Brainscape's Knowledge GenomeTM

Browse over 1 million classes created by top students, professors, publishers, and experts.


See full index

Mondeling FA > FA mondeling > Flashcards

FA mondeling Flashcards

1
Q

Theorieën om accountantscontrole te onderbouwen

A
  1. Informatietheorie (om risico op onjuiste informatie te verkleinen)
  2. Agency theory (controle is monitoring cost tussen principaal en agent)
  3. Verzekeringstheorie (controle is vergoeding voor overdragen risico van onjuiste informatie)
  4. Vertrouwenstheorie (bestaansrecht van accountant afhankelijk van vertrouwen dat de controlefunctie wekt bij het maatschappelijk verkeer)
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
2
Q

Verordening EU inzake OOB’s

A
  1. Inperking advieswerkzaamheden bij controle OOB (Nederland is hierin strenger dan EU verordening)
  2. OKB (opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelaar)
  3. Uitgebreide controleverklaring (significante risico’s en reactie daarop benoemen, materialiteit, belangrijke issues in controle)
  4. Aanstelling accountant door audit committee. Ook uitgebreidere rapportage aan audit committee in accountantsverslag.
  5. Kantoorroulatie na 10 jaar, afkoelperiode 4 jaar.
  6. Partnerroulatie 7 jaar, afkoelperiode 3 jaar (in NL strenger, 5 jaar en 2 jaar)
  7. Overdrachtsdossier, jaar voordat nieuwe accountant begint moet deze al meekijken.
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
3
Q

Wta

A

Bestemd voor accountantsorganisatie. Aanleiding zijn verschillende boekhoudschandalen. Doel is herstel van vertrouwen in financiële verslaggeving, accountantsverklaring en werking financiële markten. Referentie is 8e EU richtlijn Wettelijke Controles.

  1. Heeft alleen betrekking op wettelijke controles.
  2. Regelt vergunningsplicht kantoren en houdt bij in register. Dit register houdt ook bij wie kan aftekenen.
  3. Regelt toezicht door Minister van Financien, AFM en NBA als beroepsorganisatie.
  4. Welke organisaties zijn OOB en basisregels
  5. AFM geeft akkoord op benoeming beleidsbepalers, meerderheid stemrechten moet in bezit zijn van RA’s/AA’s, er moet stelsel van kwaliteitsbeheersing zijn, onafhankelijkheid (niet in ViO voor acc.org.), geheimhouding (niet in VGBA voor acc.org.), beheerste en integere bedrijfsvoering
  6. OOB eisen vanuit verordening, voor controlejaar 2 jaar lang geen samenstelopdracht toegestaan
  7. Meldingsplicht fraude: geen melding als er schriftelijk plan is met maatregelen, deze toereikend is volgens accountant en maatregelen voldoende zijn uitgevoerd.
  8. Beoordeling acc.org. door AFM elke 6 jaar, elke 3 jaar bij OOB kantoren
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
4
Q

Bta

A

Nadere uitwerking van Wta.

  1. Algemene eisen kwaliteitsbeheersing (COS 220, cliëntenadministratie, controledossier, aanvaarding/continuering opdrachten, standaarduitvoering controle), begeleiding/toezicht/beoordeling medewerkers, consultatieprocedure en vastlegging hiervan, 7 jaar bewaren controledossiers COS 230.
  2. Stelsel kwaliteitsbeheersing (schriftelijk vastleggen beleid, dit mededelen aan medewerkers, compliance officer aanstellen, jaarlijks verslag maken.
  3. Onafhankelijkheid acc.org.: geen vergoeding die afhankelijk is van strekking acc.verkl., grondslag voor berekening fee vooraf met klant overeenkomen, aandeelhouders acc.org. mogen zich niet zodanig met een controle bemoeien dat de extern accountant niet meer onafhankelijk is.
  4. Verdere praktische invulling vergunning acc.org.
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
5
Q

Wie is bevoegd om verordening vast te stellen?

A

Ledenvergadering NBA. Wetgever moet wel nog goedkeuren.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
6
Q

Verschil verordening en nader voorschrift?

