufgrund § 189 (4) UGB

2) buchführungspflichtig

Question 7

Wer muss folgende Dokumente erstellen, um einen Einzelabschluss nach UGB zu erstellen?

• Bilanz
• GuV

Answer 7

Einzelunternehmer und normale Personengesellschaften mit Umsatz über 700.000 €, die NICHT vom Schutzschild gem. § 189 (4) beinhaltet sind)

Question 7

Wer muss folgende Dokumente erstellen, um einen Einzelabschluss nach UGB zu erstellen?

• Bilanz
• GuV

Answer 7

Einzelunternehmer und normale Personengesellschaften mit Umsatz über 700.000 € (die NICHT im Schutzschild gem. § 189 (4) umfasst sind)

Question 8

Wer muss folgende Dokumente erstellen, um einen Einzelabschluss nach UGB zu erstellen? In welchen § liegt die Rechtsgrundlage hierfür?

• Bilanz
• GuV
• Anhang

Wer muss dennoch keinen Anhang erstellen und warum?

Answer 8

• kleine GmbH
• kapitalistische Personengesellschaften
• Das regelt der § 193 (4) UGB
• Kleinst-Kapitalgesellschaften müssen gem § 242 (1) keinen Anhang aufzustellen, wenn sie die geforderten Anhangangaben unter der Bilanz machen

Question 9

Was versteht man unter einer kapitalistischen Personengeslelschaft?

Answer 9

Unter kapitalistischen Personengesellschaften sind Personengesellschaften zu verste-hen, bei denen keine natürliche Person unbeschränkt haftender Gesellschafter ist.

Question 10

Welche Schwellenwerte darf eine “kleine GmbH” nicht überschreiten?

Answer 10

In Österreich spricht man von einer “kleinen GmbH”, wenn das Unternehmen in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren nicht mehr als zwei der folgenden drei Schwellenwerte überschreitet:

$221 (1) UGB
€ 5 Millionen Bilanzsumme
€ 10 Millionen Umsatzerlöse
durchschnittlich 50 Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer im Jahresverlauf

Ist eine GmbH in zwei aufeinanderfolgenden Geschäftsjahren nicht mehr klein, wird sie ab dem dritten Geschäftsjahr als “mittelgroß” eingestuft und unterliegt dann zusätzlichen Berichts- und Prüfungspflichten.

Question 11

Welche Kriterien muss ein Unternehmen erfüllen, um eine Kleinst-Kapitalgesellschaft zu sein?

Answer 11

In Österreich spricht man von einer Kleinstkapitalgesellschaft, wenn ein Unternehmen die folgenden Kriterien erfüllt:

Die Bilanzsumme überschreitet nicht € 700.000
Der Jahresumsatz beträgt höchstens € 350.000
Es beschäftigt im Jahresdurchschnitt höchstens 10 Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer
Kleinstkapitalgesellschaften sind von einigen Publizitätspflichten befreit und können daher einen vereinfachten Jahresabschluss erstellen. Allerdings müssen sie ihre Buchführung so gestalten, dass sie jederzeit einen Überblick über ihre Vermögens-, Finanz- und Ertragslage haben und eine ordnungsgemäße Verwaltung des Unternehmens gewährleisten können. Außerdem müssen sie die steuerrechtlichen Vorschriften erfüllen und beispielsweise eine Einnahmen-Ausgaben-Rechnung für die Steuererklärung erstellen.

Question 12

In welchem § sind die Größenklassen für Kapitalgesellschaften geregelt? Nach welchen Kriterien werden die Größenklassen bestimmt? Welche Größenklassen gibt es?

Answer 12

§ 221 UGB Größenklassen für Kapitalgesellschaften

2 von 3 der Schwellenwerte müssen überschritten sein, um die die jeweilige Größenklasse zu gelangen:

große KapGes:
Bilanzsumme: 20 MIO
Umsatzerlöse: 40 MIO
Zahl der AN: 250 AN

mittelgroße KapGes:
Bilanzsumme: 5 MIO
Umsatzerlöse: 10 MIO
Zahl der AN: 50 AN

kleine KapGes:
Bilanzsumme: 350k
Umsatzerlöse: 700k
Zahl der AN: 10 AN

Kleinst-KapGes
alles das unter den Schwellenwerten der kleinen KapGes liegt

Question 12

In welchem § sind die Größenklassen für Kapitalgesellschaften geregelt? Nach welchen Kriterien werden die Größenklassen bestimmt? Welche Größenklassen gibt es?

