Besteuerung von Wertpapieren Flashcards

Question

Kapitalertragsteuer System (neu) Seit wann? Was war das Ziel? Was passiert dadurch?

Answer 1

Im April 2012 trat die Kursgewinnsteuer (oder auch Vermögenszuwachssteuer genannt) als Bestandteil der Kapitalertragsteuer (KESt-System) vollständig in Kraft. Ziel war es den Vermögenszuwachs nicht nur aus „Früchten“ – also Zinsen oder Dividenden – sondern auch aus der „Substanz“ (Kursgewinne) zu besteuern. Daher sind alle in Österreich tätigen Banken seit dem 01.04.2012 verpflichtet, nunmehr 27,5 % Kapitalertragsteuer auf Kursgewinne von Aktien, Anleihen, Zertifikaten, verbrieften bzw. depotfähigen Derivaten (mit einer inländischen depotführenden Stelle) und Fonds einzuheben und zwar unabhängig von der Behaltedauer und der Beteiligungshöhe. Bei Fonds erfolgt die Besteuerung sowohl auf Fonds- als auch auf Fondsanteilsebene.

Answer 2

Von dieser Regelung sind alle einkommensteuerpflichtigen Personen (natürliche Personen, Personengesellschaften und Einzelunternehmer) betroffen. Steuerausländer unterliegen jedoch nicht der Kursgewinnbesteuerung

Answer 3

Abhängig von der Anlagekategorie und dem Kaufdatum unterscheidet man, ob es sich bei den angeschafften Papieren um Altbestand oder Neubestand handelt. Mehr dazu in den nachfolgenden Kapiteln.

Answer 4

Die Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Kursgewinnsteuer ist die realisierte Wertsteigerung. Als Kursgewinn oder realisierte Wertsteigerung wird die Differenz zwischen Veräußerungs- oder Tilgungserlös und dem Anschaffungspreis bezeichnet. Als Anschaffungspreis gelten jeweils die Anschaffungskosten, jedoch ohne Anschaffungsnebenkosten wie z.B. Spesen oder Beratungsgebühren.

Answer 5

Im Wertpapierbereich wurde ab dem 01.04.2012 auch das KESt-Gutschriftensystem bei Stückzinsen abgeschafft, d.h. die bezahlten Stückzinsen erhöhen nun die Anschaffungskosten. Erhaltene Stückzinsen hingegen zählen zum Veräußerungserlös.

Answer 6

Im Rahmen der Kursgewinnbesteuerung ist unter bestimmten Umständen auch ein Ausgleich von Kursgewinnen und -verlusten möglich. Die Bestimmungen zum Verlustausgleich sehen vor, dass Kursverluste und Verluste aus depotfähigen Derivaten mit Gewinnen aus der Veräußerung dieser Wertpapiere und auch mit Erträgen aus diesen Wertpapieren (z.B. Zinsen und Dividenden) innerhalb eines Kalenderjahres für Privatpersonen ausgeglichen werden können. Für das Jahr 2012 erfolgte der Verlustausgleich nachträglich am 30.04.2013. Seit 01.01.2013 führt die depotführende Bank für sämtliche bei der Bank geführten Depots den Verlustausgleich auf täglicher Basis durch und erstellt für den Steuerpflichtigen eine Bescheinigung über den erfolgten Verlustausgleich. Aufgrund des Verlustausgleichs werden die Verluste bereits in Form eines geringeren KESt-Abzugs durch eine KESt-Gutschrift bis zur Höhe des bereits durchgeführten KESt-Abzugs berücksichtigt. Dies ist auch der Fall, wenn zunächst KESt-pflichtige Überschüsse und erst später im Kalenderjahr Verluste anfallen. Im Rahmen des Verlustausgleichs werden sämtliche Wertpapiere berücksichtigt, für die auch die KESt mit dem besonderen Steuersatz von 27,5 % zur Anwendung kommt. Soweit ein Verlustausgleich durch die Bank nicht möglich ist (z.B. mit Überschüssen aus nicht oder bei einer anderen Bank deponierten Kapitalanteilen oder bei ausländischen Kapitalanlagen), kann dieser jedenfalls beim Finanzamt im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung vorgenommen werden. Vom Verlustausgleich ausgenommen sind Zinserträge aus Einlageprodukten (Sparguthaben oder Girokonten) bei Kreditinstituten sowie Erträge aus Forderungswertpapieren, die vor dem 01.04.2012 erworben wurden. Es können somit alle Kursverluste aus Aktien, Anleihen, Zertifikaten, Fonds, Derivaten usw. mit allen Kursgewinnen, Dividenden und Zinsen aus Forderungswertpapieren (z.B. Anleihen) ausgeglichen werden. Jedoch gilt nach wie vor, dass nicht ausgeglichene Verluste aus Kapitalvermögen nicht mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten ausgeglichen und auch nicht vorgetragen werden können, d.h. es ist kein Verlustvortrag möglich. Betriebliche Depots, Gemeinschaftsdepots und Treuhanddepots sind vom Verlustausgleich ausgeschlossen.