A

Nader voorschrift is een uitwerking van een verordening. Voor verordening moet een meerderheid van de stemmen in de ledenvergadering behaald worden, voor nadere voorschriften hoeven leden alleen gehoord te worden.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
7
Q

Vao

A

Verordening accountantsorganisaties werkt de volgende onderwerpen uit de Wta en Bta verder uit:
stelsel kwaliteitsbeheersing, onafhankelijkheid en integere bedrijfsvoering.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
8
Q

NVKS

A

Nadere voorschriften kwaliteitsstandaarden. Bevatten regels over inrichten van kwaliteitssysteem in een accountantseenheid. Niet van toepassing op wettelijke controles, hier is Wta en Bta al van toepassing.
Uitgangspunt van de NVKS is:
‘een accountant levert kwaliteit als hij de doelstellingen verwezenlijkt van de standaarden (NV COS) die
betrekking hebben op de opdracht’.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
9
Q

Wab

A

Wet op het accountantsberoep. Geldt voor individuele accountants.

  1. Stelt NBA aan als verordenende bevoegdheid (ontwikkelen COS, behartigen belangen leden, zorgdragen eer van stand - dus een zaak starten als dit niet gebeurt, zorgdragen voor praktijkopleiding)
  2. Ministerie van Financien houdt toezicht op NBA.
  3. NBA houdt accountantsregister bij (AFM acc.org. register).
  4. Basis voor WTRA
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
10
Q

NBA Handreiking

A

Schakel lager dan verordening of nader voorschrift. Best practice vanuit NBA.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
11
Q

WTRA

A

Wet tuchtrechtspraak accountants. Via Accountantskamer Zwolle. Waarschuwing, berisping, geldboete (max 7.600), doorhaling (tijdelijk/definitief). Straffen kunnen ook gecombineerd worden. Procedure kan via klachtencommissie NBA of via klacht bij Accountantskamer worden gestart. Wanneer een RA de normen uit de VGBA heeft geschonden. Hoger beroep via College van Beroep voor het Bedrijfsleven.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
12
Q

Verschil waarschuwing en berisping.

A

Berisping is zwaarder, wanneer er ernstig nalatig handelen kan worden verweten.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
13
Q

VGBA

A

Verordening Gedrags- en Beroepsregels Accountants. Het uitgangspunt van de VGBA is dat een accountant optreedt in het algemeen belang en daarin zijn verantwoordelijkheid neemt.
De fundamentele beginselen van accountants zijn (PIOVV):
- Professionaliteit
Professionaliteit moet de accountant in elke werkomstandigheid vasthouden. Onder een professionele dienst wordt volgens de VGBA verstaan: werkzaamheden waarvoor vakbekwaamheid als accountant wordt of kan worden aangewend. Bijvoorbeeld ook bij de belastingaangifte van een familielid. Of bijv. je bent penningmeester bij een voetbalclub.
- Integriteit: de accountant treedt eerlijk en oprecht op.
Bijv. als je onjuiste informatie doorkrijgt moet je zorgen dat wel de juiste informatie wordt gegeven.
- Objectiviteit: de accountant laat zich bij zijn afwegingen niet ongepast beïnvloeden.
Bijvoorbeeld als een klant vraagt of je wilt helpen bij de onderhandelingen van een bedrijf en het in gesprek gaan met de bank voor een lening. De accountant moet zich hiervan distantiëren.
- Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid: het voldoen aan de NV COS, ViO en PKI
- Vertrouwelijkheid: geen aandelen kopen op basis van inzicht in de klant.

In de VGBA worden de volgende categorieën van bedreigingen genoemd:
- Eigenbelang
Wanneer je een aandeel hebt in een bedrijf en dat bedrijf ook controleert om meer winst te halen.
- Zelftoetsing
Het toetsen van je eigen werkzaamheden. Bijvoorbeeld advies verzorgen en datzelfde advies controleren.
- Belangenbehartiging
Als de accountant het belang van de klant gaat verdedigen (bijv. in een rechtbank) dan is de accountant niet meer onafhankelijk.
- Vertrouwdheid
Indien de accountant te vertrouwd raakt met de klant en daardoor geen objectieve mening meer kan geven.
- Intimidatie
Bijv. als de klant dreigt niet te betalen indien er geen goedkeurende verklaring wordt gegeven.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
14
Q

ViO

A

Verordening inzake Onafhankelijkheid. Twee aspecten:
Onafhankelijk in wezen: je moet onafhankelijk te werk gaan. In schijn: alle schijn die je onafhankelijkheid kunnen bedreigen, moet je wegnemen (bijv. ontvangen van giften van klanten). Geldt voor assurance opdrachten, maar niet voor non-assurance opdrachten.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
15
Q

