B.2 Prognosekostenrechnung als System der Vollkostenrechnung

Question 1

Merkmale der Prognosekostenrechnung

Answer 1

Vollkostenrechnung

Plankostenrechnung

Question 2

Rechnungsziele der Prognosekostenrechnung

Answer 2

Bereitstellung von Informationen für die operative Planung und Steuerung als Sachziel
-> Bereitstellung von Informationen über die relevanten Kosten

Einperiodiges Kosten- oder Erfolgsziel als Formalziel

Question 3

Aufgaben der Prognosekostenrechnung

Answer 3

Prognose der Kostenwirkungen
-> Wird-Kosten der Unternehmung

Kostenkontrolle während und nach Abschluss der Planperiode

• > Verhaltensbeeinflussung (in Richtung Planeinhaltung)
• > Entscheidungsunterstützung (Korrektur von laufenden Plänen)

Question 4

Teilrechnungen der Prognosekostenrechnung

Answer 4

Kostenartenrechnung
Kostenstellenrechnung
Kostenträgerstückrechnung
Kostenträgerzeitrechnung

Question 5

Teilrechnungen der Prognosekostenrechnung

Kostenstellenrechnung

Answer 5

• Grundlage für die Verrechnung der Kostenträgergemeinkosten

- Infos für die Unterstützung kostenzielorientierter Einzelentscheidungen in den Kostenstellen

Question 6

Teilrechnungen der Prognosekostenrechnung

Kostenträgerstückrechnung

Answer 6

• Gewinnung von Infos für operative erfolgszielorientierte Einzelentscheidungen über die Kostenträger
• GK-Verrechnungssätze berechnen

Question 7

Teilrechnungen der Prognosekostenrechnung

Kostenträgerzeitrechnung

Answer 7

Ermittlung der für Periodenpläne aller Funktionsbereiche erwarteten Kostenwirkungen, die anschließend den erwarteten Erlöswirkungen gegenübergestellt werden (Planerfolgsrechnung)

Question 8

Anforderungen an die Ausgestaltung der Prognosekostenrechnung

Answer 8

• Abgrenzung der Kostenstellen nach Verantwortungsbereichen mit Kompetenzen für operative Entscheidungen
• Planung der Unternehmungskosten
• statistische Kostenplanung
• Bewertung des Güterverbrauchs mit erwarteten Preisen

Question 9

Kostenplanung in der Prognosekostenrechnung

Objekte der Planung der Einsatzgüterpreise

Answer 9

• Marktpreise von Sachgütern

- Lohnsätze für Arbeitsleistungen

Question 10

Kostenplanung in der Prognosekostenrechnung

Prozess der Preisplanung

Answer 10

• Festlegung des Geltungszeitraums der Planpreise
• Auswertung von Preisstatistiken
• Ermittlung der Planpreise

Question 11

Kostenplanung in der Prognosekostenrechnung

Prozess der Preisplanung

Auswertung von Preisstatistiken

Answer 11

• statistische Auswertung von Zeitreihen der Ist-Einkaufspreise
• Schätzung durch den Verkauf
• Elimination störende Zufallswerte aus der Preisstatistik

Question 12

Planung der Kostenträgereinzelkosten

Answer 12

• kostenträgerbezogene Planung der Kostenartenrechnung

- Planung des für eine Leistung erwarteten Güterverbrauchs

Question 13

Prognose des Materialverbrauchs

Answer 13

Prognose des Materialverbrauchs pro Einheit jedes Produktes

• > Abrechnungsbezirk ist die Unternehmung
• > es wird auch der erwartete vermeidbare Abfall einbezogen

Berechnung des Materialverbrauchs der Periode auf Basis des geplanten Produktionsprogramms

Question 14

Prognose der Einzellohnkosten

Answer 14

• Berechnung des Zeitbedarfs pro Einheit jedes Produktes

- Berechnung der Arbeitszeit für das geplante Produktionsprogramm

Question 15

Berechnung der erwarteten Arbeitszeit

Answer 15

erwartete Arbeitszeit = Fertigungszeit bei Normalleistung/Planleistungsfaktor des Arbeitnehmers

Question 16

Prognosekostenrechnung

Planung der Gemeinkosten

Answer 16

1) Bestimmung der Planbeschäftigung
- > erwartete Beschäftigung

2) Ermittlung der Plankosten für die Planbeschäftigung

Question 17

Methoden der Ermittlung der Plankosten für die Planbeschäftigung

Answer 17

statistische Verfahrender Kostenplanung

• High-Low-Points Methode
• Regressionsanalyse

Question 18

High-Low-Points Methode

Answer 18

Berechnung der Kostenfunktion aus nur zwei Datensätzen

-> Ergebnisse zufallsabhängig

Question 19

Regressionsanalyse

Answer 19

• es werden alle bereinigten Datensätze ausgewertet
• Ermittlung der zugehörigen Kostenfunktion, indem für alle Datensätze die Abstände der Ist-Gemeinkosten und der Gemeinkosten auf der zu ermittelnden Kostengerade (Regressionsgerade) minimiert werden

Question 20

Anwendungsvoraussetzungen für die Regressionsanalyse

Answer 20

• ausreichende Anzahl von Datensätzen aus den Vorperioden
• keine Streupunktballung
• konstante Rahmenbedingungen
• lineare Kostenfunktionen

Question 21

Kostenkontrolle in der Prognosekostenrechnung

Welche Kosten werden miteinbezogen/kontrolliert?

