Cours Flashcards
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La compta est-elle HT ou TTC ?
La compta est toujours calculée hors taxe, sans TVA car on la collecte et on la reverse à l’État, elle n’entre pas dans notre bénéfice.
Définition de la compta
Traduction écrite d’une transaction juridique.
On a une compta plus simple que le modèle anglosaxon car on a une égalité entre le débit et le crédit. La compta se divise entre le bilan et le compte de résultat.
Image qui illustre le bilan et le compte d’exploitation
Le bilan est une photo à la date de la clôture de l’exercice. Le compte d’exploitation est le film de la vie de l’entreprise.
Les documents comptables
- Les journaux traduisent les transactions au jour le jour dans la vie de l’entreprise.
- Le grand livre amalgame ces transactions.
- Les balances donnent une vue globale de la vie de l’entreprise.
Composition du bilan
Le bilan est divisé entre actif et passif. Ce que l’on a et ce qu’on doit, du débit et du crédit. Suivant les transactions faites, il y a 7 classes. Au bilan il y a les classes 1 à 5 et en bas les comptes 6 et 7 qui sont le compte charge et le compte produits qui sont le total des colonnes du compte d’exploitation.
Ces classes vont du moins liquide au plus liquide pour l’actif. Et du moins exigible au plus exigible pour le passif.
Composition de l’actif du bilan
Classe 2 = immobilisations (ce qui sert à l’entreprise pour son activité comme le mobilier de bureau).
3 = stock (qu’on n’a pas dans notre activité).
4 = clients et tiers qui doivent de l’argent à l’entreprise (adjudicataire).
5 = trésorerie que la banque nous doit.
Composition du passif du bilan
1 = ressources permanentes (capital social, emprunts).
Les 2 et 3 sont réservées à l’actif.
4 = les comptes de tiers (fournisseur, vendeur du bien aux enchères).
5 = ce qu’on doit à la banque.
Autre nom du compte de résultat
Compte d’exploitation
Compte de résultat
Divisé entre dépenses et recettes. Les recettes sont nos honoraires payés par les vendeurs et acheteurs, ça peut aussi venir des inventaires fiscaux.
Les classes des dépenses du compte de résultat
Il y a 8 classes, des comptes 60 à 68.
Le 60 est les achats comme les fournitures de bureau.
Le 61 est les services extérieurs comme le personnel pour organiser la salle.
Le 62 est ce qui concours à la réalisation de l’objet social comme le transport, services bancaires, restaurants.
Le 63 est consacré aux impôts.
Le 64 est les charges de personnel, les rémunérations et charges sociales.
Le 65 est peu utilisé, pour ce qu’on n’arrive pas à rentrer dans les autres.
Le 66 est les frais financiers comme les intérêts des emprunts.
Le 67 est les charges exceptionnelles.
Le 68 est le compte d’amortissement, la contrepartie de la dépréciation des actifs au fil des ans.
Les différents journaux
La comptabilité est fondée sur les journaux.
Journal d’achat, de vente, de trésorerie, et d’opérations diverses.
Journal d’achat
Le journal d’achat enregistre toutes les factures reçues de la part des fournisseurs. Elles entrent dans les comptes de débit à la classe 4.
Journal de recettes
On y met les honoraires HT payé par l’acheteur. Mais l’acheteur nous aussi versé la TVA. Cette TVA on la met dans le compte 4 de ce qu’on doit à l’État.
Compte séquestre
Le compte séquestre est un compte dans lequel on met le prix d’adjudication qu’on doit au vendeur. Le compte séquestre est un compte bancaire séparé, contrairement au compte de tiers qui accueille juste la trace comptable. Par opposition au compte de gestion.
Journaux de trésorerie
Rassemblent les mouvements vers les banques et les caisses possédées par l’entreprise. Il y en a un par banque et caisse.
Journaux d’opérations diverses
Rassemble tout ce qui n’est ni achat, ni vente, ni trésorerie. Par ex les salaires qui n’ont pas encore été payés.
TVA
C’est la taxe sur la valeur ajoutée, elle ne porte que sur la valeur ajoutée apportée au bien. On achète un bien 100 qu’on revend 200, elle n’est due que sur 100.
En général la TVA est reversée tous les mois, tous les trimestres si on a une petite entreprise.
Amortissement
Quand un bien vaut plus de 500 HT, c’est une immobilisation. Il se dégrade et les amortissements entérinent cette dégradation.
Si on va plus vite que ce qui est prévu par le fisc ça fait des bénéfices taxés en moins. Si ça va plus vite exceptionnellement, c’est un amortissement exceptionnel.
Certains biens déterminés par l’administration ne sont pas amortissables, ce sont les immobilisations incorporelles. C’est le cas du fond de commerce. Car en général, au contraire, ils s’apprécient avec le temps.
IS
Il est payé par acompte et par trimestre et est liquidé vers le 15 mai de l’année suivant. On part de l’exercice N-1, on le divise en 4 dans l’année.
Et on paye le solde le 15 mai N+1 pour ne pas sortir trop d’un coup.
Mais si le 15 mai l’impôt qu’on a payé était trop important, l’État nous rembourse.
Les provisions
Quand on sait qu’il y a un risque de dépense mais qu’on ne connait pas le montant ni la date. On constitue alors des provisions.
Ex : on a vendu un lot et l’acheteur va ensuite voir un expert qui lui dit que c’est un faux. On doit voir avec l’assurance mais ça peut prendre des années. On ne sait pas quand ni combien on va devoir rembourser.
Les honoraires qu’on a encaissé de l’acheteur on va probablement devoir lui rembourser, et probablement des DI.
Pareil pour les provisions pour congés payés quand à la fin de l’année ils n’ont pas pris tous leurs congés.
Aussi la provision pour créance douteuse. Quand on nous a payé avec un chèque en bois, on n’est pas sûr de pouvoir récupérer l’argent mais on le doit au vendeur.
