efectivo equivalente de efectivo Flashcards
(103 cards)
1
Q
101 Caja.
A
Efectivo en caja.
2
Q
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras.
A
Saldos de efectivo de la
entidad en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.
3
Q
111 Inversiones mantenidas para negociación.
A
Corresponde a las que se
adquieren con el objetivo de venderlas en el futuro cercano, y de obtener los
flujos de efectivo contractuales exclusivamente sobre pagos del principal e
intereses, en fechas específicas, hasta su venta.
4
Q
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar.
A
Créditos otorgados por
venta de bienes o prestación de servicios. En caso no se haya emitido el
documento, pero sí devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente,
se debe registrar el derecho exigible en esta subcuenta.
5
Q
141 Personal.
A
Cuentas por cobrar al personal por préstamos, adelantos o entregas
a rendir cuenta, incluyendo al personal de gerencia.
6
Q
161 Préstamos.
A
Comprende los créditos no comerciales entregados a terceros.
7
Q
173 Intereses, regalías y dividendos.
A
Incluye los derechos de cobro por intereses
y regalías devengados, y por dividendos en efectivo declarados.
8
Q
182 Seguros.
A
Comprende el monto contratado con las compañías aseguradoras por
las primas de seguros y otros costos marginales, por coberturas a recibir en el
futuro.
9
Q
183 Alquileres.
A
Comprende el alquiler de bienes muebles e inmuebles, cuya
utilización se efectuará en el futuro, no clasificados como activos por derechos
de uso los que se reconocen en la cuenta 32.
10
Q
184 Primas pagadas por opciones.
A
Corresponde al pago de primas en opciones de
compra o venta futuras.
11
Q
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros.
A
Incorpora la estimación de cobro
dudoso de las cuentas por cobrar a client.
12
Q
201 Mercaderías.
A
. Productos adquiridos, ya elaborados y listos para su venta. Se
distinguen los componentes de costo y de valor razonable (NIC 2, párrafo 3).
13
Q
211 Productos terminados.
A
Productos que resultan de procesos de fabricación.
Pueden incorporar costos de adquisición y/o manufactura, costos de
financiación, y ajustes por valor razonable como en el caso de productos con
cotización internacional.
14
Q
221 Subproductos.
A
Productos obtenidos accesoriamente en el proceso de
producción. Resultan de la producción donde el subproducto tiene un valor
reducido respecto del producto o de los productos principales.
15
Q
222 Desechos y desperdicios.
A
Materiales desechados por presentar defectos o
residuos que resultan no utilizables en procesos de transformación.
16
Q
231 Productos en proceso.
A
Productos que se encuentran en proceso de
manufactura, medidos al costo.
17
Q
241 Materias primas.
A
Adquiridas para su posterior ingreso al proceso productivo.
18
Q
252 Suministros.
A
Insumos que intervienen indirectamente por relación al producto
en los procesos de producción o comercialización, o procesos complementarios,
como el de mantenimiento.
19
Q
261 Envases.
A
Recipientes o vasijas, destinados a contener el producto que se
comercializa.
20
Q
262 Embalajes.
A
Cubiertas o envolturas, destinadas a guardar productos o
mercaderías al momento de transportarlas o almacenarlas.
21
Q
272 Propiedad, planta y equipo.
A
Comprende los activos previamente registrados
en la cuenta 33, o en la cuenta 32 cuando se adquiere la propiedad legal de los
activos. Incluye las plantas productoras en producción y en desarrollo.
22
Q
274 Activos biológicos
A
Incluye los activos previamente registrados en la cuenta 35.
23
Q
291 Mercaderías
A
24
Q
292 Productos terminados
A
25
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento.
Instrumentos financieros
representativos de deuda adquiridos.
26
311 Terrenos.
Urbanos o rurales que se mantienen para obtener ganancias de
capital y/o para su arrendamiento a terceros.
27
312 Edificaciones.
Incluye los inmuebles destinados a la obtención de rentas
mediante su alquiler a terceros o mediante su incremento de valor.
28
321 Propiedades de inversión – Arrendamiento financiero.
Comprende los
activos de propiedades de inversión que se mantienen para obtener ganancias
de capital o para su arrendamiento a terceros, adquiridos bajo la modalidad de
arrendamiento financiero.
29
322 Propiedad, planta y equipo - Arrendamiento financiero.
Comprende los
activos de propiedad, planta y equipo, adquiridos en arrendamiento financiero,
que la entidad utiliza para la producción o suministro de bienes y servicios, para
arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos, y que se espera usar
por más de un periodo económico.
