Cours 10 - Éléments probants, procédures audit et l'assurance

Question 1

Quelle est la définition des procédures d’audit complémentaires?

Answer 1

Moyens mis en œuvre (ou techniques utilisées) par l’auditeur pour obtenir des éléments probants (réponse de l’auditeur)

Question 2

Quelles sont les 7 procédures d’audit (NCA 500) que l’on peut mettre en œuvre ?

Answer 2

1. Inspection
2. Observation physique
3. Demande de confirmation (ou confirmation externe)
4. Contrôle arithmétique
5. Réexécution
6. Demandes d’informations
7. Procédures analytiques de corroboration

Question 3

Qu’est-ce que la procédure inspection de documents comptables?
(1ère procédure d’audit INSPECTION)

Answer 3

Consiste à examiner les PJ, les registres comptables, les feuilles de travail de la société auditée (ex: inventaire des stocks, l’amortissement) et tout autre document pertinent

• Doit faire le lien entre les informations obtenues / vérifiées
• Possibilité de procéder par échantillonnage (sondages)
• Registres comptables : Examen sommaire (Vérifier dans le GL les transactions et cibler les montants inhabituels) – Élément inhabituel

Question 4

Qu’est-ce que la procédure inspection physique d’actif?
(1ère procédure d’audit INSPECTION)

Answer 4

• Consiste à valider l’existence physique des actifs (mais ne permet pas de valider le droit d’appartenance)
• Consiste à examiner l’état des actifs physiques (désuétude)

Question 5

Qu’est-ce que la procédure observation physique?
(2e procédure d’audit OBSERVATION PHYSIQUE)

Answer 5

Consiste à examiner l’application d’une politique ou d’une procédure mise en œuvre par le personnel de la société auditée
Ex. : Assister au dénombrement de l’inventaire

(Donc on observe les gens pour voir s’ils appliquent bien les procédures ou les politiques)

Question 6

Quels éléments probants seront obtenus lors de la procédure observation physique?
(2e procédure d’audit OBSERVATION PHYSIQUE)

Answer 6

• Preuves fiables uniquement lors de l’exécution au moment de l’observation
• Mais ne rend pas nécessairement compte de l’exécution à d’autres moments
• Attention au biais lié à la présence de l’auditeur
• Procédure rarement utilisée seule

Question 7

Qu’est-ce que la procédure demande de confirmation?
(3e procédure d’audit DEMANDE DE CONFIRMATION)

Answer 7

Consiste en une demande d’information auprès de tiers
- Couramment utilisée en audit (clients, fournisseurs, institutions financières)
- Peut être expresse ou tacite

Processus qui doit être entièrement contrôlé par le cabinet d’auditeurs
- Exige une communication directe entre l’auditeur et le tiers
- Mais doit préalablement obtenir l’autorisation de la société auditée

Si aucune réponse ou si écart (divergence) :
- Procédures d’audit supplémentaires (faire plus de travail)
- Ex. : inspection de PJ

Question 8

Quelles sont les 2 confirmations que l’on peut obtenir lors de la procédure demande de confirmation?

Answer 8

Expresse (réponse en tout temps)
- Doivent répondre si oui ou non il y un écart

OU

Tacite (réponse si écart)
- Ils doivent répondre uniquement si ce n’est pas le même montant

Question 9

Qu’est-ce que la procédure contrôle arithmétique?
(4e procédure d’audit CONTRÔLE ARITHMÉTIQUE)

Answer 9

Consiste à refaire un calcul préalablement effectué par le personnel de la société auditée ou par un tiers

Question 10

Quels éléments probants seront obtenus lors de la procédure contrôle arithmétique?
(4e procédure d’audit CONTRÔLE ARITHMÉTIQUE)

Answer 10

• Preuve irréfutable que le calcul est exact ou inexact
• Mais doit d’abord vérifier les composantes du calcul
  Ex. : valider le total d’une facture implique de valider les quantités et les prix unitaires
• Rarement utilisé seul

Question 11

Qu’est-ce que la procédure réexécution?
(5e procédure d’audit RÉEXÉCUTION)

Answer 11

Consiste à exécuter une procédure effectuée par le personnel de la société auditée

Principalement utilisée pour tester l’application (l’efficacité) des contrôles internes
ex : on me dit qu’il y a un mdp pour accéder à l’ordi, donc je vais entrer un mdp au hasard pour voir.

