IRPEF Flashcards
IRPEF cosa è e le 3 caratteristiche principali
Imposta sul reddito delle persone fisiche.
-Diretta: colpisce manifestazione immediata della capacità contributiva: percezione reddito.
- Personale: tiene conto della situazione economica complessiva soggettiva del contribuente.
- Progressiva: all’aumentare del reddito imponibile aumenta l’aliquota di imposta media.
Base Imponibile che logica segue, i 2 problemi, e a cosa è uguale.
Posizione intermedia tra reddito prodotto e reddito entrata e r spesa.
Problemi:
- quasi totale esclusione dall’imponibile di redditi da capitale e altri sottoposti a regimi sostitutivi o separati.
- L’estensione delle erosioni fa si che irpef sia imposta sul solo lavoro dipendente e pensione, i soli soggetti ad aliquote progressive.
(Gettito IRPEF da l dipendente e pensioni è 80-85% ca).
Base Imponibile= Somma dei redditi percepiti - redditi soggetti a regimi sostitutivi, separati o esenti.
Unità impositiva, presupposto irpef e soggetti passivi.
Unità impositiva è l’individuo, obiettivo equità orizzontale tra i nuclei familiari si realizza mediante un sistema di detrazioni e deduzioni.
Il presupposto è la percezione di un reddito.
I soggetti passivi sono:
- le persone fisiche residenti (sia per redditi prodotti internamente che all’estero).
- le persone fisiche non residenti (per redditi prodotti internamente).
determinare base imponibile - suddivisione dei redditi
al fine di determinare la base imponibile dobbiamo fare una distinzione tra le tipologie di redditi.
-Redditi fondiari.
- Redditi da capitale finanziario.
- Redditi da lavoro dipendente.
- Redditi da lavoro autonomo.
- Redditi di impresa.
- Redditi diversi.
Redditi fondiari, riforma del catasto, redditi da immobili e 1 casa.
Redditi derivanti da terreni e fabbricati.
Vengono determinati sulla base di tariffe d’estimo catastali (Reddito normale).
Riforma del catasto porterebbe a riallineare le rendite catastali e diminuire le distorsioni.
Nessuno la vuole.
Nel caso di redditi da immobili c’è la possibilità di applicazione di una cedolare secca 21% al posto dell’irpef. (scelta del contribuente).
Rendita catastale della prima casa è deducibile dalla base imponibile.
Redditi da capitale finanziario.
Redditi derivanti dall’impiego di capitale finanziario. (interessi e dividendi) assoggettati a regimi sostitutivi. (ISOS)
Redditi da lavoro dipendente, 3 caratteristiche, reddito imponibile = ?, tassazione premi
Redditi derivanti da un rapporto di lavoro, al netto dei contributi sociali a carico dei datori di lavoro e di quelli a carico del dipendente.
Sono incluse le pensioni.
- Non sono ammesse deduzioni per costi sostenuti per la produzione del reddito.
- Principio di cassa per determinare il reddito effettivo e definire la base imponibile.
- Datori di lavoro e Enti previdenziali svolgono ruolo di sostituti di imposta.
R imponibile = R lordo - contributi sociali.
Tassazione dei premi di risultato: regime sostitutivo al 10% (max 3000 lordi e 80k di reddito max).
Problemi-> rischio accordi collusivi lavoratore-dipendente per aumentare premi e - stipendi.
Problema equità per chi non può riceverli.
Redditi da lavoro autonomo e aliquota forfettario e problemi
Redditi derivanti da esercizio abituale di arti e professioni e da altri redditi di lavoro autonomo.
Sono inclusi i redditi da opere d’ingegno come diritti d’autore su libro…
2 possibilità:
- regime ordinario IRPEF.
- regime forfettario se reddito lordo < 85000 (nuova riforma).
Regime ordinario-> reddito imponibile = r lordo - spese inerenti l’esercizio dell’arte o della professione.
Regime forfettario -> regime sostitutivo con aliquota del 15% (5% primi 5 anni), è opzionale al IRPEF ma solo se ricavi lordi inferiori a 85000.
reddito imponbile= r lordo * coefficiente di redditività.
Non si possono dedurre le spese per la produzione del reddito ma si i contributi sociali.
Problema: disincentivo ad aumentare volume d’affari.
Redditi d’impresa.
Redditi derivanti da esercizio di imprese commerciali.
Rientrano in IRPEF se sono società di persone o imprese individuali altrimenti per le società di capitali regime IRES.
Regime ordinario irpef:
Reddito Imponibile = utile netto di impresa (attribuito in base alla quota, pro quota, di partecipazione se società di persone.)
Regime forfettario -> regime sostitutivo con aliquota del 15% (5% primi 5 anni), è opzionale al IRPEF ma solo se ricavi lordi inferiori a 85000.
reddito imponbile= r lordo * coefficiente di redditività.
Redditi diversi.
Redditi non riconducibili alle categorie precedenti (la maggior parte sono capital gains).
Regimi sostitutivi per le plusvalenze nette.
Regimi sostitutivi con ritenuta alla fonte per le vincite, lotterie…
Come si arriva all’imposta da versare
Reddito complessivo - deduzioni= reddito imponibile.
Applico la scala delle aliquote progressive e ottengo
l’imposta lorda.
Sottraggo le detrazioni dall’imposta lorda per ottenere l’imposta netta.
Sottraggo i crediti d’imposta e le ritenute a titolo di acconto e ottengo l’imposta da versare.
Deduzioni, le 2 principali + 1 generica
Le deduzioni vengono sottratte al reddito complessivo per determinare la base imponibile.
Deduzioni:
- Deduz. + importante: contributi previdenziali e assistenziali.
(risparmio previdenziale assimilato a reddito spesa, tax solo quando si riceve.)
- Rendita catastale dell’immobile adibito ad abitazione (1 casa).
- Altre forme di deduzioni: spese mediche per portatori di handicap, erogazioni liberali a chiesa, onlus …
Scala delle aliquote IRPEF.
Aliquote da applicare secondo lo schema della progressività per scaglioni.
Da applicare alla base imponibile per ottenere l’imposta lorda.
0-15000. (23%)
150001 - 28000. (25%)
28001 - 50000. (35%)
> 50000. (43%)
Detrazioni e a cosa servono?
Per ottenere l’imposta netta devo sottrarre all’imposta lorda le detrazioni.
-Contribuiscono a definire la progressività dell’imposta.
- Affronta tema equità orizzontale: trattamento diverso per individui di nuclei familiari con capacità contributiva diversa.
- Incentivi per comportamenti ritenuti meritori.
-> Permettono di personalizzare l’imposta. (carattere personale.)
5 tipologie di detrazioni
- per fonte di reddito.
- per carichi di famiglia.
- per oneri personali.
- per canone locazione e mutuo prima casa.
- per finalità di incentivazione.