30
331 Terrenos.
Comprende el valor de los terrenos destinados al uso de la entidad;
pueden ser urbanos o agrícolas.
31
332 Edificaciones.
Incluye aquellos que están destinados al proceso productivo o al
uso administrativo. También se incluyen como parte de esta subcuenta, las
mejoras en locales arrendados.
32
333 Maquinarias y equipos de explotación.
Corresponde a las que se utilizan en
el proceso productivo.
33
334 Unidades de transporte.
Incluye los vehículos motorizados y no motorizados
para el transporte de bienes o para uso del personal.
34
335 Muebles y enseres.
Comprende el mobiliario y los enseres utilizados en todos
los procesos empresariales, incluyendo el administrativo.
35
337 Herramientas y unidades de reemplazo.
Contiene herramientas de
importancia material, y activos cuyo propósito es sustituir a otros en uso.
36
342 Patentes y propiedad industrial.
Costos de adquisición, desarrollo y registro
de patentes y otros activos de propiedad industrial.
37
343 Programas de computadora (software).
Costos de inversión en el desarrollo
interno o costo de adquisición de programas de procesamiento electrónico de
datos.
38
347 Plusvalía mercantil.
Corresponde al exceso en la fecha de adquisición, del
costo de combinación de negocios sobre el valor razonable de los activos
identificables adquiridos menos el de los pasivos asumidos.
39
351 Activos biológicos en producción.
Activos de origen animal o vegetal que se
encuentran en etapa productiva.
40
361 Desvalorización de propiedades de inversión.
Comprende la estimación del
deterioro de los activos que se mantienen para obtener ganancias de capital o
para su arrendamiento a terceros, cuando para su registro se ha empleado el
método del costo. Estos activos son registrados en la cuenta 31.
41
362 Desvalorización de propiedades de inversión - Arrendamiento financiero.
Acumula la estimación por desvalorización de los activos de propiedades de
inversión financiados con operaciones de arrendamiento financiero.
42
381 Bienes de arte y cultura.
Incluye obras de arte como cuadros de pintura y
esculturas, así como antigüedades, libros, revistas, entre otros.
43
401 Gobierno nacional.
Incluye los tributos que representan ingresos del Gobierno
nacional, provenientes de la entidad, en su calidad de contribuyente y en su
calidad de agente retenedor.
44
403 Instituciones públicas.
Incluye las obligaciones por contribuciones de la
entidad en diferentes instituciones públicas, tales como las de seguridad social,
y las contribuciones a la ONP. Estas obligaciones se originan en los descuentos
efectuados a los trabajadores y las aportaciones de la entidad.
45
411 Remuneraciones por pagar.
los sueldos, salarios, comisiones,
incluyendo las remuneraciones en especie, devengadas a favor de los
trabajadores, así como las obligaciones devengadas por vacaciones y
gratificaciones legales.
46
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar.
Comprende las
obligaciones por concepto de compensación por tiempo de servicios y pensiones
de jubilación.
47
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.
Obligaciones por
concepto de bienes o servicios adquiridos.
48
423 Letras por pagar.
Obligaciones sustentadas en documentos de cambio
aceptados por la entidad.
49
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.
Obligaciones por
concepto de bienes o servicios adquiridos.
50
441 Accionistas (o socios).
Obligaciones con los accionistas por concepto de
préstamos y dividendos, entre otros.
51
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades.
Operaciones de
préstamos en general obtenidos de bancos y otras instituciones.
52
473 Anticipos recibidos.
Efectivo o sus equivalentes, recibido en calidad de
anticipos a ser aplicados a cuenta de compras posteriores.
53
481 Provisión para litigios.
Estimación de la provisión en casos de litigios en curso.
54
486 Provisión para garantías.
Incluye la estimación de gastos a incurrir por la
reparación o reposición de activos vendidos, durante el periodo de garantía.
55
501 Capital social.
Acumula los aportes de socios, accionistas o participes, en
efectivo o en especie.
56
502 Acciones en tesorería.
Acciones o participaciones de propia emisión,
readquiridas por la entidad. Su naturaleza es deudora.
57
511 Acciones de inversión.
el valor nominal de las acciones de
inversión.
58
521 Primas (descuento) de acciones.
Variación (exceso o defecto) entre el valor
nominal de las acciones y el precio pagado por ellas en una emisión; o entre el
valor nominal y su precio de compra en el caso de adquisiciones (las acciones
de tesorería). Incluye también la diferencia cambiaria que se genera entre la
fecha del acuerdo y la fecha de pago del aporte, cuando éste se ha acordado en
moneda distinta a la del curso legal.