Question 12

Quels éléments probants seront obtenus lors de la procédure réexécution?
(5e procédure d’audit RÉEXÉCUTION)

Answer 12

Preuve irréfutable de la mise en œuvre d’une procédure (et/ou de son efficacité)

Question 13

Qu’est-ce que la procédure demandes d’informations?
(6e procédure d’audit DEMANDES D’INFORMATIONS)

Answer 13

Consiste à collecter des éléments probants de manière informelle (verbalement, par courriel …)
- Tiers externes, dirigeants, employés…

Ne peuvent à elles seules fournir des éléments probants suffisants
- Doivent être combinées à (corroborées par) d’autres procédures d’audit

Jamais l’utiliser seul

Question 14

Qu’est-ce que la procédure analytique de corroboration?
(7e procédure d’audit PROCÉDURES ANALYTIQUES DE CORROBORATION)

Answer 14

Elle est facultative comme procédure.

Consistent à réaliser des comparaisons et corrélations entre des données financières et/ou non financières
- Ex. de comparaison : Solde de la période auditée VS solde de la période précédente
- Ex. de corrélation : Charges sociales estimées par l’application du % établi à la masse salariale totale

Attention!
Ne peuvent pas être utilisées seules pour corroborer le solde d’un poste contenant des RAS importants

Question 15

Les procédures d’audit complémentaires sont utilisées pour les procédures de corroboration et les tests des contrôles.
Que retrouve-t-on dans les procédures de corroboration?
(Catégories de procédures d’audit)

Answer 15

Tests de détail
- Détection des anomalies significatives (opérations ou soldes de compte)

Procédures analytiques de corroboration
- Corrélations plausibles (entre données financières et non financières)

Question 16

Dans quelle catégorie les 7 types de procédures d’audit se retrouvent ils?

1. Les procédures de corroboration
2. Les tests des contrôles

Answer 16

Corroboration (tests de détail) ET Tests des contrôles :
- Inspection physique
- Observation
- Confirmation externe
- Contrôle arithmétique
- Réexécution
- Demande d’informations

Corroboration seulement :
- Procédures analytiques de corroboration

Question 17

Qu’est-ce qu’un test de cheminement?
(Autres particularités des procédures d’audit)

Answer 17

Prendre 1 opération et on la suit du début jusqu’à la fin au point de vue des documents, enregistrement dans le registre comptable…

• Permet à l’auditeur de mieux comprendre les étapes de traitement et les contrôles y afférents
• Fréquemment utilisé pour valider la conception et la mise en place des contrôles interne pour un cycle comptable

Question 18

Qu’est-ce qu’un test à double objectif?
(Autres particularités des procédures d’audit)

Answer 18

1 test qui permet d’atteindre 2 objectifs (corroboration + test de contrôle)
ex : une facture, je corrobore le montant sur la facture puis le contrôle, est-ce qu’il y a une signature de l’employé

• Permet de valider l’efficacité des contrôles ainsi que la fiabilité et la conformité des informations financières et non financières
• Permet un gain d’efficience pour l’auditeur (car deux objectifs atteints avec un seul et même échantillon)

Question 19

Qu’est-ce qu’un Outils et techniques automatisées (OTA)?
(Autres particularités des procédures d’audit)

Answer 19

Les OTA comprennent l’analyse des données, l’intelligence artificielle (IA) et l’automatisation des processus robotisés (APR)

• Utilisés pour exécuter certaines procédures d’audit dans un environnement informatisé
• Permet un gain d’efficience pour l’auditeur lorsque les transactions sont nombreuses

Question 20

Quelle est la définition des éléments probants?

Answer 20

Informations sur lesquelles s’appuient l’auditeur pour parvenir aux conclusions qui serviront de fondement à son opinion

• Informations qui proviennent des documents comptables et/ou d’autres sources
• Preuves obtenues par la mise en œuvre de procédures d’audit complémentaires

Très court résumé, les éléments probants = Preuves

Question 21

Les éléments probants permettent quoi?

Permettent de …

Answer 21

• S’assurer du fonctionnement adéquat des CI (leur conception et mise en place, ainsi que leur efficacité, s’il y a lieu)
• S’assurer de la véracité des assertions contenues dans les états financiers
• Supporter l’opinion formulée dans le rapport d’audit

Question 22

Quel est l’objectif de l’auditeur (NCA 500) ?