Answer 21

• unternehmungsbezogen

- > nicht nur beeinflussbare Kosten muteinbezogen sondern alle

Question 22

Kostenkontrolle in der Prognosekostenrechnung

Zwecke

Answer 22

• Überprüfung der Preis- und Verbrauchsmengenprognosen (habe ich richtig prognostiziert? Lernen für zukünftige Perioden)
• Identifikation von Erfolgsabweichungen und ihrer Ursachen

Question 23

Kostenkontrolle

Bedeutung der Preisabweichungen

Answer 23

-> es entstehen Erfolgswirkungen durch die Abweichungen zwischen den realisierten und den erwarteten Marktpreisen der Einsatzgüter

Problem: Beschaffung der Einsatzgüter in mehreren Partien zu unterschiedlichen Preisen

• > Ist-Preis der verbrauchten Einsatzgütermengen ist häufig unbekannt
• > muss ermittelt werden

Question 24

Verfahren zur Ermittlung der Preisabweichung

Answer 24

• beschaffungsbasiertes Verfahren

- verbrauchsbasiertes Verfahren

Question 25

Verfahren zur Ermittlung der Preisabweichung beschaffungsbasiertes Verfahren Vorgehen

Answer 25

1) Preisabweichung der beschafften Menge des Einsatzgutes 2) Ermittlung der Preisabweichung des Anfangsbestandes des Einsatzgutes 3) Ermittlung des Preisabweichungsfaktors der beschafften Einsatzgütermengen 4) Ermittlung der Preisabweichung des EinsatzgüterVERBRAUCHS

Question 26

Verfahren zur Ermittlung der Preisabweichung verbrauchsbasiertes Verfahren Vorgehen

Answer 26

- Berechnung des Ist-Durchschnittspreises | - Ermittlung der Preisabweichung der verbrauchten Einsatzgütermengen

Question 27

Verfahren zur Ermittlung der Preisabweichung Interpretation der Teilabweichungen

Answer 27

Preisabweichung: -> beschreibt die Erfolgswirkungen der Abweichungen zwischen den realisierten und den erwarteten Marktpreisen der Einsatzgüter echte Beschäftigungsabweichung: -> Erfolgsänderung durch eine Abweichung von der erwarteten Beschäftigung Verbrauchsabweichung: -> positive bzw. negative Abweichungen von dem durchschnittlichen Wirtschaftlichkeitsgrad

Question 28

Welche Arten der Kostenträgerrechnung auf Basis von Plankosten gibt es in der Prognosekostenrechnung?

Answer 28

- Planerfolgsrechnung (mit welchem Erfolg kann ich rechnen?) | - Plankalkulation (Was kostet mich dieser Auftrag?)

Question 29

Zwecke der Kostenträgerrechnung auf Basis von Plankosten

Answer 29

Planerfolgsrechnung: - Vorteilhaftigkeitsanalyse des geplanten Periodenplans - Zusammenfassung der Kosten- und Erlöswirkungen der Periodenpläne Plankalkulation: - Vorteilhaftigkeitsanalyse einer Einzelentscheidung

Question 30

Zweck der Kostenträgerrechnung auf der Basis von Ist-Kosten

Answer 30

Kosten- bzw. Erfolgskontrolle zur Identifikation von Störungen

Question 31

Welche Verfahren der Planerfolgsrechnung gibt es?

Answer 31

- Gesamtkostenverfahren | - Umsatzkostenverfahren

Question 32

Plankalkulation

Answer 32

Kostenträgerstückrechnung auf der Basis von Planeinzelposten aus der Kostenartenrechnung und Plangemeinkosten aus der Kostenstellenrechnung

Question 33

Plankalkulation Kalkulationsverfahren

Answer 33

- Divisionskalkulation - Äquivalenzziffernkalkulation - Zuschlags- oder Bezugsgrößenkalkulation

Question 34

Beurteilung der Prognosekostenrechnung Anforderungen an die Informationsbereitstellung

Answer 34

- relevante Kosten für die Bewertung der Alternativen von Einzelentscheidungen - Ist- und Planerfolg für die Erstellung und Kontrolle von Periodenplänen

Question 35

Beurteilung der Prognosekostenrechnung Bereitstellung von Informationen über die relevanten Kosten

Answer 35

zukünftig erwartet -> statistische Kostenplanung, d.h. kein Vorgabecharakter noch beeinflussbar - Kostenträgern werden fixe Kosten zugerechnet - > sind in der Planungsperiode nicht beeinflussbar und damit auch nicht relevant - > keine Eignung zur Beurteilung der Vorteilhaftigkeit der Einzelentscheidungen alternativunspezifische Kosten - willkürliche Verrechnung fixer Gemeinkosten auf die Produkteinheiten - die Situation, unter der eine Entscheidung getroffen wird, wird nicht berücksichtigt - > Bewertung des geplanten Güterverbrauchs mit den erwarteten Marktpreisen

Question 36

Beurteilung der Prognosekostenrechnung Aussagekraft der Infos über den Periodenerfolg zur Kontrolle der Periodenpläne

Answer 36

- fehlerhafter Erfolgsausweis durch die Proportionalisierung fixer Kosten bei der Bewertung der Bestandsveränderungen 1) Bestandsminderung -> Erfolg wird zu gering ausgewiesen 2) Bestandsmehrung -> Erfolg wird zu hoch ausgewiesen -> Erfolg ist nur dann richtig ausgewiesen, wenn keine Bestandsänderung vorliegt

Question 37

Beurteilung der Prognosekostenrechnung Fazit

Answer 37

Infos der Prognosekostenrechnung sind ungeeignet für die Bewertung von Alternativen bei Einzelentscheidungen und die Beurteilung und Kontrolle von Periodenplänen