egzamin Flashcards
(18 cards)
- Zgodnie z art. 288 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej dyrektywa dotycząca kwestii
podatkowych:
a) wiąże co do celu (rezultatu) każde państwo członkowskie, do którego została skierowana, przy czym
wybór środków i form jej realizacji pozostawia się władzom krajowym,
b) wiąże co do celu (rezultatu) wszystkie Państwa Członkowskie, przy czym wybór środków i form jej
realizacji pozostawia się władzom krajowym,
c) wiąże co do celu (rezultatu) wszystkie Państwa Członkowskie, a władze krajowe mają obowiązek
implementacji postanowień dyrektywy w terminie 6 miesięcy od jej przyjęcia.
a) wiąże co do celu (rezultatu) każde państwo członkowskie, do którego została skierowana, przy czym
wybór środków i form jej realizacji pozostawia się władzom krajowym,
- Komentarz do Modelowej Konwencji OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku, w przypadku
prowadzenia sporów przed sądami Państw członkowskich Unii Europejskiej powinien być traktowany
następująco:
a) Komentarz stanowi obowiązujące źródło prawa,
b) Komentarz nie stanowi obowiązującego źródła prawa, jednak Komentarz powinien być uwzględniany
przy interpretacji umów o unikaniu podwójnego opodatkowania opartych na Modelowej Konwencji
OECD,
c) Komentarz nie stanowi obowiązującego źródła prawa, sąd uwzględnia Komentarz przy interpretacji
Konwencji, o ile zażąda tego strona sporu.
b) Komentarz nie stanowi obowiązującego źródła prawa, jednak Komentarz powinien być uwzględniany
przy interpretacji umów o unikaniu podwójnego opodatkowania opartych na Modelowej Konwencji
OECD,
- W rozumieniu Modelowej Konwencji OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku uznaje się, że
przedsiębiorstwo posiada zakład w Umawiającym się Państwie:
a) zawsze, gdy spółka mająca siedzibę w Umawiającym się Państwie kontroluje lub jest kontrolowana
przez spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, albo która prowadzi działalność
w tym drugim Państwie,
b) jeżeli w imieniu przedsiębiorstwa działa agent zależny ekonomicznie i prawnie, który na podstawie
posiadanego pełnomocnictwa zawiera umowy w Umawiającym się Państwie,
c) jeżeli przedsiębiorstwo podejmuje w Umawiającym się Państwie czynności za pośrednictwem maklera
albo jakiegokolwiek innego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem, że te osoby działają w
ramach swojej zwykłej działalności.
b) jeżeli w imieniu przedsiębiorstwa działa agent zależny ekonomicznie i prawnie, który na podstawie
posiadanego pełnomocnictwa zawiera umowy w Umawiającym się Państwie,
- Zakładem, w rozumieniu Modelowej Konwencji OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku, nie
jest:
a) siedziba zarządu,
b) warsztat,
c) placówka, która służy wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla
przedsiębiorstwa.
c) placówka, która służy wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla
przedsiębiorstwa.
- Metoda zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, określana metodą wyłączenia (zwolnienia)
występuje w następujących dwóch formach:
a) wyłączenie z zaliczeniem (kredytem) zwykłym i zaliczenie pełne,
b) wyłączenie pełne (bez progresji) i wyłączenie z progresją,
c) wyłączenie pełne (bez progresji) i zaliczenie (kredyt) pełne.
b) wyłączenie pełne (bez progresji) i wyłączenie z progresją,
- Stosowana w polskim prawie podatkowym metoda zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu,
określana mianem „wyłączenia z progresją”, polega na tym, że:
a) dochód osiągnięty w drugim państwie (państwie źródła) jest wyłączony z opodatkowania w państwie
rezydencji, ale stawkę podatku od dochodu uzyskanego w państwie rezydencji ustala się biorąc pod
uwagę cały dochód (łącznie z dochodem uzyskanym w drugim państwie),
b) w państwie rezydencji, nie uwzględnia się w ogóle dochodu osiągniętego w drugim państwie, lecz
stosuje się stawkę progresywną określoną jedynie dla dochodu uzyskanego w państwie rezydencji,
c) w państwie rezydencji podatek obliczany jest według stawki progresywnej właściwą dla całego
dochodu (łącznie z dochodem osiągniętym w drugim państwie), a od kwoty tak obliczonego podatku
odlicza się podatek zapłacony za granicą.
