D6 不正リスク Flashcards

Question

DVI くつかの子会社を持つ大手の製造会社において、不正の可能性を示して険信号」と考えられるものは、次のうちどれか。財務子会社の存在すべての子会社で、投資収益率が平均値を超える一貫性のある記録複雑な売上取引と関連会社間の資金の移動各子会社が給与支払いのために別の銀行口座を使用 P5 9日 C3

Answer 1

【解答と解説】正解:c 関連会社間の資金の移動は、度々不正のスキームとして使用される。単なる財務子会社の存在は一般的であり、不正を示すものではない。これは、良いマネジメントを示唆しており、不正を示すものではない。一般的に別の銀行口座を使用している。

Answer 2

【解答と解説】正解:a 最高経営者は、固定資産関連の支出について、資産計上するか費用処理するかを決定する裁量権を持つ。子会社の最高経営者は、資産計上することにより費用を発生させないやり方で、収益を過大計上する恐れがある。監査人は、子会社の最高経営者が、収益を過大計を過少計上しないよう、特に注意すべきである。 b.c.d. これらの手続は、収益に対する直接の影響が少なく、aほど注意深い判断は必要ではない。また、最高経営者の非合法介入に関係する可能性も低い。

Answer 3

【解答と解説】正解:b 生産プロセスから生じるスクラップには、通常、一定の経済的価値があることから、スクラップの売却収入がないことは、スクラップの横流しを示唆している。 a. 残業手当の増加は、現在の需要増加が原因であるのは明らかである。 c. 従業員のやる気の低下は、不正行為の間接的な原因にはなり得る。 d. 売上原価は、売上の増加とそれに伴う在庫の減少(販売された商品が出庫されるため)の結果、増加することがある。

Answer 4

【解答と解説】正解:a これは、許容可能なものであり、これ自体が不正の兆候というわけではない。監査中に注意を払うべき不正の兆候とは、不正行為の存在を疑わせるような事柄や行動である。不正の兆候には、以下のようなものがある。複雑な売買取引や関連会社間の資金の移動の存在・過度な成果主義経営者の圧制・年度末直後の異常に巨額な返品・文書の喪失取引先への異常に高額な支払い・内部統制上の重大な欠陥注意を要する職務に、一個人が、かなりの長期間、異動なしに勤務部署内の責任や説明責任の曖昧な分担・財務担当者の短期間の異動経営者の財務的な成果向上への固執 b. ローテーションの欠如や、現金の取扱いなど厳しいセキュリティを要する業務において長期間異動がないことは、通常、不正の兆候である。 c.d. これらは、通常、不正の兆候である。

Answer 5

【解答と解説】正解:d れは、困難な場合についての記述ではなく、誤った記述で正の兆候については、研究成果が豊富にあり、有効性を否定するのは不る。 a. これは、不正の兆候の利用の難しさに関する記述である。不正の兆候が、相関分析によって明らかにされることがあるが、必ずしも因果関係が明らかにされるわけではない。 b. 最高経営者の態度など、不正の兆候を数量化するのが難しい場合はよくある。 c.監査を行う際、内部監査人は、意図的な不正、誤り、怠慢、非能率、無駄、効果の無さ、利害関係について警戒すべきである。これらは皆、通常の監査において不正の兆候の発見を阻害する要因である。 300 ClA Part I

Answer 6

【解答と解説】正解:c 仕入担当者と仕入先の交際は、不正行為の兆候である。少額の仕入手続の際は、事前の承認を得ないことはよくある。部品表など、他の書類でも仕入を承認できる。受け取った物品のカウント(数量確認)の公正を期すために、受取部門に送付する発注書の数量の欄を空欄にすることは、適切である。

Answer 7

【解答と解説】正解:d 虚偽の表示や重要な事実の隠蔽があるとき、不正行為がある。不正行為には、暴力や力は関わらない。組織内のどのレベルの従業員でも不正行為はできる。これは、不正行為を区別する特徴ではなく、横領の説明である。 ClA Part 1 0 a 包 302

Answer 8

【解答と解説】正解:b このようなトレンド分析により、通常の場合、サプライ(消耗品)の過剰使用が識別される。この場合、各現金支払につき、正当な仕入先の請求書があるはずなので、この手続は有効ではない。この場合、従業員の不正行為により、発注書上の価格・数量が請求書上の価格・数量と食い違いが生じるということはないため、この方法では、不正行為の防止・発見はできない。これにより正確性は確認できるが、不正発見には繋がらない。 CIA Part I ? S 1 303