59
571 Excedente de revaluación.
Acumula los incrementos por actualización de valor
de los bienes de propiedad, planta y equipo, intangibles, propiedad de inversión,
y activos por exploración y evaluación de recursos minerales, netos del pasivo
por impuesto diferido se ha revertido. También incluye las disminuciones de valor
por excedentes de revaluación, hasta el límite de los incrementos reconocidos
anteriormente por el mismo concepto
60
582 Legal.
De acuerdo a lo dispuesto por la Ley General de Sociedades.
61
584 Estatuarias.
En cumplimiento de lo establecido en los estatutos de la entidad.
62
591 Utilidades no distribuidas
Contiene las utilidades netas acumuladas así como
la corrección de utilidades de años anteriores y la liberación de excedentes de
revaluación y otras actualizaciones de valor. Incluye los efectos de los cambios
en las políticas contables correspondientes a años anteriores, así como los
originados en la corrección de errores, cuando dan lugar a utilidades
63
592 Pérdidas acumuladas.
Contiene las pérdidas netas acumuladas así como la
corrección de pérdidas de años anteriores. Incluye los efectos de los cambios en
las políticas contables correspondientes a años anteriores, así como los
originados en la corrección de errores, cuando dan lugar a pérdidas.
64
601 Mercaderías
65
602 Materias primas
66
611 Mercaderías.
Incluye las compras de mercaderías así como su consumo o
venta; se encuentra relacionada con la cuenta 20
67
621 Remuneraciones.
Gastos incurridos por concepto de remuneraciones del
personal, que incluye los sueldos, salarios, comisiones, remuneraciones en
especie, vacaciones, y gratificaciones, entre otros, de carácter fijo.
68
623 Indemnizaciones al personal.
Comprende los gastos por concepto de pagos
adicionales a las remuneraciones, por ejemplo en el caso de ceses de personal.
69
628 Retribuciones al directorio.
Importe de las retribuciones por dietas asignadas
a los miembros del directorio.
70
629 Beneficios sociales de los trabajadores.
Gastos por concepto de
compensación por tiempo de servicios de acuerdo a ley, y por concepto de
pensiones de jubilación y otros beneficios, después de terminado el vínculo
laboral (post-empleo), como los seguros de salud y otros pagados a
pensionistas. Incluye además, la participación en las utilidades otorgada por ley,
por acuerdo entre la entidad y sus trabajadores, o voluntarias.
71
631 Transporte, correos y gastos de viaje.
Incluye los fletes relacionados con la
venta de mercaderías, transporte entre establecimientos, transporte colectivo de
personal, pasajes en el ámbito nacional e internacional u otros medios de
transporte, y otros fletes y gastos de correo. Asimismo, incluye los gastos de
viaje, como alojamiento, alimentación, entre otros.
72
632 Asesoría y consultoría.
Servicios recibidos por asesoría y consultoría, en
materia: administrativa; contable; legal; notarial; planeamiento y producción;
mercadotecnia; medioambiental, entre otros.
73
634 Mantenimiento y reparaciones.
Gastos relacionados con la conservación y
mantenimiento de los activos inmovilizados. Incluye tanto el gasto por los
servicios como el costo de los materiales y repuestos utilizados.
74
635 Alquileres.
Gastos relacionados con el arrendamiento operativo de bienes
muebles e inmuebles. Si corresponden al alquiler de un inmueble o similar para
uso de trabajadores, que constituya remuneración en especie, deberá ser
reconocido en la cuenta 62. Esta cuenta acumula el gasto por alquileres
(arrendamientos) cuando no se requirió su activación como activos por derecho
de uso, según se describe en la cuenta 32
75
636 Servicios básicos.
Gastos en servicios básicos, tales como energía, agua y
comunicaciones.
76
637 Publicidad, publicaciones, relaciones públicas.
Incluye los gastos
relacionados con anuncios, catálogos impresos y otras publicaciones,
atenciones en ferias, exposiciones, gastos de atención a clientes.
77
641 Gobierno nacional.
Comprende, a nivel de divisionarias, el importe del
Impuesto General a las Ventas, del Impuesto Selectivo al Consumo y del
Impuesto de Promoción Municipal por compra de bienes y servicios que no
pueden ser materia de crédito fiscal ni identificado con una categoría de activo o
gasto.
78
644 Otros gastos por tributos.
Cualquier otro gasto por tributos no contemplados
en las subcuentas precedentes, tales como las contribuciones al SENCICO.
79
651 Seguros.
Incluye el importe de las primas por pólizas de seguros devengados
en el periodo económico que se toma para la cobertura de diversos riesgos.
80
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros.