Answer 7

Um Umgehungen der neuen Kapitalertragsteuer auf Veräußerungsgewinne zu verhindern, gelten Depotentnahmen und sonstiges Ausscheiden aus dem Depot als Veräußerung und führen daher grundsätzlich zu einem KESt-Abzug. Bei einem Übertrag auf ein anderes Depot desselben Steuerpflichtigen liegt keine Veräußerung vor, wenn der Steuerpflichtige der übertragenden Stelle einen entsprechenden Auftrag zur Datenweitergabe (Altbestand/Neubestand, Anschaffungskosten) gibt. Unentgeltliche Übertragungen – wie insbesondere Schenkungen und Erbschaften – sind ebenso davon ausgenommen. Dass eine unentgeltliche Übertragung stattgefunden hat, kann dem Abzugsverpflichteten (i.d.R. Bank) anhand geeigneter Unterlagen, wie z.B. Notariatsakt, Einantwortungsbeschluss oder Schenkungsmeldung, nachgewiesen werden. Alternativ kann der Abzugsverpflichtete ermächtigt werden, dem Finanzamt die unentgeltliche Übertragung anzuzeigen. In beiden Fällen unterbleibt ein KESt-Abzug. Selbstverständlich kann die unentgeltliche Übertragung aber auch noch im Wege der Veranlagung nachgewiesen werden. Auch führen unentgeltliche Übertragungen nicht dazu, dass Altanschaffungen plötzlich zu Neuanschaffungen werden und der neuen Kapitalertragsteuer unterliegen.

Answer 8

Eine Ausnahme vom neuen KESt-Regime wird für Einkünfte aus realisierten Wertsteigerungen von Kapitalvermögen und aus Derivaten, die im Rahmen eines vor dem 01.11.2010 abgeschlossenen Tilgungsplans erworben werden, vorgesehen. Diese Ausnahme kommt auf Antrag der Steuerpflichtigen zur Anwendung, wenn der Tilgungsplan nachweislich im Zusammenhang mit einem Darlehen steht, das dem Erwerb eines Eigenheims, der Wohnraumschaffung oder -sanierung dient und die Darlehensvaluta den Betrag von EUR 200.000,-- nicht übersteigt. Übersteigt die Darlehensvaluta (der Gesamtkreditbetrag) den Betrag von EUR 200.000,--, schließt dies nicht die gesamte Befreiung aus, sondern die Befreiung steht dann anteilig, im Verhältnis der EUR 200.000,-- zur Gesamtkreditbetragssumme, zu. Auf die Besteuerung der von einem Fonds erzielten Einkünfte (Fondsebene) hat diese Bestimmung allerdings keine Auswirkung. Durch diese Befreiung wird sichergestellt, dass Kreditnehmer, die endfällige Kredite durch einen Tilgungsträger bedienen müssen, durch die neu eingeführte Substanzbesteuerung von Finanzvermögen keinen Härten ausgesetzt sind.

Answer 9

Diese Regelung gilt auch für Anteilsscheininhaber von Immobilienfonds.