Answer 9

【解答と解説】正解:c 正解。ITFでは、コンピューター処理の正確性についての証拠が得られである。業務データについての仮説の実証には関係しない。王解。面談は証拠としては弱く、監査人はまず文書による本質的な証拠たほうがよい。解。こういったタイプの不正が発生した場合には、棚卸減耗が生じる打ちの棚卸は有効な監査技法である。解。問題となっているのは棚御減耗であり、商品が適切にレジはスキャンされているかは問題ではない。 D b. 巴 304 ClA Part I

Answer 10

【解答と解説】正解:a 正解。これは効率性を進めつつリスクを制限することを目的とした統制手続であり、容認される。これ自体は、不正の可能性が高いことを示唆するような状況とは考えられない。 b. 不正解。慎重さを要する仕事に関する職務交代や部署間研修の欠如は、危険な状態と考えられる。不正解。これは不適切な職務分掌の例であり、危険な状態と考えられる。不正解。これは危険な状態と考えられる。

Answer 11

【解答と解説】正解:b 不正解。これはまれなことではなく、これ自体は潜在的不正を示唆するものではない。正解。これは不正の可能性を示唆する警告と考えられる。はない。不正解。これはまれなことではなく、これ自体は潜在的不正を示唆するものではない。不正解。これはまれなことではなく、これ自体は潜在的不正を示唆するもので

Answer 12

【解答と解説】正解:d a.は不正解。これは潜在的な不正の兆候とみなされるが、他の選択肢も同様に、潜在的な不正の兆候とみなされる。 d.が正解のため、b.は不正解。 d.が正解のため、c.は不正解。 d.が正解。裏付けのない取引、贅沢な生活スタイル、脆弱な統制環境はすべて、監査人が潜在的な不正について意識を高めるべき不正の兆候とみなされる。 CIA Part I 3 10

Answer 13

【解答と解説】正解:a 正解。不正を行う者のほとんどが、費用勘定に計上することにより窃盗を隠蔽しようとする。 b. 不正解。窃盗対象の資産を借方記入することは、資産の窃盗を隠蔽するのと逆の効果が生じる。不正解。収益を減少させる仕訳は通常ないものであり、目立つ。不正解。この仕訳では不正を永続的に隠蔽することはできない。この仕訳は単に、調整不能な残高を別の資産勘定に移転させるだけである。 CIA Part l C8 O0 P S 2

Answer 14

【解答と解説】正解:c 内部監査人は、不正のリスクと組織がリスクを管理する手法を評価するための十分な知識を持たなければならないが、主たる責任が不正を発見し調査することである者の専門性を持つことは期待されていない。不正がどのように発生するか等の内部監査人としての知識と経験は求められるが、内部監査人がすべての業務に精通している必要はない。業務に精通している者に助言めたり、他の専門家を活用するといった代替的な方法の活用により解ある。したがって、選択肢c.は誤りである。 CIA Part I w 60

Answer 15

【解答と解説】正解:d 選択肢d脱税は、主に所得を過少申告することで法人税等の税務負担額が少なくなるように行われる不正である。これにより会社は利益を得ることとなる。したがって、選択肢d.が正解である。その他の選択肢はすべて「組織に損害を与える不正」である。 310 CIA Part I

Answer 16

【解答と解説】正解:b 選択肢a.は不正の兆候ではない。新市場に進出することは通常の経営行動である。選択肢b.は不正の兆候である。経理担当者の離職率が高いということは、財務諸表の虚偽記載を行っている可能性が高く、発覚を恐れたり、良心の呵責に耐えきれず離職するといったことを示唆していることが多い。選択肢c.は不正の兆候ではない。税務申告に対する税務署の調査には定期的なものも多く、調査を受けるからといってすぐに不正の兆候には結びつきづらい。選択肢d.は不正の兆候ではない。買収後に旧経営陣をすべて交代させることはよくあることである。 CIA Part I C 11

Answer 17

【【解答と解說】正解:c 経営者は、合理的なコストで有効なコントロール・システムを確立し維持する責任を負う。aおよびb.は内部監査人の責任である。不正に関する損害賠償は経営者の責任の一部に含まれるが、いかなる場合でも負うものではない。したがって、正解はc である。 312 ClA Part I

Answer 18

【解答と解説】正解:b 的障害に対処する上で内部監査人に推奨される行動は以下の通りであるって、正解はb.である。 1.法的障害の蓋然性(見込み)が存在するとき、監査人にとっての黄金律は、法律顧問に相談することである。 2.尋問中、監査人は立会人の同席を求めることが望ましい。 3.監査人はインタビュー前に問題点を調べることで"宿題"をすませ、インタビューで取り上げられる題目について十分な背景情報を入手するべきである。 ClA Part I C 니 w