Answer 22

Concevoir et mettre en œuvre des procédures d’audit qui lui permettront d’obtenir des ÉLÉMENTS PROBANTS SUFFISANTS ET APPROPRIÉS pour être en mesure de tirer des conclusions raisonnables sur lesquelles fonder son opinion.

Question 23

Quelles sont les caractéristiques essentielles pour l’auditeur, pour qu’il puisse être en mesure d’émettre une opinion favorable?

Answer 23

Caractère suffisant = dimension quantitative

Caractère approprié = dimension qualitative

Si insuffisants et/ou inappropriés = opinion modifiée

Question 24

Qu’est-ce que le caractère suffisant?
(Caractéristiques des éléments probants)

Answer 24

• Quantité nécessaire pour étayer l’opinion de l’auditeur
• Aucune norme (= jugement professionnel)
• Base de conclusion :
  Les éléments probants recueillis permettent-ils à un autre professionnel d’arriver aux mêmes conclusions?

Question 25

Si j'ai un des facteurs de risque d'anomalies suivant, qu'elle est l'impact sur la quantité d'éléments probants (ÉP) à avoir. Faible ou Élevé

Answer 25

Faible = MOINS de qté ÉP Élevé = PLUS de qté ÉP Plus je suis inquiet, plus, je veux vérifier les risques d’anomalies

Question 26

Si j'ai un des facteurs de seuils de signification suivant, qu'elle est l'impact sur la quantité d'éléments probants (ÉP) à avoir. Faibles ou Élevés

Answer 26

Faibles = PLUS de qté ÉP Élevés = MOINS de qté ÉP + mes seuils sont faibles, + les éléments sont importants

Question 27

Si j'ai un des facteurs de qualité de la preuve suivant, qu'elle est l'impact sur la quantité d'éléments probants (ÉP) à avoir. Faibles ou Élevés

Answer 27

Faibles = PLUS qté ÉP Élevés = MOINS qté ÉP + les éléments sont de qualité, - j’en ai besoin

Question 28

Si j'ai un des facteurs de l'expérience avec la société auditée suivant, qu'elle est l'impact sur la quantité d'éléments probants (ÉP) à avoir. Mauvaise ou Bonne

Answer 28

Mauvaise = PLUS qté ÉP Bonne = MOINS qté ÉP

Question 29

Si j'ai un des facteurs découverte d'anomalies suivant, qu'elle est l'impact sur la quantité d'éléments probants (ÉP) à avoir. Oui ou Non

Answer 29

Oui = PLUS qté ÉP Non = MOINS qté ÉP

Question 30

Si j'ai un des facteurs recoupement des procédures d'audit suivant, qu'elle est l'impact sur la quantité d'éléments probants (ÉP) à avoir. Oui ou Non

Answer 30

Oui = MOINS qté ÉP Non = PLUS qté ÉP

Question 31

Qu'est-ce que le caractère approprié? (Caractéristiques des éléments probants)

Answer 31

Pertinence - En lien avec les assertions contenues dans les états financiers Exemple : Risque de surévaluation des stocks Quelles assertions peuvent être en lien avec ce risque? Quelle procédure d’audit permettrait de collecter des éléments probants pertinents? Fiabilité - Source (externe ou interne) - Nature (type d’informations)

Question 32

Lesquelles des sources d'ÉP suivants, sont les PLUS fiables? (Caractéristiques des ÉP) Copies, télécopies et numérisations Source interne si bon système de contrôle interne Preuve documentaire Source interne Preuve directe Oral ou discussions Preuve indirecte Source interne si mauvais système de contrôle interne Source externe Originaux

Answer 32

PLUS : Source externe Source interne si bon système de contrôle interne Preuve directe (obtenue par l’auditeur) Preuve documentaire Originaux

Question 33

Lesquelles des sources d'ÉP suivants, sont les MOINS fiables? (Caractéristiques des ÉP) Copies, télécopies et numérisations Source interne si bon système de contrôle interne Preuve documentaire Source interne Preuve directe Oral ou discussions Preuve indirecte Source interne si mauvais système de contrôle interne Source externe

Answer 33

MOINS : Source interne Source interne si mauvais système de contrôle interne Preuve indirecte (obtenue par un tiers) Oral ou discussions Copies, télécopies et numérisations

