VL 13 - Gewinnsteuer

Question 1

Was sind die VSS einer verdeckten Gewinnentnahme nach BGer?

Answer 1

• Leistung der Gesellschaft, der keine oder keine genügende Gegenleistung gegenübersteht
• an einen Beteiligten oder eine diesem nahe stehende Person, die die Gesellschaft einem Dritten nicht erbracht hätte, wobei
• das Missverhältnis zwischen Leistung und Gegenleistung für die Gesellschaft erkennbar war.

Question 2

Was ist der Tatbestand der indirekten Teilliquidation? Wo ist er geregelt?

Answer 2

DBG 20a I lit. a

Als Ertrag aus beweglichem Vermögen gilt auch der Erlös aus

• dem Verkauf einer Beteiligung von mindestens 20 Prozent am Grund- oder Stammkapital einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft
• aus dem Privatvermögen in das Geschäftsvermögen einer anderen natürlichen oder einer juristischen Person (sog. Systemwechsel),
• soweit innert fünf Jahren nach dem Verkauf,
• nicht betriebsnotwendige Substanz ausgeschüttet wird, die im Zeitpunkt des Verkaufs bereits vorhanden und
• handelsrechtlich ausschüttungsfähig war und sofern
• der Verkäufer bei der Ausschüttung mitwirkt (Kenntnis der Möglichkeit reicht gem. DBG 20a II aus, Indiz: hoher Fremdfinanzierungsanteil).