a) dochód osiągnięty w drugim państwie (państwie źródła) jest wyłączony z opodatkowania w państwie
rezydencji, ale stawkę podatku od dochodu uzyskanego w państwie rezydencji ustala się biorąc pod
uwagę cały dochód (łącznie z dochodem uzyskanym w drugim państwie),
- Stosowana w polskim prawie podatkowym metoda zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu,
określana mianem „zaliczenia” („kredytu podatkowego”, ,,kredytu zwykłego”, „zaliczenia zwykłego”),
polega na:
a) odliczeniu od podatku płaconego w Polsce całej kwoty podatku zapłaconego za granicą ( w państwie
źródła),
b) odliczeniu od podstawy opodatkowania dochodu osiągniętego za granicą,
c) odliczeniu podatku zapłaconego za granicą, jednakże tylko do wysokości kwoty podatku, która
proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany za granicą.
c) odliczeniu podatku zapłaconego za granicą, jednakże tylko do wysokości kwoty podatku, która
proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany za granicą.
- Typowe umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarte przez Polskę dopuszczają
opodatkowanie dywidend:
a) zarówno w państwie, w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej dywidendy, jak i w państwie,
w którym ma miejsce zamieszkania lub siedzibę osoba uprawniona do otrzymania dywidendy,
b) jedynie w państwie, w którym ma miejsce zamieszkania lub siedzibę osoba uprawniona do otrzymania
dywidendy,
c) jedynie w państwie, w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej dywidendy
a) zarówno w państwie, w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej dywidendy, jak i w państwie,
w którym ma miejsce zamieszkania lub siedzibę osoba uprawniona do otrzymania dywidendy,
- Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę na terytorium Polski wspólnikowi posiadającemu
siedzibę w innym Państwie członkowskim Unii Europejskiej lub należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego będą:
a) zawsze zwolnione od opodatkowania w Polsce w przypadku osób prawnych,
b) zwolnione jeżeli zagraniczny udziałowiec, będący spółką inną niż spółka osobowa, m.in. bezpośrednio
posiada lub będzie posiadać przez minimum 2 lata co najmniej 10% kapitału zakładowego polskiej
spółki,
c) zawsze zwolnione od opodatkowania w przypadku osób fizycznych.
b) zwolnione jeżeli zagraniczny udziałowiec, będący spółką inną niż spółka osobowa, m.in. bezpośrednio
posiada lub będzie posiadać przez minimum 2 lata co najmniej 10% kapitału zakładowego polskiej
spółki,
- Regulacje Dyrektywy VAT 2006/112/WE nie mają zastosowania do następującego obszaru celnego
Wspólnoty:
a) Cypr,
b) Bornholm,
c) Wyspy Alandzkie.
c) Wyspy Alandzkie.
- Do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, w myśl przepisów Dyrektywy VAT 2006/112/WE,
stosuje się:
a) stawkę, która ma zastosowanie do dostaw takich samych towarów na terytorium państwa
członkowskiego,
b) stawkę, która ma zastosowanie do dostaw takich samych towarów na terytorium państwa
członkowskiego, z możliwością zastosowania stawki specjalnej,
c) stawkę odrębną 12%.
a) stawkę, która ma zastosowanie do dostaw takich samych towarów na terytorium państwa
członkowskiego,
- Jeżeli przedsiębiorstwo z państwa A posiada tzw. zakład na terytorium państwa B, to zgodnie z typową
umową w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, oznacza to, że zawsze:
a) dochód tego przedsiębiorstwa z państwa A jest w całości opodatkowany zarówno w państwie A, jak i w
państwie B i należy zastosować odpowiednie postanowienia o metodzie unikania podwójnego
opodatkowania,
b) dochód tego przedsiębiorstwa z państwa A jest w całości opodatkowany w państwie A, a w państwie B,
tylko w takim zakresie, w jakim można go przyporządkować zakładowi położonemu na terytorium
państwa B i należy zastosować odpowiednie postanowienia o metodzie unikania podwójnego
opodatkowania,
c) dochód tego przedsiębiorstwa z państwa A jest opodatkowany w państwie A, ale tylko w takim zakresie,
w jakim powstał w państwie A, a z kolei w państwie B tylko w takim zakresie, w jakim powstał w
państwie B.