Samenloop onafhankelijkheid dienstverlening

A

Betrokken bij besluitvorming –> niet toegestaan.
Indien dit niet het geval is, is er sprake van een materiële invloed van de dienst op het controle-object (bij subjectieve/niet-routinematige werkzaamheden, verwerkingswijze is niet passend, of er is sprake van belangenbehartiging) –> maatregel treffen.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
16
Q

CTA

A

Commissie toekomst accountancysector. Ingesteld door Minister van Financiën. Er moet worden geïnvesteerd om het vertrouwen in de controle door de accountant terug te winnen. Er moeten maatregelen worden genomen om de kwaliteit van wettelijke controles duurzaam te verhogen. 22 maatregelen, o.a.:

  1. AQI’s vaststellen om de kwaliteit van controles inzichtelijker te maken. De AQI’s moeten: 1) eenduidig zijn, 2) centraal en publiek beschikbaar zijn, 3) beoordeeld zijn door de toezichthouder
  2. Accountantsorganisaties moeten periodiek over de kwaliteit van controles rapporteren aan de hand van de AQI’s. Deze worden op één plek samengebracht om de vergelijkbaarheid te verhogen.
  3. Er moet meer onderzoek komen naar kwaliteit Nederlandse accountancysector.
  4. Effectieve werking van tuchtrecht moet nader onderzocht worden.
  5. Binnen wettelijke controles moet meer aandacht zijn voor aspecten van fraude en discontiuïteit. Grote en middelgrote klanten –> standaard forensisch expert op team. In PE meer aandacht voor fraude.
  6. Niet financiële informatie: moet niet volledig aan accountant worden voorbehouden, accountants moeten hierover ook transparant zijn.
  7. Nader onderzoek naar alternatieven zoals audit only en joint audit.
  8. Analyse van buitenlandse ervaringen met alternatieven.
  9. Experimenteren met een intermediair model (waarbij een semipublieke instelling accountants aan bedrijven koppelt).
  10. Uitbreiding takenpakket RvC van OOB acc.org. (goedkeuring belangrijke besluiten zoals winstuitdeling, bezoldigingsbeleid en investeringen). Kwaliteit moet hierbij centraal staan.
  11. Cultuurverandering moet doorgaan (softskills, werkdruk, worklife balance, professionele oordeelsvorming).
  12. OOB criteria beter afbakenen.
  13. Onderzoeken of qua wetgeving en toezicht onderscheid kan worden gemaakt op klantniveau in plaats van op niveau acc.org.
  14. Artikel 17 vierde lid over verlengingstermijn uit verordening opnemen in Wta (en beter aansluiten met Europese richtlijn)
  15. Bevoegdheid geven aan Minister van Financiën om accountant toe te wijzen als organisatie geen accountant kan vinden.
  16. Onderzoek doen naar mogelijkheid om werking IB meer tot uitdrukking te laten brengen.
  17. Nader onderzoek naar communicatie tussen RvC en aandeelhouders over wijze waarop opdrachtverlening heeft plaatsgevonden.
  18. Uitvoering toezicht door AFM (de jure en de facto)
  19. Beoordeling van kwaliteitssystemen moet centraal staan.
  20. Bij de toezichthouder moet mogelijkheid zijn om door accountants en acc.org. gebreken in controles te melden.
  21. Belemmeringen in toepassing nieuwe technologie wegnemen en in opleiding hieraan aandacht te besteden.
  22. Kwartiermakers (2) benoemen die implementatie van de maatregelen waarborgt.
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
17
Q

MCA

A

Monitoring Commissie Accountancy. Opgericht door NBA en bedoeld om de voortgang bij de kantoren te monitoren. 3 rapporten uitgebracht. Eerste rapport ‘Veranderen in het publiek belang’. Tweede rapport ‘Doorpakken’. Laatste rapport ‘Spiegel voor de Accountancysector’ stelt dat het zelfbeeld van de sector te positief is en de tijd van veranderen nog niet voorbij is. In eerste rapport 53 voorgestelde maatregelen. Meer intrinsiek gemotiveerde benadering i.p.v. compliance gerichte benadering. Wicked problems:

  1. Verdien- en businessmodel
  2. Partnermodel en intern verrekenmodel tussen advies en controle
  3. Rol accountant binnen fraude
  4. Onvoldoende eenduidigheid over audit quality
  5. Gevolgen beperkte marktwerking binnen sector
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
18
Q

Werkgroep Toekomst Accountantsberoep

A

In 2014 gevormd en kwam met 53 maatregelen (Rapport In het Publiek Belang)

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
19
Q

AFM rapport 2017.

