Eksamen Flashcards
(109 cards)
1
Q
Hvilke former for subjektiv skattepligt har vi i Danmark
A
Fuld skattepligt og begrænset skattepligt
2
Q
Kan man være fuld og begrænset skattepligt på samme tid
A
Nej, men man kan godt skifte status
3
Q
Hvad betyder globalindkomstprincippet
A
Man skal beskattes af alle indkomster i Danmark jf. SL 4
4
Q
Hvordan kategorisere man sig som værende fuld skattepligtig i Danmark?
A
- Bopæl i Danmark
- Ophold i landet i et tidsrum af min. 6 måneder eller 180 dage ud af 12 mdr. periode
- Du er dansk statsborger på et dansk skib medmindre du kan godtgøre aldrig at have haft en tilknytning til DK
- Dansk statsborger udsendt af staten, kommunen, regionen
5
Q
Hvad forståes der ved bopælskriteriet?
A
Man kigger på de faktiske boligforhold.
Eksempelvis har folkeregisteret og ansøgning om opholdstilladelse intet at sige
Men har du en ejerbolig i Danmark, et sommerhus dig eller din ægtefælle gør brug af jævnligt, eller dit egentlig hjemsted er i Danmark selvom du også har en bolig i udlandet
6
Q
Hvad omfattes af opholdskriteriet?
A
- du bor i Danmark i mere end en 6 måneders periode inkl. små rejser til udlandet
- du opholder dig i landet mere end 180 i løbet af en 12 mdr. periode
Du er ikke omfattet hvis du er turist og ikke opholder der i landet efter 6 mdr. eller er studerende og kun opholder dig her 365 dage ud af en 24 måneders periode.
Derudover skal turister og studerende betale indkomst skat i deres hjemland og de må ikke drive en selvstændig erhvervs virksomhed
7
Q
Hvordan opgøres den skattepligtige indkomst, hvis du har været tilflyttet eller fraflyttet dk
A
2 måder:
- en helårsberegning
- beskatning foretages på baggrund af den faktiske indkomst i året
8
Q
Hvornår er du fuld skattepligtig hvis du opholder dig på et skib
A
Når du er dansk statsborger på et dansk skib
9
Q
Hvornår er selskaber fuld skattepligtig
A
Når selskabet er hjemhørende i Danmark eller ledelsen har sæde i Danmark og selskabet er omfattet af SEL 1
10
Q
I hvilke love er bestemmelserne for begrænset skattepligt?
A
KSL 2 og SEL 2
11
Q
Hvornår er man begrænset skattepligtig til Danmark
A
Når man ikke er fuld skattepligtig, men modtager nogle af følgende indkomstgrupper:
- arbejdsindkomst
- bestyrelseshonorar
- pensioner, dagpenge
- arbejdsudleje
12
Q
Hvad forståes der ved arbejdsindkomst ifm. begrænset skattepligt
A
Et personlig udført arbejde i tjenesteforhold, der er udført i Danmark.
Der er 3 betingelser, der skal opfyldes:
- indkomsten skal være omfattet af KSL 2
- arbejdsgiveren skal være skattepligtig tilknyttet til Danmark
- Arbejdet skal være udført i Danmark
13
Q
Hvad forståes ved bestyrelseshonoraret ifm. begrænset skattepligt
A
Et vederlag for et medlemskab eller lignende, hvor den der udbetaler honoraret er hjemhørende i Dk
14
Q
Hvad forståes ved arbejdsudleje ifm. begrænset skattepligt?
A
Den del af vederlaget der udgør løn er begrænset skattepligtig til Danmark
15
Q
Nævn 3 indkomstgrupper, der er begrænset skattepligtig for både selskaber og personer
A
- fast driftssted
- fast ejendom
- udbytteindtægter
- konsulenthonorar
- royalties
16
Q
Hvad indebærer statsskatteloven? (Det skatteretlige indkomstbegreb)
A
Hovedprincipperne for hvad der er skattepligtigt i Danmark
17
Q
Hvad er nettoindkomstprincippet
A
Bruttoindkomsten fratrukket udgifterne giver nettoindkomsten, der skal beskattes
18
Q
Hvad står der i SL 4?
A
Alle årsindtægter skal beskattes fra ind og udlandet - både penge og formuegoder er en del af den skattepligtige indkomst
19
Q
Hvad står der i SL 5?
A
En undtagelse til SL 4, og fortæller at nogle formuegoder ikke er skattepligtige, fx indtægter fra salg af fast ejendom, udbetaling af livsforsikring, brandforsikringer osv.
