Controles Internos Flashcards
(15 cards)
O que é controle interno.
Processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito à realização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade.
O sistema contábil e de controles internos compreende.
O plano de organização e o conjunto integrado de métodos e procedimentos adotados pela entidade na proteção do seu patrimônio, promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis, e da sua eficácia operacional.
Fatores a considerar no estudo e avaliação do sistema contábil e de controles internos da entidade como base para determinação da natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos.
- O tamanho e complexidade das atividades da entidade.
- Os sistemas de informação contábil, para efeitos tanto internos quanto externos.
- As áreas de risco da auditoria.
- A natureza da documentação, em face dos sistemas de informatização adotados pela entidade.
- O grau de descentralização de decisão adotado pela adminsitração da entidade.
- o grau de envolvimento da auditoria interna, se existente.
A avaliação do sistema contábil e de controles internos pelo auditor deve considerar os seguintes aspectos.
- o ambiente de controle existente na entidade; e
- os procedimentos de controle adotados pela administração da entidade.
Avaliação do ambiente de controle inclui.
- Definição de funções de toda a administração
- Processo decisório adotado na entidade
- Estrutura organizacional da entidade e os métodos de delegação de autoridade e responsabilidade
- Políticas de pessoal e as segregação de funções
- Sistema de controle da administração incluindo as atribuições da auditoria interna, se existente.
A avaliação dos procedimentos de controle deve considerar.
- as normas para elaboração de demonstrações contábeis e quaisquer outros informes contábeis e administrativos, para fins internos ou externos
- a elaboração, a revisão e a aprovação de conciliações de contas
- a sistemática revisão da exatidão aritmética dos registros
- a adoção de sistemas de informação computadorizados e os controles adotados na sua implantação, alteração, acesso a arquivos e geração de relatórios
- o sistema de aprovação e a guarda de documentos
- os controles adotados sobre as contas que registram as principais transações da entidade
- comparação de dados internos com fontes externas de informação
- os procedimentos de inspecções físicas periódicas em ativos da entidade
- a limitação do acesso fíciso a ativos e registros e
- a comparação dos dados realizados e projetados
Controles Internos. Categorias.
Operacional: alcance dos objetivos da entidade.
Contábil: Veracidade e fidedignidade dos registros e demonstrações contábeis.
Normativos: observância de regulação pertinente (conformidade com leis e regulamentos).
Componentes da estutura de controle interno.
1 Ambiente de controle (grau de comprometimento em todos dos níveis da organização com a qualidade de controles internos)
2 Mapeamento (ou Processo de) e avaliação de riscos da entidade (identificação de fatos imprevisíveis que podem afetar a qualidade da informação contábil e análise de relevância dos riscos)
3 Procedimentos (ou Atividades) de controle (medidas-ações para prevenir ou detectar riscos)
4 Sistemas de Informações (e comunicação) (orientar a tomada de decisão e contribuir para realização dos objetivos de controle interno)
5 Monitoramento (acompanhamento dos pressupostos de ocntrole interno)
Procedimentos de controle. Tipos.
- prevenção (antes dos problemas)
- detecção (ao mesmo tempo ou posteriori)
Como o auditor obtem o entendimento dos controles que são relevantes para a auditoria.
O auditor deve avaliar o desenho desses controles e determinar se eles foram implementados, por meio da execução de procedimentos, além de ingagações junto ao pessoal da entidade.
Elementos do Ambiente de controle.
1 Comunicação e aplicação de valores de integridade e ética
2 Compromisso com a competência
3 Participação dos responsáveis pela governança
4 Filosofia e estilo operacional da administração
5 Estrutura organizacional
6 Atribuição de autoridade e responsabilidade
7 Políticas e práticas de recursos humanos
Componente Ambiente de Controle. Conceito.
Componente de controle interno que serve de fundamento para os demais componentes e que se refere diretamente aos valores éticos e à criação de uma cultura de honestidade dentro d euma entidade.
Objetivo do auditor.
Comunicar apropriadamente, aos responsáveis pela governança e à administração, as deficiências de controle interno que o auditor identificou durante a auditoria e que, no seu julgamento profissional, são de importância suficiente para merecer a atenção deles.
Existe deficiência de controle interno quando.
- o controle é planejado, implementado ou operado de tal forma que não consegue prevenir, ou detectar e corrigir tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis; ou
- falta um controle necessário para prevenir, ou detectar e corrigir tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis.
O que é deficiência significativa.
É a deficicência ou a combinação de deficiências de controle interno que, no julgamento profissional do auditor, é de importância suficiente para merecer a atenção dos responsáveis pela governança.
