14. De jaarrekening Flashcards
jaarrekening
> veplicht 1x per jaar neer te leggen, vanwaar komt de winst/ verlies?
= periodiek overzicht van de situatie door
1. balans
2. resultatenrekening
3. toelichting
4. sociale balans
inventaris
> neergelegd door ondernemingsleider (niet boekhouder)
extracomptabel = saldibalans = reële staat van activa en passiva vaststellen
goede trouw en voorzichtigheid
soms permanente inventarisatie bij grote bedrijven
inventaristechniek - bepaling van kwantiteit
VA: inventariskaarten
handelvorderingen: individuele vorderingen kritisch onderzoeken (dubieuze, insolventie..°
voorraden: genummerde bladen en kaarten
liquide middelen: kas, tellen en verschillen opsporen
schulden: aan crediteuren en te betalen wissels onderzoeken
overlopende posten: 1. uitstelposten: reeds betaalde / geïnde bedragen v volgend boekjaar 2. anticipatieposten: reeds gekende maar nog niet geboekte posten
inventaristechniek - bepaling van waarde
= waardering, in geld uitdrukken van de inventarisgegevens
> vast actief: tegen AW + herwaardering - afschrijving en waardevermindering
> vordering: nominale waarde (rekening houdend met waardevermindering bij dubieuze)
> voorraden: AW (fifo, lifo, individualisering, gewogen gemiddelde)
> geldbelegging of liquide middelen: waardering loopt gelijk met kwantificering
> schulden: nominale waarde
proefbalans
> samenvoegen van totaaltellingen aan D en C van alle rekeningen
saldibalans
> komt voor uit de proefbalans = saldo van iedere rekening
comptabele equitatie
saldibalans is slechts voorlopig omdat saldi kunnen afwijken van inventaris, kosten en opbr, staan niet in eindbalans + sommige boekingen pas na de inventaris (afschrijvingen, voorzieningen, overlopende posten)
comptabele equitatie
> afleiden van saldibalans uit proefbalans door Debit aan Credit gelijk te stellen
opsporen van fouten
> D = C
proefbalans als saldibalans
journaal en proefbalans = zelfde bedrag
toerekeningsvergissing
= verkeerde rekening gebruiken
gecompenseerde vergissing
> fout in D wordt gecompenseerd in C
verbeteren van fouten
> alsnog vergetelheden inschrijven + vermelden (waarom niet chronologisch)
fout nummer of bedrag = tegenboeking + juiste boeking doen TEGENBOEKING IN RODE CIJFERS EN FOUTIEVE INSCHRIJVING DOORHALEN MAAR LEESBAAR HOUDEN
redresseren van saldi balans
> saldibalans aanpassen aan kasverschillen, verschillen op bankrekening, waardeverminderingen, afschrijvingen, herwaarderingen, voorzieningen en overlopende rekeningen
bekomen van definitieve saldibalans
eindbalans
> eindbalans + resultaten rekening + toelichting = 1 consistent geheel vormen
klasse 1-5 overbrengen naar eindbalans (situatie na winstverdeling)
winst en verliesrekening
> staaft de balans
- kosten en opbrengsten
- bedrijfsresultaten
- financiele kosten en opbrengsten
- financiële resultaten
- winst voor belastingen
- belastingen op het resultaat
- resultaat van boekjaar
- overboeken naar belastingvrije reserves
- te bestemmen resultaat van het boekjaar
toelichting
> gedetailleerde mededelingen over de posten (vb staat van actief, rangschikkingen van vorderingen, voorzieningen, waarborgen)