Answer 10

Die Ausnahme stellen Immobilienfonds dar, welche mit 27,5 % von 80 % der Bewirtschaftungs- und Bewertungsgewinne (inkl. nicht realisierter Gewinne) innerhalb des Fonds besteuert werden.

Answer 11

Mit dem Automatischen Informationsaustausch (AIA) der OECD wurde ein multinationaler automatischer Informationsaustausch (AIA) geschaffen, Österreich hat im August 2015 mit dem Gemeinsamen Meldestandard-Gesetz (GMSG) in nationales Recht umgesetzt. Der AIA ist ein Verfahren, welches regelt, wie die Steuerbehörden der teilnehmenden Länder untereinander Daten über Bankkonten und Wertschriftendepots von Steuerpflichtigen austauschen. Damit wird sichergestellt, dass jene Staaten, die am Standard für den automatischen Informationsaustausch über Finanzkonten (gemeinsamer Meldestandard) teilnehmen, einander Informationen über Finanzkonten übermitteln, die eine Person eines teilnehmenden Staats in einem anderen teilnehmenden Staat hält.

Answer 12

* Kontonummer * Name, Adresse, Geburtsdatum * Steueridentifikationsnummer * Zinsen, Dividenden * Einnahmen aus Versicherungsverträgen * Guthaben auf Konten * Erlöse aus der Veräußerung von Finanzvermögen

Answer 13

Eine natürliche Person, die in Österreich ansässig und auch steuerpflichtig ist, führt ein Wertpapierdepot in AIA Staat und erhält über dieses Depot Zinszahlungen aus Wertpapieren. Über diese Zinszahlungen erfolgt eine Meldung der ansässigen Finanzbehörde an das österreichische Finanzamt. (Auf Basis des automatischen Informationsaustausches AIA im Zusammenhang GMSG) Weiters werden dem Kunden, die für das entsprechende Landgeltenden Steuern gem. der dortigen Gesetzeslageabgezogen. Der Kunde hat jedoch die Möglichkeit, den Differenzbetrag zur inländischen Steuer wieder in der Einkommensteuererklärung rück zu fordern.

Answer 14

Für die Kapitalerträge ausländischer Anleger aus einem -AIA Staat kann von der Vornahme eines KESt Steuerabzuges abgesehen werden, wenn der Anleger der Bank seine Ausländereigenschaft im Rahmen der Wohnsitzerklärung nachweist. Der beschränkt steuerpflichtige Kunde ist aber in Fällen der KESt-Befreiung darauf hinzuweisen, dass er für die ordnungsgemäße Versteuerung in dem Land, in dem er als unbeschränkt steuerpflichtig registriert ist, selbst verantwortlich ist. Die Befreiung von der KESt führt für Neukunden ab dem 01.01.2017 grundsätzlich zur Belastung mit der BeSt KESt. Vom Steuerabzug der BeSt KESt darf nur abgesehen werden, wenn sich das betreffende Forderungswertpapier auf dem Depot einer inländischen Bank befindet und der Kunde eine Ansässigkeitsbescheinigung vorlegt

Answer 15

Für die Kapitalerträge ausländischer Anleger aus einem Nicht-AIA Staat kann von der Vornahme eines KESt Steuerabzuges abgesehen werden, wenn der Anleger der Bank seine Ausländereigenschaft im Rahmen der Wohnsitzerklärung nachweist. Der beschränkt steuerpflichtige Kunde ist aber in Fällen der KESt-Befreiung darauf hinzuweisen, dass er für die ordnungsgemäße Versteuerung in dem Land, in dem er als unbeschränkt steuerpflichtig registriert ist, selbst verantwortlich ist. Die Befreiung von der KESt führt grundsätzlich für Neukunden ab dem 01.01.2017 zur Belastung mit der BeSt KESt.

Answer 16

Sämtliche ausländische Erträge auf ausländischen Depots müssen im Veranlagungswege im Rahmen der Einkommensteuer versteuert werden, da kein direkter KESt-Abzug erfolgt, d.h. dass Erträge brutto ausgezahlt werden.

Besteuerung von Wertpapieren Flashcards

(43 cards)