Chapitre 3 : Les bases de la comptabilité financière en quelques questions

Question 1

Comptabilité financière :

Answer 1

Représentation des différentes opération économique et financières qui ont lieu entre l’association et ses partenaires
→ Cette représentation est normalisée
→ Elle organise de multiples informations que l’association reçoit ou émet (activité, financement, moyens, matériels et humains…)

Question 2

A quoi ça sert ?

Answer 2

1- Un moyen de preuve :
Un mémoire
Une image normalisée, représentation du patrimoine de l’association, de sa situation financière, de son résultat
2- Un instrument de contrôle
→ Pour les dirigeants (contrôle des performances)
→ Pour les salariées
→ Pour le fisc
3- Un outil de gestion, aide à la décision, moyen de communication interne et externe

Question 3

Qu’est ce que c’est qu’une information comptable :

Answer 3

Information Comptable : Donné chiffrée, monétaire qui a affecté le résultat ou le patrimoine d’une entité
à une date donnée
et justifiée par un document

Question 4

Charge :

Answer 4

Symbolisation d’un appauvrissement

Question 5

Journal :

Answer 5

Comptabilité est un document qui enregistre, de façon chronologique et continue, toutes les opérations financières effectuées par l’entreprise au cours d’un exercice.
→ Il existe plusieurs types de journaux comptables, selon le secteur d’activité et la nature de l’entreprise, tels que le journal de caisse, le journal de ventes, le journal de trésorerie, etc..
→ Le journal comptable permet de suivre au quotidien les mouvements de débits et de crédits qui affectent le patrimoine de l’entreprise.

Question 6

Brouillard :

Answer 6

Document comptable qui ne sont pas encore validé

Question 7

Grand Livre :

Answer 7

Le grand livre est un document obligatoire en comptabilité qui recense tous les comptes utilisés par l’entreprise dans la tenue de sa comptabilité. Il est la transcription sur un document unique de la totalité des mouvements de comptabilité d’une entreprise, classés par compte, dans l’ordre de numéro prévu par le plan comptable. Le grand livre est composé de l’ensemble des comptes de l’entreprise qui figurent au journal.

Question 8

Comptabilité d’engagement :

Answer 8

Dès qu’on a un document atteste d’un mouvement de patrimoine ou de résultat, on commence la comptabilisation.

Question 9

→ Comptabilité à partie double :

Answer 9

Systématique 2 point vue sur une situation, 2 comptes au crédit et au débit
→ Généralisation au XVème siècle : comptablement, 1 événement dans la vie économique et financière de l’entreprise/association est toujours soumis à 2 points de vue (donc 2 comptes au minimum)
→ Universellement employé aujourd’hui, imposé par la loi en France. On parle de comptabilité « d’engagement »

Question 10

Historique de la partie double :

Answer 10

14ème siècles →
Comptabilité à partie simple sous un compte de caisse avec les entrés et sortis d’espèces
Le système au comptant était efficace car globalement majoritaire.
15ème siècles → Les échanges vont s’accroître avec les développements économiques et l’évolution on permit au marchand de vendre plus loin. La situation des échanges évolués et l’image fidèle de la comptabilité simple devient fausse

Question 11

Exemple : 1420

Answer 11

Création de nouveaux tableaux, comme le compte client.
1420 : M. Lombardi constate le 2 mai qu’il détient désormais une Créance sur son client, il va créer un nouveau tableau, un compte tiers. Lorsqu’il est payé, il note dans le compte caisse le règlement et annule la créance

Question 12

Conclusion :

Answer 12

→ L’utilisation de la « partie double » permet de tenir une comptabilité d’engagement, dans laquelle chaque opération est enregistrée dès qu’elle est réalisée, indépendamment de son règlement.
→ Elle s’oppose à la partie simple qui correspond à une comptabilité recettes-dépenses (comptabilité « de trésorerie »)

Question 13

Immobilisation :

Answer 13

Élément identifiable du patrimoine dans l’actif ayant une valeur économique positive pour l’entité et qui sert l’activité de façon durable et ne se consomme pas par le premier usage

Question 14

Les classes de comptes

Answer 14

Classe 1 : Fonds permanent
Classe 2 : Immobilisations
Classe 3 : Stocks
Classe 4 : Tiers
Classe 5 : Financiers
Classes 6 : Charge (sans report)
Classe 7 : Produit (sans report)
Classe 8 : Comptes des Contributions volontaires

→ Classes 1 à 5 : Comptes de Bilan
→ Différents niveaux en fonction du degré de précision

Question 15

Classe 8 : Comptes spéciaux

Answer 15

86. Emplois des contributions volontaires en nature
87. Secours en nature (alimentaires, vestimentaires…)
88. Mise à disposition gratuite de biens (locaux, matériel…)
89. Prestation
90. Personnel bénévole
91. Origines des Contributions volontaires en nature
92. Bénévolat
93. Prestations en nature
94. Dons en nature

Question 16

Comptes de Bilan :

Answer 16

Alimentent le Bilan comptable et traduisent les opérations qui affectent directement les emplois et ressources de l’entreprise / association

Question 17

A l’ACTIF :

Answer 17

→ Les moyens (emplois) dont dispose l’entreprise pour son activité

Question 18

Au PASSIF :

Answer 18

Les ressources qui ont permis de financer ces moyens (capitaux propres, dettes) Il s’agit de comptes avec report
Exemple d’opérations : achat de matériel, emprunts, prêts, apports des associés, dettes fournisseurs, créances clients, stocks, etc