20
Q
Hvad står del i SL 6?
A
Der er mulighed for at få fradrag for de omkostninger, der medfører at du kan opretholde din indkomst, fx beforingsfradrag eller ajourføringskurser
21
Q
Nævn de 3 indkomstkategorier
A
Personlig indkomst
Kapitalindkomst
Aktieindkomst
22
Q
Hvad er vores satserne på bundskatten og topskatten?
A
12,09 og 15
23
Q
Hvad er vores skatteloft på?
A
52,07%
24
Q
Hvad er topskattegrænsen i 2023?
A
568.900
25
Er alle skatterne de samme lige meget hvor henne i Danmark du bor?
Nej, kommune og kirkeskat varierer alt efter hvor henne du bor
Top, bund, kapital og aktie er konstante
26
Hvor meget beskattes man af kapitalindkomst?
42% af indkomsten over 48.800 og 97.600 hvis du er gift
27
Hvor meget beskattes du af aktieindkomsten?
27% af de første 58.900 og derefter 42%
28
Hvad er am-bidrag og hvad er satsen?
Am-bidrag er en afgift, der beregnes af din bruttoløn på 8%
29
Er fri bil, telefon mv. en del af din arbejdsindkomst, der skal beskattes?
Ja, efter SL 4
30
Skal arbejdsgiveren indberette alle personalegoder?
Nej, de personalegoder der er under kategorien for b-indkomst skal medarbejderen som hovedreglen selv indberette
31
Er der skattefrie personalegoder? Hvis ja hvilke? Hvis nej hvorfor?
Det er der.
Eksempelvis kaffe/frugtordninger, skærmbriller, alkoholafvænning, uniform, parkering, sikkerhedstøj osv.
32
Hvilken indkomstkategori er arbejdsindkomst?
Personlig indkomst
33
Hvilken indkomstkategori er renter?
Kapitalindkomst
34
Hvordan opgøres kapitalindkomst?
Som nettobeløb, derfor taler man om positiv og negativ kapitalindkomst
35
Kan man overføre kapitalindkomsten til ægtefælle?
Ja, så er der kapitalindkomst over 97.600 du skal beskattes af
36
Hvad er nedslagsprocenten vedr. kapitalindkomst?
8% for kapitalindkomst, der ikke overstiger 50000
37
Hvilke aktier skal personer beskattes af?
Unoterede og noterede aktier
38
Hvad er skatteprocentene på aktieindkomst?
27% af de første 58.900 og 42% af derover (dobbelt op ved gift, dvs. 117.800)
39
Hvad er forskellen på regnskabsmæssige og skattemæssige afskrivninger?
Regnskabsmæssige = systematiske afskrivninger, der skal afspejle værdiforringelsen
Skattemæssigeafskrivinger = standard fradrag, der ikke afspejler værdiforringelsen direkte.
40
Er skattemæssige afskrivninger på driftsmidler frivillige?
Ja disse er ubundne og afskrivningsperioden flyttes derved bare
41
Hvilke afskrivningsmetoder snakker man om skattemæssigt?
Progressive afskrivninger
Lineær afskrivninger
Degressive afskrivninger
Bundne og ubundne afskrivninger
Pro rata
Helårsafskrivninger
42
Hvad er progressive afskrivninger?
Afskrivninger, der stiger fra år til år.. anvendes sjældent, meget beskeden på enkelte ejendomme
43
Hvad er Lineær afskrivninger?
Når der afskrives med en procentsats af anskaffelsessummen, anvendes på bygninger
44
Hvad er Degressive afskrivninger?
Når der afskrives med en procentsats af det nye afskrivningsgrundlag fra året før - anvendes på driftsmidler
45
Hvad er bundne og ubundne afskrivninger?
Bundne afskrivninger - kan ikke udskydes til et senere tidspunkt, anvendes de således ikke i indkomståret, så går de tabt
Ubundne kan godt udskydes
46
Hvad er pro rata afskrivninger?
Når der afskrives forholdsmæssigt ift. hvornår på året aktivet anskaffes
47
Hvad betyder helårsafskrivninger?
Der afskrives fuldt ud i købsåret og ikke i salgsåret
48
Hvilke overordnet krav er der til at foretage skattemæssige afskrivninger?
- aktivet skal være eget af den skatteyder, der foretager afskrivningen
- aktivet skal anvendes erhvervsmæssigt
49
Er det et krav at det er en virksomhed, der foretager skattemæssige afskrivninger?