A

Van 32 wettelijke controles, 19 onvoldoende. Met name over: controle effectieve werking IB, uitvoering detailcontroles en cijferanalyses, kritische evaluatie van controle-informatie. Aantal OOB kantoren op goede weg, aantal niet. Grant Thornton helemaal onvoldoende.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
20
Q

Overige verordening naast VGBA en ViO

A

Verordeningen op de kwaliteitsbeoordelingen (eens in 6 jaar kwaliteitssysteem acc.org. getoetst)
Verordening op ledengroepen (splitsing register in 3 groepen: extern, intern/overheid, in business)
Verordening raad van geschillen (geschillen binnen beroepsgroep, bijv. geschillen omtrent vergoede van schade. Het is dus geen tuchtrecht)
Verordening op kennistoets (stelt PE punten verplicht)

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
21
Q

Wet

A

Komt (i.t.t. verordening of nader voorschrift) vanuit Eerste en Tweede Kamer en is wetgeving.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
22
Q

Vertrouwenstheorie Limperg

A

Het bestaansrecht van de accountant is afhankelijk van het vertrouwen dat de controlefunctie van de accountant wekt bij het maatschappelijk verkeer.

1) enerzijds wekt de accountant vertrouwen op bij het maatschappelijk verkeer, hier moet de accountant zijn werkzaamheden op aanpassen.
2) anderzijds moet de accountant ervoor zorgen dat er geen groter vertrouwen wordt opgeroepen dan zijn werkzaamheden en bevindingen rechtvaardigen.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
23
Q

Verschil accountantspraktijk, accountantsorganisatie, accountantskantoor

A

Accountantspraktijk is verzamelnaam voor alle accountantsorganisaties en accountantskantoren.
Accountantsorganisatie heeft een vergunning van AFM om wettelijke controles uit te voeren en valt daarom onder Wta, Bta en Vao.
Accountantskantoor mag geen wettelijke controles uitvoeren en valt onder NVKS.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
24
Q

Wat valt niet onder Wta en Bta

A

Andere assurance opdrachten (niet-wettelijke controles en andere), samenstellingsopdrachten 4400 en AUP 4410

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
25
Q

Langdurige betrokkenheid ViO

A

Key partner na 5 jaar OOB
Overige executive na 7 jaar OOB
Key partner en overige executives na 7 jaar geen OOB, onderbouwen dat er geen bedreiging is
2 jaar afkoelen

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
26
Q

Bedreigingen VGBA

A 
Eigenbelang
Zelftoetsing
Belangenbehartiging
Vertrouwelijkheid
Intimidatie
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
27
Q

Tijdslijn publiek debat sector

A

Al jaren discussie over controlekwaliteit in NL en de rol van de accountant hierin.
2014: beroep als eerst onder vuur na aantal slechte AFM inspecties. Beroep heeft toen zelf initiatief genomen en 53 verbetermaatregelen ontwikkeld. Eén daarvan was het vormen van de MCA, met als doel het monitoren van de verbetermaatregelen. MCA heeft drie kritische rapporten uitgebracht.
2017: AFM doet nieuwe dossierreviews, nog steeds teveel onvoldoende, Grant Thornton niet eens meegenomen.
2018 nov: Op basis van de MCA rapporten heeft Minister ook zelf een commissie benoemd, Commissie Toekomst Accountancysector (CTA). Had als doel om te onderzoeken en aanbevelingen te doen over hoe de controlekwaliteit verbeterd kon worden. CTA had als doel om ook te kijken wat er juridisch haalbaar is, daarom heeft de MCA het bijv. wel over wijzigingen in structuurmodellen, en de CTA niet.
2020: zowel van MCA (30 maatregelen) als van CTA (22 maatregelen) een rapport. In beide rapporten stonden aanbevelingen. Minister van Financien heeft deze meegenomen in een kabinetsreactie. Recent besproken in Tweede Kamer, hier gaan we mee verder. O.a. kwartiermakers ingesteld voor 3,5 jaar. Enerzijds veel aandacht voor technische kant (fraude, going concern), anderzijds veel aandacht voor cultuurverandering (worklife balance, werkdruk). Daarnaast publiceert AFM follow up report. Er zijn verbeteringen, maar nog niet genoeg.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
28
Q

NOW 1

A

Compensatie van salaris voor maanden maart, april en mei 2020. Afhankelijk van % omzetverlies. Minimale omzetverlies moet 20% zijn. Maximale vergoeding is 90% van deze loonsom.
Loonsom * 0,9 * omzetverlies = compensatie.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
29
Q

Welke soort verklaring bij NOW?

