Examen Intra

Question 1

Quels secteurs doivent être présentés aux E/Fs

Answer 1

a. Activité commerciale (Revenus et charges) et info disponible
b.1. Seuil de 10 % des produits
b.2. Seuil absolu de 10 % du bénéfice ou perte
b.3. Seuil de 10 % des actifs
c. Au moins 75 % des produits doivent être présentés dans des secteurs (Par ex. : Secteurs semblables)
d. Reste = Autres secteurs

Question 2

Quelles sont les informations devant être présentées sur les secteurs

Answer 2

• Informations générales (Biens et services fournis)
• Présentation résultat sectoriel
• Actif sectoriel et passif sectoriel
• Méthodes de mesure
• Produits, bénéfices et actifs pour tous les secteurs

Question 3

Quelles sont les informations supplémentaires sur les secteurs (3) ?

Answer 3

1. Produits et services
2. Zones géographiques
3. Principaux clients (+10 %)

Question 4

Qui doit présenter des E/Fs intermédiaires ?

Answer 4

Les entreprises cotées en bourse

Question 5

Quelles sont les 2 méthodes de présentation des E/Fs intermédiaires ?

Answer 5

1. Jeu complet d’états financiers (IAS 1)
2. Jeu d’états financiers résumés (IAS 34)

Question 6

Quelles sont les 2 méthodes de l’IAS 34 ?

Answer 6

1. Méthode discrète (Coûts engagés = Coûts indirects présentés)
2. Période intégrée (Répartition des coûts engagés selon le niveau d’activité à un taux prédéterminé)

Question 7

Comment traiter les produits selon la période intégrée ?

Answer 7

Doivent rester selon la méthode discrète

Question 8

Comment traiter les charges variables selon la période intégrée ?

Answer 8

Doivent rester selon la méthode discrète

Question 9

Comment traiter les charges fixes selon la période intégrée ?

Answer 9

Si charge engagée plus tard dans l’exercice, ne doit pas apparaître sauf si obligation légale

Question 10

Comment traiter les avantages sociaux et les impôts et taxes selon la période intégrée ?

Answer 10

Estimation selon la méthode actuarielle.
Taux d’imposition applicable au bénéfice prévu de l’exercice

Question 11

Comment traiter la dette selon la période intégrée ?

Answer 11

Avoir une obligation juridique ou implicite pour la comptabiliser

Question 12

Comment traiter les loyers conditionnels selon la période intégrée ?

Answer 12

Comptabilisés progressivement selon l’estimation du CA annuel

Question 13

Comment traiter les stocks selon la période intégrée ?

Answer 13

Doivent rester selon la méthode discrète

Question 14

Comment traiter les amortissements selon la période intégrée ?

Answer 14

Doivent rester selon la méthode discrète sauf si incorporés au stock (En fonction du volume d’activité)

Question 15

En quoi consiste les options ?

Answer 15

Droit d’acheter / vendre un sous-jacent à un prix déterminé (prix d’exercice) durant une période de temps déterminée.

Question 16

Quelle est la valeur intrinsèque de l’option ?

Answer 16

Différence entre le prix du sous-jacent au moment de l’achat de l’option et le prix de l’exercice

Question 17

Qu’est ce qu’un swap ?

Answer 17

Deux parties qui échangent des flux financiers selon des conditions prédéterminés (Souvent taux d’intérêts)

Question 18

Quelle est la méthode de comptabilisation des dérivés ?

Answer 18

À la JV par le biais des profits/pertes au RN

Question 19

Quels sont les 3 critères d’un dérivé ?

Answer 19

1. Varie en fonction d’une variation (Élément financier)
2. Aucun investissement initial ou très peu (Dépôt)
3. Réglé à une date future au net

Question 20

Quel est l’objectif de la comptabilité de couverture ?

Answer 20

Modifier l’exposition de l’entreprise à 1 ou plusieurs risques par la mise en parallèle d’un élément couvert et d’un élément de couverture dont les variations de JV ou de flux de trésorerie s’annulent totalement ou partiellement

Question 21

Quels sont les éléments non admissibles à la comptabilité de couverture

Answer 21

1. Placement dans une entreprise associée
2. Dérivé incorporé qui ne sont pas comptabilisés séparément du contrat hôte
3. Titres de capitaux propres émis (Sauf si passif financier)
4. Élément non évaluable
5. Obligation au coût amorti

Question 22

Quels sont les 2 types de comptabilité de couverture

Answer 22

1. JV (Actif ou passif comptabilité et engagement ferme non comptabilisé)
2. Flux de trésorerie (Idem + Transaction prévue hautement probable)

Question 23

Quel est l’impact de la couverture de JV ?

Answer 23

Modifier le traitement comptable de l’élément couvert (AERG vers RN)

Question 24

Quel est l’impact de la couverture de flux de trésorerie ?

Answer 24

Modifier le traitement comptable de l’élément de couverture (RN vers AERG)

Question 25

Quelles sont les conditions d'application de la comptabilité de couverture ?

Answer 25

1. Désignation formelle 2. Documentation structurée 3. Lien économique et risque de crédit n'a pas d'effet dominant (Efficacité)

Question 26

Comment comptabiliser un engagement futur avec la couverture de JV ?

Answer 26

Si pas encore comptabilisé : Comptabiliser un passif ou actif qui représentera les variation de JV de l'engagement ferme

Question 27

Comment comptabiliser un engagement futur avec la couverture de flux de trésorerie ?

Answer 27

Renverser aux RN : a. Au même moment que les flux de trésorerie couverts affectent le RN b. Si l'élément couvert est un actif non financier soit b1. (Idem a.), soit b2. renverser dans les stocks et affecter le coût

Question 28

Quand cesse t-on d'utiliser la comptabilité de couverture ?

Answer 28

- Instrument de couverture arrivé à maturité, vendu, résilié ou exercé (Solde cumulé aux AERG est viré au même moment que normalement) - Couverture ne satisfait plus aux critères (Solde cumulé aux AERG est viré au même moment que normalement) - Transaction de FT ne se réalise pas (Solde cumulé aux AERG viré au RN immédiatement)

Question 29

Quelles sont les opérations de couverture permises aux NCECF ? (5)

Answer 29

1. Opération future en devise étrangère 2. Achat ou vente future d'une marchandise 3. Couverture d'un actif ou d'un passif par un swap 4. Couverture d'un actif ou d'un passif portant intérêt dans une devise étrangère 5. Couverture d'un investissement net dans un établissement étranger

Question 30

Quelles sont les 2 conditions de cessation en NCECF ?

Answer 30

1. Élément couvert ou de couverture cesse d'exister 2. Conditions essentielles cessent de correspondre à l'élément couvert

Question 31

Qu'est ce qu'un profil de risque ?

Answer 31

L'inventaire des risques en fonction de leur : - Probabilité - Impact Tient compte de l'appétit et la tolérance

Question 32

Qu'est ce que le niveau d'appétit de risque ?

Answer 32

Niveau global de risque en mesure d'assumer ou d'accepter

Question 33

Qu'est ce que la tolérance au risque ?

Answer 33

Variation acceptable pour chacun des risques en lien avec les objectifs acceptables de l'entreprise

Question 34

Qu'est ce que le risque de crédit ?

Answer 34

Risque qu'un client manque à l'une de ses obligations

Question 35

Qu'est ce que le risque de liquidité ?

Answer 35

L'entité a de la difficulté à honorer ses engagements liés à des passifs financiers

Question 36

Quel est le risque de marché (3) ?

Answer 36

Variation : 1. Risque de change 2. Risque de taux d'intérêt 3. Autre risque de prix sur le marché