Nej, men det er meget svært for en lønmodtager at retfærdiggøre det
50
Hvordan afskrives blandet benyttede driftsmidler?
Forholdsmæssigt, på en særskilt saldo med optil 25%
51
Hvilke virksomheder kan ikke eje blandet benyttede aktiver?
Juridiske personer
52
Hvilke krav er der for at en virksomhed på afskrive på driftsmidlerne?
- aktivet skal være leveret til en igangværende virksomhed
- aktivet skal være bestemt til at indgå i virksomheden
- aktivet skal være færdiggjort, så det kan indgå i driften
53
Hvilke forskellige typer af driftsmidler er der? Og hvordan afskrives de
Alm driftsmidler - afskrives optil 25%
Storaktiver - afskrives optil 15%
Infrastrukturanlæg - afskrives optik 7%
Fabriksnye og grønne driftsmidler, anskaffet mellem 23/11 2020 indtil ultimo 2022 - 116% af anskaffelsessummen
54
Hvornår kan man staksfradrage driftsmidler?
- aktiver hvis fysiske levetid er under 3 år
- aktiver der ikke er overstiger 32.000 (2023)
- edb-software
- udvalgte driftsmidler og skibe til forsøg og forskning
55
Hvilke overordnet krav er der for at kunne afskrive bygninger/installationer
- de skal være erhvervet eller opført
- skal anvendes erhvervsmæssigt
56
Er alle bygninger afskrivningsberettiget?
Nej, bygninger på negativlisten AL 14 er ikke.
Læger, finansielle sektor, kontorer osv
57
Hvad afgører om en bygning er afskrivningsberettiget?
Den faktiske anvendelse, dvs. ikke det formål bygningen havde da den blev opført
58
Hvordan afskrives en blandet benyttede ejendom?
Forholdsmæssigt, men kun hvis den afskrivningsberettiget del udgør mere end 25% af del samlede areal eller mindst 300m2
59
Hvordan afskrives forbedringer på en blandet benyttede ejendom?
Forbedringer, der direkte kan henvises til den afskrivningsberettigede bygning afskrives fuldt ud.
Kan forbedringerne ikke henvises direkte, så gøres det forholdsmæssigt
60
Hvad er en accessorisk bygning?
En ikke afskrivningsberettiget bygning, der har en fysisk og økonomisk tilknytning til en afskrivningsberettiget bygning
61
Hvad er en installation og hvordan opdeles disse?
En installation har til formål at opvarme bygningen.
En installation, der opføres sammen med ejendommen indgår som en del af ejendommens bestanddel.
En installation, der opføres efter ejendommen anses som værende en forbedringsudgift
62
Hvordan afskrives en bygning?
Lineært
63
Hvilke afskrivningssatser anvendes til bygninger?
Før 2023: 4% over en 25 årig periode, med mulighed for optil 3% ekstra, hvis værdiforringelsen har været i sådanne en grad at dette kan argumenteres.
Fra 2023: 3% over en 33 årig periode, uden mulighed for tillægsprocenten.
64
Hvornår kan en ombygning eller forbedring straksfradrages?
Den del der ikke overstiger 5% af afskrivningsgrundlaget
65
Hvad er genvundne afskrivninger?
De afskrivninger, der er foretaget på et aktiv, men ikke svarer til det faktiske værditab
66
Hvornår anvendes EBL?
Når en fysisk eller juridisk person skal sælge en ejendom?
67
Hvad definerer en ejendomme (ebl)
Det er ikke direkte defineret, men jordarealer både med og uden bygninger, bygninger og ejerlejligheder
68
Hvilke metoder arbejder man med, når man skal opgøre om en ejendom er skattefri?
- parcelhusreglen
- udstykning
69
Hvad er parcelhusreglen og hvad siger den?
Parcelhusreglen er en regel der omfatter skattefrie ejendomme..
En ejendom er skattefri når den er beboet af sælgers hustand uden salg for øje.
Et sommerhus er skattefrit, hvis det er brugt privat
70
Hvilken ejendomme er ikke omfattet af parcelhusreglen?
Ejendomme, der er næringsdrivende
Ubebyggede grunde
71
Hvad er Maximus grund arealet for en ejendomme for at den som udgangspunkt er skattefri?
1400m2
72
Kan man undgå beskatning selvom arealet på grunden er større end 1400m2 (ebl)
Ja, hvis grunden ikke kan udstykkes som en del af planloven
Eller
Hvis det ville forringe restejendommen væsentlig (ca. 20%)
73
Hvad skal man have fokus på når man skal opgøre ejendomsavancen?