Answer 19

【解答と解説】状態インタビュー担当者の対応怒らない。専門職的で中立的な態度を維持する。単に質問を繰り返す。怒り状況を静めるために、インタビューを受ける者がより和やかな雰囲気であった、インタビューの場面に戻る。彼らの抑鬱を理解し、受け入れる。抑鬱インタビューを受ける者を慰める。主要な事実に関して重要な点を質問する。事実および数字を示して質問し、それらを相手に示し続ける。否定誠実に真実を話していて、言語的・非言語的微候を示していない者から自白を強要しない。ューを受ける者との絆を築く。心を広くもって話を聞き、彼らの立場を理解するように務める。インタビ交渉彼らのエゴ(自我)を打ち砕かない。「誰でも君の立場だったら同じこととにかくひたすら聞き役に徹する。をしているよ。」等、理解を示す言葉を述べる。受容彼らのエブ(自我)を打ち砕かない。「誰でも君の立場だったら同じことをしているよ。」等理解を示す言葉を述べる。正解:a インタビュー担当者(内部監査人)が採るべき対応は上記の表の通りである。したがって、正解はa,である。

Answer 20

【解答と解説】正解:a 不正とは、意図的な騙す行為によって特徴づけられる一連の規則違反および違法行為を包含した総称である。不正は、組織の利益のため、あるいは組織に損害を与えるために、組織の内外の者によって実行される。 b.d. 贈賄や脱税などのように、組織の利益のために不正行為が行われることもある。従業員が他の者と共謀せずに、単独で不正行為を行うこともある。 CIA Part I C 4 CI

Answer 21

【解答と解説】正解:a 不正とは、意図的な騙す行為によって特徴付けられる一連の規則違反および違法行為を包含した総称である。不正は、組織の利益のため、あるいは組織に損害を与えるために、組織の内外の者によって行われる。 b.c.d. これらは、意図的な騙す行為という要件を満たさないため不正とはいえな C CIA Part I

Answer 22

【解答と解説】正解:ｂ不正とは、意図的な騙す行為によって特徴付けられる、一連の規則違反および違法行為を包含した総称である。横領は、ある者の管理下にある資産の意図的な奪取のことである。横領により、資産が不正に使用され、奪取が隠蔽される。 a. 名誉毀損とは、第三者の評判を貶め、その者を憎悪、軽蔑、嘲笑の対象にするような不当な言動および表現のことである。口頭での名誉毀損は、中傷とも言われる。新聞、書簡、画像などで発表される、永続的な形態の中傷が、名誉毀損で脅迫は、他者に対する有害または攻撃的な身体的接触を伴うものである。嫌がらせは、他者に対して執拗に不快を与えることである。 C. ある。 CIA Part I C

Answer 23

【解答と解説】正解:c コンピュータ・システムに関連して発生する不正行為は、データ上のみで多額の資産を操作することが可能であるため、コンピュータが関わらないものと比べて金額が大きいことが多い。また、個人がデータへ不正アクセスして、追跡可能な証拠を残さずにデータを改ざんする可能性は、コンピュータ環境で多い。技術のレベルアップにより、不正行為に必要な技術が育成または獲得される可まあるが、技術のレベルそのものは、コンピュータ環境における不正リスクを増加させない。富経営者のモチベーションは、必ずしもコンピュータ環境で高いわいコンピュータシステムでは、システム資産(情報やソフトウェア等)へのアクセス権を有する者の人数は、限定されている。

Answer 24

【解答と解説】正解:b Iおよび皿が正しい。戻は、不正行為に関連する事項や行為であるが、不正の兆候の多ジャーの生活が贅沢すぎる」とか、「ギャンブル好きである」、など個人であるため、必ずしも監査人の目に留まるとは限らない。 II 監査人は、不正の兆候を警戒し、不正の可能性があれば必ず調査を行わなければならない。しかし、個人的な不正の兆候(「マネージャーの生活が贅沢すぎる」とか、「ギャンブル好きである」、など)をすべて文書化しなければならない訳ではない。不正の兆候の文書化は、監査人が不正行為の調査を続ける場合、または、その事項が特定の監査結果と関連している場合のみ必要とされる。 CIA Part I แ 0

Answer 25

【解答と解説】正解:d マネージャーが定期的に受ける業務レビューは、通常のコントロール手続であり、不正の兆候とは言えない。 a.b.c. これらは、すべて不正の兆候である。 CIA Part I 320

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