Aula 04 - Responsabilidades e Risco em Auditoria Flashcards
rmano@A hipótese de o auditor se equivocar ao manifestar opinião de que as demonstrações contábeis contém distorção relevante constitui, na acepção das normas brasileiras de contabilidade um tipo de risco considerado insignificante.
Há risco quando TEM disrtorções relevantes mas o auditor fala que não tem.
Agora, é insignificante quando NÃO tem distorções relevantes, mas o auditor fala que tem
Quais os tipos de risco na Auditoria?
Risco de detecção e
Risco de Distorção Relevante, subdivide-se em:
- Risco Inerente
- Risco de Controle
O que é Risco de Distorção Relevante?
Risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevantes ANTES da auditoria. Pode ser do tipo:
- Risco Inerente
- Risco de Controle
O que é Risco em Auditoria?
Risco de que o auditor expresse uma opnião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorçãoo relevante.
Riscos de distorção relevante + Risco de detecção
O que é RISCO INERENTE?
É a probabilidade inicial de ocorrência de anomalias, de irregularidade ou de erros significativos, dependendo da atividade desenvolvida, da complexidade das operações, da competência e da integridade das estruturas de gesão e da competência e adequação dos demais recursos humanos.
O que é RISCO de CONTROLE
Refere-se à possibilidade dos procedimentos de controle interno, adotados por uma entidade, não serem suficientes para se detectar anomalias, irregularidades ou erros significativos nas respectivas operações, nas fases de aprovação, execução ou conclusão.
O que é RISCO de DETECÇÃO
Refere-se à possibilidade das anomalias, irregularidades ou erros significativos que não tenham sido detectados e/ou corrigidos pelos procedimentos de controle interno de uma entidade não serem igualmente detectados pelo auditor.
Está diretamente relacionado com a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria.
Quando deve ser feita a análise dos Riscos de Auditoria Interna?
Deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos
O que deve ser feito na análise de riscos da Auditoria Interna?
a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações;
b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no usodos trabalhos de especialistas.
A que estão relacionados o risco de Auditoria Interna?
Estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos.”
Se o auditor verificar, no curso de seus trabalhos, que o nível de risco é maior que o previsto inicialmente, ele tem a opção de reduzir o risco de detecção via modificação da natureza, época e extensão dos testes substantivos planejados.
Risco de disroção relevante (risco inerente + risco de controle) = não dizem respeito ao trabalho do auditor
Risco de detecção: pode e deve ser reduzido, caso o auditor verifique que o risco de auditoria, como um todo, está acima do que seria considerado como aceitável para o trabalho. Através de:
Inserir novos procedimentos (natureza)
Modificar o momento de aplicação de testes já existentes (oportunidade)
Prolongar a aplicação de procedimentos em curso (extensção)
Como é feita a Análise de Riscos?
É feita na fase de planejamento levando em conta dois níveis:
Geral = Considerando as demonstrações contábeis tomadas no seu conjunto, bem como as atividades, qualidade da administração, avaliação do sistema contábil e de controles internos e situação econômica e financeira da empresa.
Específico = Saldo das contas ou natureza e volumes de transações
O auditor deve determinar respostas globais para tratar dos Riscos de avaliação das distorções
imprevisibilidade é uma delas
A possibilidade de o auditor vir a emitir um parecer que contenha opinião tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas denomina-se risco
de auditoria
Risco de auditoria é o risco de que o auditor possa inadvertidamente não modificar adequadamente seu parecer sobre demonstrações contábeis que contêm erros ou classificações indevidas materiais.
Risco de detecção é o risco de que o auditor não detecte um erro ou classificação indevida relevantes que existam em uma afirmação.