Om ejendommen er købt før eller efter 19. Maj 1993
74
Hvordan opgøres avancen, hvis en ejendom er købt før 1993?
4 forskellige metoder:
- den offentlige ansatte ejendomsværdi pr. 1 januar 1993 + 10%
- den offentlige ansatte ejendomsværdi pr. 1993 + 10% + halvdelen af forskellen mellem værdien 1. Januar 1993 + 10% og den offentlige ansatte ejendomsværdi pr. 1996
- en særlig værdiansættelse pr. 19 maj 1992 sket i henhold til den dagsgældende VUL 4b
- den faktiske kontantomregnede købspris, dog reguleret med procentsatser
75
Hvordan opgør man ejendomsavancen på en ejendom købt efter 19. Maj 1993?
Salgsprisen fratrukket salgsomkostninger
Købspris tillagt købsomkostninger + evt. yderligere købspris
Der kan tillægges 10.000 pr. År + de forbedrings og vedligeholdelsesomkostninger, der overstiger 10.000
76
Hvad er forskellen på ebl og al? (Ift. Genvundne afskr)
Ebl = tager udgangspunkt i hele ejendommen
Afskr. = tager udgangspunkt i bygningen
77
Er der mulighed for nedslag i avance ved salg af blandet ejendom?
Ja, hvis følgende betingelse er opfyldt:
- ejertiden 5 år
- ejendommen har tjent som bolig for ejeren
Der gives et nedslag på 327.200 (2023)
78
Er der mulighed for at udskyde beskatningen? Hvis ja hvordan?
Ja
- sælgerpantebrev - en fordring, der gør at overdragelsessummen ikke bliver betalt fuldt ud med det samme. Da overdragelsen udskydes, så udskydes beskatningen også.
- genanbringelse - en udskydning i beskatningen, fordi der anskaffes en ny ejendom
79
Hvordan har skatteretten udviklet sig siden 1903?
Før 1903 - baseret på din ejendom og ikke din indkomst - folk flyttede ind mod byerne = selvangivelsen blev indført, skatteopkrævning, delt i 3: indkomstskat, formueskat og selskabsskat + en progressiv skat på 2,5%
Udgifter blev dyre - 1. Verdenskrig, hjælpe folk i nød - stigende indkomstskat på 14,5% og 35%
Efter krigen = nye reformer, flere skattestigninger og fradragsberettiget omkostninger
2. Verdenskrig - indkomstskatter højere, forenkle personskatten og komplicere selskabsskatten
Fra 1903-2005 = 7000 love og bekendtgørelser
Efter krigen - velfærden steg, flere fradragsmuligheder + en skat på 70%
1993 = nedbringe skatter fordi økonomien = 0
1998 = indførte man pinsepakke - stabilisere økonomien
2002 = indføre et skattestop
80
Hvad er skatter og hvad er brugerbetalinger?
Skat = en pligtig betaling
Brugerbetalinger = betaling for at anvende de offentlige forsyninger
81
Hvad er skatterådets opgaver?
- bindende svar
- fastsætte satser
- forvalte lovgivninger og afgørelser
82
Hvem består skatterådet af?
19 medlemmer, der ikke er skatteeksperter eller ansat i skatteforvaltningen
83
Nævn hierarkiet i 5 retskilder
- grundloven 43
- grundloven 3
- skattelovene
- skatteforvaltningsloven
- den juridiske vejledning
84
Hvilke 7 myndigheder består skattemyndighederne af?
- skattestyrelsen
- udvikling og forenklingsstyrelsen
- vurderingsstyrelsen
- gældsstyrelsen
- motorstyrelsen
- toldsstyrelsen
- administration og Servicestyrelsen
85
Hvordan foregår det hvis man ville klage over en afgørelse?
Klagens sendes til skatteankestyrelsen, der gennemgår den og sender den videre til ankenævnet eller landsskatteretten.
Hvis udfaldet her ikke acceptere, så er det videre til domstolene.
86
Hvad omfatter kursgevinstloven?
Gevinst og tab ved pengefordringer, herunder obligationer, pantebreve og gældsbreve
87
Hvordan opdeles kursgevinstloven?
- selsskaber og personer
88
Hvordan behandles fordringer for selskaber?