Answer 12

§ 221 UGB Größenklassen für Kapitalgesellschaften

2 von 3 der Schwellenwerte müssen überschritten sein, um die die jeweilige Größenklasse zu gelangen:

große GmbH

Question 13

Wer muss keine Offenlegung beim Firmenbuch machen und muss sich auch keiner Prüfung gem. § 268 (1) unterziehen?

Answer 13

Klarerweise alle jene, die nicht rechnungslegungspflichtig bzw. buchführungspflichtig sind.

Einzelunternehmer und normale Personengesellschaften mit Umsatz unter 700.000 € (die NICHT im Schutzschild gem. § 189 (4) umfasst sind)

Question 14

Wer muss gemäß seiner Offenlegungspflicht nur folgende Dokumente beim Firmenbuch einreichen:

• Bilanz
• verkürzter Anhang

Wird eine Abschlussprüfung gem. § 268 (1) durchgeführt? In welchem § ist das geregelt?

Answer 14

§ 278 (1) UGB Offenlegungspflichtig sind:
- kleine GmbH
- kapitalistische Personengesellschaft

Pflicht zur Abschlussprüfung iSd. § 268 (1) –> NEIN

Question 15

Wer muss gemäß seiner Offenlegungspflicht nur folgende Dokumente beim Firmenbuch einreichen:

• Jahresabschluss ( Bilanz, GuV, Anhang)
• Lagebericht

Wird eine Abschlussprüfung gem. § 268 (1) durchgeführt? In welchem § ist das geregelt?

Answer 15

§ 279 UGB Offenlegungspflichtig sind:

• kleine / mittlere AG
• mittelgroße / große GmbH
• kapitalistische Personengesellschaft

Pflicht zur Abschlussprüfung iSd. § 268 (1) –> JA

Question 16

Wer muss gemäß seiner Offenlegungspflicht nur folgende Dokumente beim Firmenbuch einreichen:

• Jahresabschluss ( Bilanz, GuV, Anhang)
• Lagebericht
• Veröffentlichung in Wiener Zeitung

Wird eine Abschlussprüfung gem. § 268 (1) durchgeführt? In welchem § ist das geregelt?

Answer 16

§ 279 UGB Offenlegungspflichtig sind:

• große AG

Pflicht zur Abschlussprüfung iSd. § 268 (1) –> JA

Question 17

Was bedeutet die Pflicht zur Abschlussprüfung gem. § 268 (1) UGB?

Answer 17

Dies bedeutet, dass der Jahresabschluss eines Unternehmens von einem Wirtschaftsprüfer kontrolliert werden muss

Question 18

Wie lange haben folgende Unternehmen ab dem Bilanzstichtag Zeit, um ihren Jahresabschluss des Vorjahres aufzustellen?

• buchführungspflichtige Einzelunternehmen + buchführungspflichtige Personengesellschaften

Answer 18

§ 193 (2) UGB | Aufstellungsfrist:
Der Unternehmern hat 9 Monate ab Bilanzstichtag Zeit, einen Jahresabschluss für das vorangegangene Geschäftsjahr AUFZUSTELLEN.

Question 19

Wie lange haben folgende Unternehmen ab dem Bilanzstichtag Zeit, um ihren Jahresabschluss des Vorjahres aufzustellen?

• Kapitalgesellschaften + kapitalistische Personengesellschaften

Answer 19

§ 222 (1) UGB | Aufstellungsfrist:
Die gesetzlichen Vertreter haben ab Bilanzstichtag 5 Monate Zeit, ihren Jahresabschluss für das vorangegangene Geschäftsjahr aufzustellen

§ 277 (1) UGB | Offenlegungsfrist:
Der Jahresabschluss muss nach seiner Behandlung in der Haupt/Generalversammlung innerhalb von 9 Monaten ab dem Bilanzstichtag mit dem Bestätigungsvermerk des WP beim Firmenbuch offengelegt werden.

Question 20

In welchem § sind die Grundsätze ordnungsgemäßer BUCHFÜHRUNG geregelt?