Corresponde a los gastos
diferentes de intereses en los que se incurre con las instituciones financieras que
prestan dinero a la entidad.
81
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones.
Incluye los gastos por
concepto de intereses que devengan los préstamos en un periodo económico.
82
676 Diferencia de cambio.
Pérdidas por diferencia en cambio originadas en las
operaciones efectuadas en moneda extranjera.
83
681 Depreciación de propiedades de inversión.
Comprende la estimación del
consumo de beneficio económico de las propiedades de inversión, cuando son
medidas al costo. Estos activos se acumulan en la cuenta 31 y su depreciación
acumulada en la subcuenta 391.
84
684 Depreciación de propiedad, planta y equipo.
Incluye la depreciación de los
activos acumulados en la cuenta 33, y su depreciación acumulada en la
subcuenta 395.
85
688 Deterioro del valor de los activos.
Comprende la pérdida de valor de las
propiedades de inversión, activos financiados con operaciones de arrendamiento
financiero, propiedad, planta y equipo, intangibles y activos biológicos cuando se
miden al costo.
86
691 Mercaderías.
Costo de las mercaderías vendidas, previamente reconocidas en
la cuenta 20 Mercaderías.
87
692 Productos terminados.
Costo de los productos terminados vendidos
previamente reconocidos en la cuenta 21 Productos terminados, excepto la
subcuenta 215 de Inventario de servicios terminados.
88
701 Mercaderías.
Comprende las ventas de productos adquiridos para su venta.
89
702 Productos terminados.
Comprende las ventas de productos manufacturados.
90
703 Servicios terminados.
Incluye los ingresos por la prestación de servicios.
91
709 Devoluciones sobre ventas.
Comprende las devoluciones de las ventas de
inventarios señalados en las subcuentas 701 a la 703.
92
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos.
Corresponden a los
incrementos de beneficios económicos originados en compras, que no pueden
identificarse con el bien o servicio adquirido, y consecuentemente, no pueden ser
deducidos del costo de adquisición de aquellos.
93
753 Regalías.
Ingresos por el uso de derechos de propiedad de la entidad por parte
de terceros, como es el caso de las marcas, patentes, modelos.
94
754 Alquileres.
Arrendamientos de activos inmovilizados, o de bienes muebles.
95
772 Rendimientos ganados.
Intereses que devengan los depósitos en cuentas en
instituciones financieras; las cuentas por cobrar comerciales; los préstamos
otorgados; y los bonos y otros títulos.
96
773 Dividendos.
Ganancias obtenidas por la tenencia de inversiones en valores
representativos del patrimonio de otras entidades.
97
781 Cargas cubiertas por provisiones.
Transfiere las cargas por valuación,
deterioro de activos y provisiones, acumulados por su naturaleza, a cuenta del costo de
producción o cuentas acumulativas de función del gasto (Elemento 9).
98
811 Producción de bienes.
Resulta de la comparación de las ventas de productos
terminados y, subproductos, desechos y desperdicios menos las devoluciones
sobre ventas, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos, y el
almacenamiento o des-almacenamiento (disminución de los saldos al inicio del
período) de productos terminados, subproductos, desechos y desperdicios,
productos en proceso, y envases y embalajes.
99
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotación.
Se deriva del valor
agregado o añadido (cuenta 82), del cual se descuenta los gastos de personal
(cuenta 62), los tributos indirectos (cuenta 64), y se adicionan los subsidios
recibidos (subcuenta 759).
100
841 Resultado de explotación.
Resulta de sustraer al resultado bruto de
explotación, los otros gastos de gestión (cuenta 65) excepto el costo neto de
enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas (subcuenta
655), las donaciones (divisionaria 6591), y las sanciones administrativas
(divisionaria 6592); y de adicionar los otros ingresos de gestión (cuenta 75),
excepto la divisionaria 7591 subsidios gubernamentales, la cuenta 78 Cargas
cubiertas por provisiones, y las ganancias por medición de activos no financieros
al valor razonable (cuenta 76).
101
851 Resultado antes del impuesto a las ganancias.
Resulta de sustraer del
resultado neto de explotación, los montos de ingresos y gastos financieros.
102
881 Impuesto a las ganancias – Corriente.
Es el gasto calculado sobre la base de
la renta tributaria.
103
882 Impuesto a las ganancias – Diferido.
Es el gasto o ingreso (ahorro) calculado
sobre la base de las diferencias temporales (gravables y deducibles),
determinado por la comparación de saldos contables y tributarios. También
incluye el ingreso (ahorro) en impuesto a las ganancias, calculado sobre
pérdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en el futuro.