Question 34

Lesquels de ces éléments probants ont la NATURE les PLUS fiables? (Caractéristiques des ÉP) Documentation interne (lorsque CI ≠ efficace) Procédures analytiques (corrélations) Documentation externe-interne et Documentation interne (lorsque CI = efficace) Procédures analytiques (comparaisons) Notes de l’auditeur découlant de l’inspection physique, du contrôle arithmétique et de la réexécution Documentation externe Demandes d’information Confirmation externe Notes de l’auditeur découlant de l’observation (biais présence auditeur)

Answer 34

PLUS : Confirmation externe Documentation externe Notes de l’auditeur découlant de l’inspection physique, du contrôle arithmétique et de la réexécution

Question 35

Lesquels de ces éléments probants ont la NATURE les MOINS fiables? (Caractéristiques des ÉP) Documentation interne (lorsque CI ≠ efficace) Procédures analytiques (corrélations) Documentation externe-interne et Documentation interne (lorsque CI = efficace) Procédures analytiques (comparaisons) Notes de l’auditeur découlant de l’inspection physique, du contrôle arithmétique et de la réexécution Documentation externe Demandes d’information Confirmation externe Notes de l’auditeur découlant de l’observation (biais présence auditeur)

Answer 35

MOINS : Documentation interne (lorsque CI ≠ efficace) Demandes d’information Procédures analytiques (comparaisons)

Question 36

Lesquels de ces éléments probants ont la NATURE les PLUS/MOINS fiables? (Caractéristiques des ÉP) Documentation interne (lorsque CI ≠ efficace) Procédures analytiques (corrélations) Documentation externe-interne et Documentation interne (lorsque CI = efficace) Procédures analytiques (comparaisons) Notes de l’auditeur découlant de l’inspection physique, du contrôle arithmétique et de la réexécution Documentation externe Demandes d’information Confirmation externe Notes de l’auditeur découlant de l’observation (biais présence auditeur)

Answer 36

PLUS/MOINS : Documentation externe-interne et Documentation interne (lorsque CI = efficace) Notes de l’auditeur découlant de l’observation (biais présence auditeur) Procédures analytiques (corrélations)

Question 37

Quel est le lien entre la quantité et qualité? (Caractéristiques des éléments probants)

Answer 37

Il faut avoir un équilibre avec la Qualité (caractère approprié) pertinence et fiabilité ainsi que la Quantité (caractère suffisant) Attention! - La qté ne va pas tjrs pallié à un manque de qualité - Une très grande qualité peut compenser pour une faible qté

Question 38

Comment est-ce que l'on formule les procédures d'audit? (Procédures d’audit)

Answer 38

Formulation (en lien avec le RAS potentiel du poste): - Verbe d’action (procédure d’audit, détaillée) - AFIN DE S’ASSURER DE - Assertion et poste touché Doit détailler suffisamment la procédure d’audit : Source (personne, document, registre comptable), orientation du test (s’il y a lieu), nombre, date, solde à valider, et toute autre information ciblée à vérifier …

Question 39

Comment les tests doivent être orientés? (Procédures d'audit)

Answer 39

Sélection de l'échantillon --> Assertion --> ÉP

Question 40

Quelle est l'orientation du test de l'assertion Réalité ou Existence (Procédures d'audit)

Answer 40

Registres comptables --> Réalité/Existence --> Documents (PJ)

Question 41

Quelle est l'orientation de test de l'assertion Exhaustivité? (Procédures d'audit)

Answer 41

Documents (PJ) --> Exhaustivité --> Registres comptables

Question 42

Quelle est l'utilité de la documentation? (Documentation du travail de l'auditeur)

Answer 42

D’étayer les conclusions tirées par l’auditeur D’attester de la planification et de la réalisation de l’audit Aide à la planification, la réalisation et la supervision du mandat d’audit Permet de rendre compte des travaux d’audit Conserve les points importants - Audits futurs - Inspection externe et contrôle de la qualité (interne)

Question 43

Qu'est-ce que le dossier permanent? (Dossier d'audit)

Answer 43

Documents légaux long terme (statuts constitutifs, contrats, procès-verbaux…) États financiers et rapports d’audit précédents

Question 44

Qu'est-ce que le dossier courant? (Dossier d'audit)