A

Afhankelijk van:

1) controleplichtig ja/nee
2) ontvangen compensatie

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
30
Q

NOW voor werkmaatschappijen

A

NOW kan ook worden aangevraagd voor concerns die minder dan 20% omzetverlies hebben, maar waarbinnen werkmaatschappijen wel 20% omzetverlies hebben op basis van hun eigen individuele omzetverlies. Dit is besloten omdat bij een benadering vanuit de groep, niet altijd werkgelegenheid kon worden behouden. In dit geval is er wel ALTIJD sprake van een accountantsverklaring met redelijke mate van zekerheid.

Wel een aantal voorwaarden:

  • mag geen personeels BV zijn (activiteiten mogen niet voor meer dan de helft bestaan uit het ter beschikking stellen van arbeidskrachten)
  • vooraf overeenkomen met werknemers (of vakbond) dat er werk zal worden behouden
  • verbod op dividenden en bonussen
  • andere werkmaatschappijen mogen geen ‘klussen overnemen’ van andere werkmaatschappijen die normaal gesproken door de maatschappij zelf zouden worden uitgevoerd.
  • omzet van concern als geheel minder dan 20% in die drie maanden
  • als werknemers van de maatschappij (tijdelijk) gaan werken voor een andere groepsmaatschappij, is er alsnog sprake van behoud werkgelegenheid en moet de omzetdaling worden bijgesteld (er kan minder subsidie worden ontvangen)
  • dezelfde verrekenprijsregels en grondslagen als laatste vastgestelde jaarrekening.
  • mutaties in voorraad gereed product worden toegerekend aan omzet
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
31
Q

NOW: voorschot < 20.000, vaststelling < 25.000

A

Geen verklaring nodig.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
32
Q

NOW: voorschot tussen 20.000 en 100.000, vaststelling tussen 25.000 en 125.000

A

Verklaring van derde. Valt onder 4400N en is NVKS opdracht. Ministerie SZW heeft werkzaamheden vooraf gedefinieerd. Accountant of andere derde voert het uit en rapporteert.

De derdenverklaring bevat een overzicht van de interacties tussen de deskundige derde en de aanvrager van een subsidie. Daarbij geeft de aanvrager inzage in de administratie waaruit de omzetdaling en de loonsom blijken. Als eventueel geconstateerde afwijkingen niet zijn aangepast mag de verklaring niet worden afgegeven door de derde deskundige.

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
33
Q

NOW: vaststelling tussen 125.000 en 375.000

A

Bij een niet-controleplichtige klant –> 4415

Bij controleplichtige klant –> 3900N met BEPERKTE mate van zekerheid

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
34
Q

NOW: vaststelling hoger dan 375.000

A

Bij een niet-controleplichtige klant –> 3900N met BEPERKTE mate van zekerheid
Bij controleplichtige klant –> 3900N met REDELIJKE mate van zekerheid

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
35
Q

Bij (vermoeden van) fraude door ondernemer met NOW 1, dan moet de accountant

A

Conform NV NOCLAR een melding maken bij de bevoegde instanties, in dit geval dus het UWV

36
Q

NOW: referentieperiode en meetperiode

A

Referentieperiode is de hele omzet van 2019 gedeeld door 4

Meetperiode is de omzet van 3 maanden, startend in OF maart, OF april, OF mei

37
Q

NOW: werkzaamheden accountant tav omzet referentieperiode

A
  • vaststellen dat omzet op goed organisatorisch niveau is berekend
  • vaststellen dat omzet in overeenstemming met de regeling is berekend
38
Q

NOW: werkzaamheden accountant tav omzet meetperiode

A
  • vaststellen dat juiste meetperiode is gehanteerd
  • vaststellen dat de afgrenzing en volledige verantwoording van omzet heeft plaatsgevonden van omzet volgens de regeling
  • hierbij rekening houden met fraude en/of fouten
  • vaststellen dat omzetdaling cf. regels is berekend
39
Q

NOW: werkzaamheden opgedeeld in drie delen

A

Referentieperiode, meetperiode en loonsom

40
Q

Verschil 3900N beperkt en redelijke mate van zekerheid

A

Bij beperkte mate geen toets van werking IB en eventueel wijzigingen + gevolgen daarvan in IB als gevolg van Covid. Beide opdrachten worden als redelijke mate van zekerheid uitgevoerd, maar pas als je bij weging en evaluatie van bevindingen erachter komt dat je geen voldoende en geschikte controle-informatie hebt voor redelijke mate, ga je over naar beperkte mate.

