Aula 05 - Controle Interno Flashcards
O auditor deve efetuar o estudo e a avaliação do sistema contábil e de controles internos da entidade, como base para determinar a natureza, oportunidade e extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria.
O que ele deve considerare na avaliação do Controle Interno?
1. O tamanho e complexidade das atividades da entidade;
2. Os sistemas de informação contábil, para efeitos tanto internos quanto externos;
3. As áreas de risco de auditoria;
4. A natureza da documentação, em face dos sistemas de informatização adotados pela entidade;
5. O grau de descentralização de decisão adotado pela administração da entidade; e
6. O grau de envolvimento da auditoria interna, se existente.
O sistema contábil e de controles internos é de responsabilidade da administração da entidade; porém o auditor deve efetuar sugestões objetivas para seu aprimoramento, decorrentes de constatações feitas no decorrer do seu trabalho.
A avaliação do ambiente de controle existente deve considerar:
1. A definição de funções de toda a administração;
2. O processo decisório adotado na entidade;
3. A estrutura organizacional da entidade e os métodos de delegação de autoridade e responsabilidade;
4. As políticas de pessoal e segregação de funções;
5. O sistema de controle da administração, incluindo as atribuições da auditoria interna, se existente.
As atividades da função de auditoria interna podem incluir um ou mais dos itens a seguir:
Monitoramento do controle interno.
Exame das informações contábeis e operacionais.
Revisão das atividades operacionais.
Revisão da conformidade com leis e regulamentos.
Gestão de risco.
Governança
A delegação de poderes possibilita, além de maior rapidez nas decisões, a transferência das responsabilidades
do chefe para o subordinado?
NÃO!!
Realmente resulta em maior raídez na tomada de decisão. Porém, a delegação não afasta a resposabilidade pelos atos do delegado.
Pode-se delegar competência, mas não, a responsabilidade.
Quais os 5 componentes da estrutura do controle interno?
1. Ambiente Controle (das atividades)
2. Avaliação de Riscos
3. Atividades de Controle (Gerenciamento)
4. Informação e Comunicação
5. Monitoração (Controle)
A estrutura organizacional da entidade e os métodos de delegação de autoridade e responsabilidade devem ser considerados pelo auditor independente na:
Avaliação do ambiente de controle
O auditor independente ao verificar os controles administrativos lhe cabe avalia
Relação custo/benefício
Qualificação adequada, treinamento e rodízio
Delegação de poderes e definição de responsabilidades
Segregação de funções
Aderência a diretrizes e normas legais
Controles sobre as transações
Instruções devidamente formalizadas
O que é o Sistema Contábil?
Plano de organização e conjunto integrado de métodos e procedimentos adotados pela entidade na proteção do seu patrimônio.
Compreende a avaliação do sistema de controle interno:
1. Determinar os erros ou irregularidades que poderiam acontecer.
2. Verificar se o atual sistema de controles internos detectaria de imediato os erros e irregularidades.
3. Emitir relatório-comentário dando sugestões para o aprimoramento do sistema de controle interno da empresa.
4. Analisar as fraquezas ou falta de controle que possibilitam a existência de erros ou irregularidades, a fim de determinar natureza, data e extensão dos procedimentos de auditoria.
Quais as duas classificações do controle interno?
Administrativos e Contábeis.
Qual função, estaria atendendo ao procedimento de segregação de funções, no processo de recebimentos de caixa, se acumulada sob responsabilidade do mesmo indivíduo.
Autoridade para efetuar fechamentos de caixa.