Was sagen diese Grundsätze aus? (4)

Answer 20

§ 190 UGB | Führung der Bücher:

• (1) Die Buchführung muss so beschaffen sein, dass sie einem sachverständi-gen Dritten in angemessener Zeit einen Überblick über die Geschäftsvorfälle und die Lage des Unternehmens vermitteln kann.
• (2) Sie muss in einer lebenden Sprache geführt werden und im Falle von Ab-kürzungen wie z.B. Zahlen, Buchstaben, Symbolen müssen diese festliegen.
• (3)Die Eintragungen in Bücher und sonstige Aufzeichnungen müssen
  Vollständig, richtig, zeitgerecht und geordnet vorgenommen werden
  (zeitgerecht = spätestens 1. Monat + 15 Tage nach Ablauf des Kalendermo-nats
  (geordnet = chronologisch und systematisch z.B. durch Belegkreise, Bar ein und ausgänge sind täglich einzeln zu erfassen)
• (4) Änderungen müssen nachvollziehbar sein, es darf keine Löschbuchungen sondern nur Korrekturbuchungen geben

Question 21

Zähle die 7 Grundsätze ordnungsgemäßer Bilanzierung auf!

Answer 21

1. Bilanzkontinuität
2. Vorsichtsprinzip
3. Einzelbewertung
4. Imparitätsprinzip
5. Vollständigkeitgebot, Verrechnungsverbot
6. Stetigkeit
7. Realisationsprinzip
8. Bilanzklarheit

Question 22

Was versteht man unter dem GoB “Bilanzklarheit” ?

Answer 22

Die Bilanzierung muss auf der Annahme basieren, dass das Unternehmen auch in Zukunft fortgeführt wird.

Question 23

Was versteht man unter dem GoB "Vorsichtsprinzip"?

Answer 23

Es muss vorsichtig bilanziert werden, d.h. es dürfen nur Gewinne ausgewiesen werden, die auch realisiert wurden, während Verluste und Risiken schon im Voraus berücksichtigt werden müssen.

Question 24

Was versteht man unter dem GoB "Einzelbewertung"?

Answer 24

Einzelbewertung: Jedes Vermögensobjekt und jede Verbindlichkeit muss einzeln bewertet werden.

Question 25

Was versteht man unter dem GoB "Imparitätsprinzip"?

Answer 25

Alle Verluste und vorhersehbaren Risiken, die bis zum Stichtag des Abschlusses entstanden sind, sind zu berücksichtigen. Das gilt auch dann, wenn sie erst zwischen dem Abschlussstichtag und dem Tag der Aufstellung der Bilanz bekannt wurden.

Question 26

Was versteht man unter dem GoB " Vollständigkeit" ?

Answer 26

Die Bilanz muss alle Vermögenswerte, Verbindlichkeiten, Eigenkapitalpositionen, Erträge und Aufwendungen des Unternehmens ausweisen.

Question 27

Was versteht man unter dem GoB " Stetigkeit" ?

Answer 27

Wenn sich die Bewertungsmethoden ändern, müssen auch die vergleichenden Vorjahreszahlen entsprechend angepasst werden.

Question 28

Was versteht man unter dem GoB "Realisationsprinzip"?

Answer 28

Einkünfte werden in der Bilanz erst erfasst, wenn sie realisiert wurden.

Question 29

Was ist der Zweck der GoB's ?

Answer 29

Diese Grundsätze sollen sicherstellen, dass die Finanzinformationen eines Unternehmens in Österreich fair, genau und vergleichbar sind und dass sie einen wahren und fairen Überblick über die finanzielle Situation des Unternehmens geben.

Question 30

In welchem § ist die Bilanzklarheit geregelt?

Answer 30

§ 195 UGB - Bilanzklarheit * Der Jahresabschluss hat den GoB’s zu entsprechen * Der JA ist klar und übersichtlich aufzustellen * Der JA hat ein „möglichst getreues Bild der „Vermögens und Ertragslage“ zu vermitteln

Question 31

In welchem § wird das Vollständigkeitsgebot bzw. Verrechnungsverbot geregelt?

Answer 31

UGB | §196: Vollständigkeitsgebot, Verrechnungsverbot * Vollständigkeitsgebot: Der JA hat sämtliche Vermögensgegenstände, Rück-stellungen, Verbindlichkeiten, Rechnungsabgrenzungsposten, Aufwände und Erträ-ge zu enthalten soweit gesetzlich nichts anderes bestimmt ist * Verrechnungsverbot: Posten der Aktivseite dürfen nicht mit Posten der Pas-sivseite verrechnet werden. kein gegenseitiges Aufrechnen von Vermögensgegenständen und Schulden bzw. Er-trägen und Aufwendungen

Question 32

In welchem § ist die Aufbewahrungsfrist geregelt? Wie lange sind Belege aufzubewahren?