Answer 44

Feuilles de travail portant sur les aspects administratifs de l’audit - Ex. : Lettre de mission, Mémo de planification du mandat, Feuilles de travail portant sur les éléments probants - Subdivisées en fonction des sections des états financiers Ex. : Encaisse, Placements, Clients… Chaque section débute par le programme d’audit (procédures à faire). - Comprend les programmes d’audit qui précisent le travail à effectuer / effectué dans le cadre du mandat - Informations qui attestent de la qualité de l’audit (preuves)

Question 45

Qu'est-ce que le mémorandum (mémo) de planification? (Dossier d'audit)

Answer 45

Caractéristiques de la mission Stratégie générale d’audit - Ressources nécessaires, équipe de mission, expertise, intérimaire… Résultats des procédures d’évaluation des risques - Identification et évaluation des RAS (facteurs de risque) Caractère significatif (Seuils de signification global et pour les travaux) Plan de mission - Approche d’audit (mixte ou corroborative) → prochains cours… - Nature, étendue et calendrier des procédures d’audit (NEC) - Types d’éléments probants recherchés

Question 46

Qui est propriétaire du dossier d’audit? (Le dossier d'audit)

Answer 46

Le cabinet

Question 47

Dans le dossier d’audit, doit-on conserver des copies des documents examinés par l’auditeur? (Le dossier d'audit)

Answer 47

Documentés de ce que l’on a consulté, mais garder une copie des documents les + important

Question 48

Doit-on obligatoirement conserver en dossier les versions préliminaires des états financiers si elles diffèrent de manière importante des états financiers définitifs? (Le dossier d'audit)

Answer 48

Non, on n'est pas obligé. L’important, c'est de garder la version finale

Question 49

Comment sait-on si la documentation consignée en dossier est suffisante? (Le dossier d'audit)

Answer 49

Lors de la révision si qq’un d’autre est capable de comprendre ce que l’on a documenté et qu’il arrive au même conclusion

Question 50

L'inspection réfère uniquement à l'analyse de documents (comme des pièces justificatives). VRAI OU FAUX

Answer 50

Faux (Cela réfère également à l'inspection physique d'actifs.)

Question 51

Que doit faire l'auditeur avant d'avoir recours au contrôle arithmétique? Choix de réponse : 1. Demander la permission à la direction de la société auditée 2. Se rendre dans les bureaux de la société auditée 3. Valider l'exactitude des composantes du calcul 4. Se procurer une bonne calculatrice

Answer 51

3. Valider l'exactitude des composantes du calcul

Question 52

L'auditeur a l'obligation d'utiliser des tests à double objectif pour que son audit soit le plus bref possible. VRAI OU FAUX

Answer 52

Faux (Bien qu'il souhaite être efficient, l'auditeur n'a jamais l'obligation d'utiliser les tests à double objectif.)

Question 53

Les éléments probants : Choix de réponse : 1. doivent être obtenus de tiers externes 2. permettent de valider les CI et les assertions 3. sont contenus dans les états financiers 4. sont les preuves présentées au Syndic

Answer 53

2. permettent de valider les CI et les assertions

Question 54

Quel énoncé concernant les éléments probants est vrai? Choix de réponse : 1. Une source interne est plus fiable qu'une source externe. 2. La pertinence réfère aux besoins de l'auditeur. 3. Une demande directe d'information est plus fiable qu'une réexécution. 4. Une très grande qualité peut compenser pour une faible quantité.

Answer 54

4. Une très grande qualité peut compenser pour une faible quantité.

Question 55

Dans quelle situation l'auditeur doit-il obtenir une plus grande quantité d'éléments probants? Choix de réponse : 1. RAS faible 2. Seuils de signification élevés 3. Découverte d'anomalies par le passé 4. Bonne expérience avec la société

Answer 55

3. Découverte d'anomalies par le passé

Question 56

La quantité d'éléments probants à collecter est dictée par les NCA. VRAI OU FAUX

Answer 56

FAUX

Question 57

Classez les procédures d'audit suivantes par ordre de fiabilité. Observation Confirmation externe Réexécution Inspection de documents comptables Procédures analytiques de corroboration

Answer 57

Confirmation externe Inspection de documents comptables Réexécution Observation Procédures analytiques de corroboration

Question 58

Les éléments probants collectés par l'auditeur doivent être : 1. Fiables et pertinents 2. Suffisants et appropriés 3. Fiables et appropriés 4. Pertinents et suffisants

Answer 58

2. Suffisants et appropriés