Alle gevinster og tab på fordringer er skattepligtige - uanset næringsdrivende eller ej
Undtagelser:
En fordring i et koncernbundne selskab
Hvis indtægten/omkostningen er opstået på baggrund af dbo
Ikke indbetalt selskabskapital
89
Hvordan behandles selskabers gæld (kursgevinstloven)
Alle kursgevinster og tab skal indregnes i den skattepligtige indkomst - uanset næringsdrivende eller ej
U: gæld til koncernforbundne selskaber
90
Hvordan inddeles fordringer for personer?
- pengenæring for personer
- næring ved køb og salg
- alle andre personer
91
Hvordan behandles pengenæringsfordringer?
Og hvordan afgøre man om en person er næringsdrivende
Gevinst og tab indregnes i den skattepligtige indkomst for personer.
Hvis man skal afgøre om en person er pengenæring, så kigger man på:
- virksomhedens art
- antal køb og salg
- uddannelse eller Alm. Professionel status
Beskattes som PI
92
Hvordan behandles personers fordringer for Alm. Personer?
Gevinst og tab skal beskattes
Bagatelgrænse 2.000 - overstiger - hele beløb beskattes
Kapitalindkomst
93
Hvordan behandles fordringer for personer ved dbo?
Intet er fradragsberettiget
94
Hvordan behandles pengenæring gæld for personer?
Gevinst og tab skal medregnes i den skattepligtige indkomst
95
Hvordan behandles gæld for Alm. Personer
Kursgevinster og tab medregnes i den skattepligtige indkomst, hvis i DKK
96
Hvordan opgøres kursgevister og tab?
- realisationsprincippet og lagerprincippet
97
Hvordan opgøres kursgevinster og tab?
- realisationsprincippet og lagerprincippet
- realisationsprincippet anvendes primært til personer. Selskaber kan anvende det, hvis der er tale om koncernforbundne selskaber, tab/gevinst som følge af valutakurser, gælden er optaget på et reg. Marked
- lagerprincippet anvendes for selskaber. Personer kan anvende metode, når der handles oblgationer, der er optaget på et reg. Marked
98
Hvad omfatter aktieavancebeskatningsloven?
Aktier, andelsbeviser, anparter osv
99
Første step til at inddele aktier er?
Næringsaktier og Alm. Aktier
100
Hvordan behandles næringsaktier?
Uanset selskab eller person, så beskattes disse
101
Hvordan behandles almindelige aktier?
Forskelligt om der er tale om en person eller et selskab
Personer beskattes af aktieindkomst
Selskaber har 4 opdelinger, hvoraf 3 ikke indregnes i den skattepligtige indkomst og 1 gør
102
Hvilke 4 kategorier blive aktier for selskaber inddelt i?
- egne aktier
- datterselskabsaktier/koncern
- skattefrie porteføljeaktier
- skattepligtige porteføljeaktier
103
Hvordan opgøres avancen på aktier?
2 metoder
- realisationsprincippet og lagerprincippet
Personer — næringsaktier — kan vælge frit
Selskab — næringsaktier — lagerprincippet
Personer — Alm. Aktier — realisationsprincippet
Selskaber — skattepligtige aktier — hr: lagerprincippet, medmindre der er unoteret, så kan realisationsprincippet anvendes
104
Metoder til opgørelsen af avancen
Gennemsnitsmetoden
Aktie- for- aktie
Fifo
105
Hvordan behandles Alm. Aktier for personer?
Opgøres efter realisationsprincippet og gennemsnitsmetoden.
Skelner mellem reg. Og ikke reg. Aktier
106
Hvordan behandles selskabers egne aktier?
Gevinst/tab er skattefrie, også selvom det er næringsaktier
107
Hvordan behandles datter- og koncernforbundne aktier?
Gevinst og tab er skattefrie, medmindre det er næringsaktier
Et datterselskab er når mindst 10% af aktiekapitalen ejes af selskabet og datterselskabet er omfattet af SEL
Et koncernselskab, når selskab og ejer af aktierne er i samme koncern eller potentiel kan være det
108
Hvordan behandles skattefrie porteføljeaktier?
Gevinst/tab skal ikke medregnes, medmindre det er næringsaktier
109
Hvordan behandles skattepligtige porteføljeaktier?
De aktier, der ikke indgår i de andre kategorier.
Gevinst/tab skal medregnes i den skattepligtige indkomst, hvis lagerprincippet anvendes og hvis i gevinster hvis realisationsprincippet anvendes
Hr: lagerprincippet skal anvendes, men hvis realisationsprincippet anvendes, så skal det opgøres efter gennemsnitsmetoden