Answer 32

§ 132 BAO | Aufbewahrungsfrist Bücher und Aufzeichnungen, sowie dazugehörige Belege sind 7 Jahre aufzubewahren

Question 33

In welchem § wird die Grobgliederung der Bilanz geregelt?

Answer 33

§ 198 UGB | Grobgliederung der Bilanz - diese Gliederung kann nicht von Kapitalgesellschaften angewendet werden - nur von nach UGB buchführungspflichtigen Einzelunternehmen und Personengesellschaften

Question 34

In welchem § wird die spezifische Gliederung der Bilanz geregelt?

Answer 34

§ 224 UGB | Gliederung der Bilanz: * Posten der Gliederung sind nur dann anzuführen, wenn es die entsprechenden Vermögensgegenstände bzw. Schulden auch tatsächlich gibt (Leere Posten werden nicht angeführt nur die Nummerierung angepasst) * Bezeichnungen können geändert werden, wenn dies den Aussagegehalt stei-gert * Die Untergliederung kann ggf. auch erweitert werden

Question 35

Welche Bilanzgleichungen gibt es? (3)

Answer 35

Aktivseite = Passivseite AV + UV + ARA = EK + FK + PRA Vermögen - Schulden = Eigenkapital

Question 36

Wie wirkt sich eine Einlage/Entnahme auf die Bilanz aus?

Answer 36

Einlagen erhöhen das Eigenkapital Entnahmen verringern das Eigenkapital

Question 37

Wie wirkt sich der Gewinn/Verlust auf die Bilanz aus?

Answer 37

Ein Gewinn erhöht das EK Ein Verlust reduziert das EK

Question 38

Zähle alle 4 Arten von Bestandsbuchungen auf. Was bedeuten Sie? Nenne ebenfalls je ein Beispiel hierfür!

Answer 38

1) Bilanzverlängerung: Erhöhung des Vermögens durch - Vermehrung von Schulden oder Eigenkapital z.B. Kauf von Rohstoffen auf Ziel --> (1) Rohstoffe / (3) Lieferverb. 2) Bilanzverkürzung Schuld- oder Eigenkapitalminderung durch Reduktion des Vermögens z.B. Ausgleich einer Lieferantenverbindlichkeit auf Ziel ---> (3) Lieferverb. / (2) Bank 3) Aktivtausch Vermehrung von Vermögen durch Reduktion anderen Vermögens z.B. Investition in SAV --> (0) Maschine / (2) Kassa 4) Passivtausch Verminderung von Schulden oder Eigenkapital durch Reduktion anderer Schulden oder Eigenkapital z.B. Umwandlung einer kfr. Verb. in eine lfr. Verb im Zuge einer Umschuldungsmaßnahme --> (3) lfr. Verb. / (3) kfr. Verb.

Question 39

Inwiefern hängen Bilanz und GuV miteinander zusammen? Welche Stromgröße kann das Reinvermögen erhöhen/vermindern?

Answer 39

Hinter dem Gewinn/Verlust im Eigenkapital versteckt sich die gesamte GuV Erträge erhöhen das Reinvermögen Aufwendungen reduzieren das Reinvermögen

Question 40

Was versteht man unter dem Reinvermögen? Welche Aussagen können über Unternehmen getroffen werden, die ein hohes/niedriges Reinvermögen aufweisen?

Answer 40

Das Reinvermögen ist eine Position in der Bilanz, die den Wert des Eigenkapitals eines Unternehmens darstellt. Es wird auch als Eigenkapital bezeichnet und zeigt, wie viel Vermögen das Unternehmen seinen Eigentümern oder Aktionären gehört, nachdem alle Verbindlichkeiten abgezogen wurden. Das Reinvermögen ergibt sich aus der Differenz zwischen dem Vermögen und den Verbindlichkeiten des Unternehmens. Es stellt daher das "Nettovermögen" dar und gibt an, wie viel das Unternehmen wert ist, wenn alle Schulden bezahlt sind. Das Reinvermögen ist ein wichtiger Indikator für die Finanzgesundheit eines Unternehmens. Ein hohes Reinvermögen bedeutet, dass das Unternehmen über genügend Eigenkapital verfügt, um seine Schulden und Verpflichtungen zu erfüllen und investieren zu können. Ein niedriges Reinvermögen kann hingegen ein Hinweis darauf sein, dass das Unternehmen nicht so finanziell stabil ist und möglicherweise Schwierigkeiten hat, Schulden zu bedienen oder Wachstumspläne zu finanzieren.