b) dochód tego przedsiębiorstwa z państwa A jest w całości opodatkowany w państwie A, a w państwie B,
tylko w takim zakresie, w jakim można go przyporządkować zakładowi położonemu na terytorium
państwa B i należy zastosować odpowiednie postanowienia o metodzie unikania podwójnego
opodatkowania,
- Typowe umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawarte przez Polskę przewidują
możliwość opodatkowania dochodu z majątku nieruchomego:
a) zarówno w państwie źródła (położenia nieruchomości), jak i w państwie rezydencji podmiotu, który
uzyskuje dochód z majątku nieruchomego,
b) tylko w państwie źródła (położenia nieruchomości),
c) tylko w państwie rezydencji podmiotu, który uzyskuje dochód z majątku nieruchomego.
a) zarówno w państwie źródła (położenia nieruchomości), jak i w państwie rezydencji podmiotu, który
uzyskuje dochód z majątku nieruchomego,
- Jeżeli w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarty jest następujący zapis: „jeśli zgodnie
z jakimkolwiek postanowieniem Konwencji, dochód osiągnięty lub majątek posiadany przez osobę
mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie jest zwolniony od
opodatkowania w tym państwie, to jednak państwo to przy obliczeniu kwoty podatku od pozostałego
dochodu lub majątku takiej osoby może wziąć pod uwagę zwolniony od podatku dochód i majątek” to
oznacza to, że mamy do czynienia z metodą:
a) wyłączenia z progresją,
b) proporcjonalnego odliczenia,
c) kredytu podatkowego.
a) wyłączenia z progresją,
- Zgodnie z typową umową w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawartą przez Polskę
przepisy dotyczące zasad opodatkowania wynagrodzenia za pracę najemną są stosowane:
a) wyłącznie w odniesieniu do wynagrodzeń otrzymywanych przez osoby prawne,
b) wyłącznie w odniesieniu do wynagrodzeń otrzymywanych przez osoby fizyczne,
c) zarówno w odniesieniu do wynagrodzeń otrzymywanych przez osoby prawne, jak i osoby fizyczne
b) wyłącznie w odniesieniu do wynagrodzeń otrzymywanych przez osoby fizyczne,
- Dyrektywa ATAD1 (Anti Tax Avoidance Directive 1 – Dyrektywa Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca
2016 r. ustanawiająca przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania opodatkowania,
które mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie rynku wewnętrznego) obejmuje między innymi
regulacje dotyczące:
a) klauzuli tax sparing,
b) definicji faktycznego odbiorcy (beneficial owner),
c) podatku od wyjścia (exit tax).
c) podatku od wyjścia (exit tax).
- Tzw. zasada długości ramienia (arm’s lenght principle) stosowana jest przy:
a) ustalaniu miejsca rezydencji osoby fizycznej,
b) badaniu miejsca opodatkowania dochodów uzyskiwanych z tytułu stosunku pracy,
c) analizowaniu cen stosowanych między podmiotami powiązanymi.
c) analizowaniu cen stosowanych między podmiotami powiązanymi.
- Dyrektywa ATAD1 (Anti Tax Avoidance Directive 1 – Dyrektywa Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca
2016 r. ustanawiająca przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania opodatkowania,
które mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie rynku wewnętrznego) nie obejmuje regulacji
dotyczących:
a) obliczania dochodu kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC),
b) ograniczenia możliwości odliczania odsetek,
c) opodatkowania transgranicznych połączeń i podziałów spółek.
c) opodatkowania transgranicznych połączeń i podziałów spółek.