41
Q

NOW: werkzaamheden accountant tav loonsom

A
  • vaststellen dat de nettolonen die management beweerd, daadwerkelijk zijn uitbetaald
  • vaststellen dat er geen nep dienstverbanden zijn aangegaan om loonsom en daarmee subsidie op te pompen
42
Q

NOW: bevindingen en impact verklaring

A

Materiële fout (zonder diepgaande invloed) of materiële onzekerheid (zonder diepgaande invloed) –> accountant maakt pro forma berekening van de NOW op basis van de fouten en schattingsonzekerheid

Afkeurende verklaring –> NOW nihil, klant moet terugbetalen

Oordeelsonthouding –> NOW nihil, klant moet terugbetalen

43
Q

NOW: materialiteit 3900N

A

Bij werkzaamheden op omzet: 2% van omzet referentieperiode. Bij fouten onder 2% goedkeurende verklaring. Bij fouten tussen 2 en 4% met beperking. Bij fouten hoger dan 4% afkeurend.

Bij werkzaamheden op loonsom: 2% van 3 keer de loonsom waarop subsidie is gebaseerd. Bij fouten lager dan 2% goedkeurend, hoger dan 2% afkeurend.

44
Q

NOW: wat als referentieperiode niet is gecontroleerd?

A

Standaard zegt hierover: ‘bijzondere aandacht besteden’. Ook bijv. bij gebroken boekjaar.

45
Q

NOW: welke overige standaarden zijn van toepassing bij 3900N?

A

500 en 600 sectie NV COS

46
Q

NOW: wat als voorraad niet is geïnventariseerd

A

Indien de begin- of eindvoorraad niet is geïnventariseerd en dit wel van belang is voor de
berekening van de omzetdaling, dient de accountant via alternatieve werkzaamheden zoveel
mogelijkheid zekerheid daarover proberen te verkrijgen, mede afhankelijk van het relatieve risico
op materiële afwijkingen in de omzetdaling.
In het geval van een opdracht gericht op het verkrijgen van een redelijke mate van zekerheid,
kunnen resterende onzekerheden over de voorraadmutaties leiden tot een niet-goedkeurende
verklaring. Bij een opdracht gericht op het verkrijgen van een beperkte mate van zekerheid hoeven
inherente beperkingen in het kader van een NOW-onderzoek een goedkeurende conclusie niet in
de weg te staan (mits de verrichte alternatieve werkzaamheden de accountant geen indicaties geven voor mogelijke materiële afwijkingen).

47
Q

NOW: wat als vorig boekjaar niet is gecontroleerd?

A

Dan mag accountant nog steeds de cijfers gebruiken, maar moet hierbij wel vaststellen dat de definitie van de omzet in lijn is met de regeling. Bovendien moet jaarrekening voor 1 april zijn vastgesteld of samengesteld, zodat het verschuivingsrisico minder hoog is.

48
Q

Verschil 3900N en 4415N

A
  • werkzaamheden 3900N zijn diepgaander dan 4415N
  • bij assurance opdracht moet accountant vaststellen dat onvervangbare maatregelen van AO/IB, die van invloed zijn op omzet, hebben gefunctioneerd. bij 4415N hoeft dit niet. Als dit niet zo is, oordeelonthouding.
  • bij 4415N zijn de werkzaamheden grotendeels voorgeschreven in het protocol, bij 3900N is dit minder het geval en moet op basis van de risico-inschatting van de accountant een meer op maat gemaakt controleprogramma worden geschreven.
49
Q

Brexit: gevolgen voor accountants en jaarrekeningen

A
  1. Economische performance van klant kan worden beïnvloed door wisselkoers, economische neergang UK of verandering in import/export. Dit is een mogelijke indicator voor impairment van goodwill en/of activa.
  2. 403 verklaring: deze is alleen geldig als de moeder EU recht toepast. Nederlandse dochters van een Britse moeder kunnen daarom geen 403 vrijstelling meer toepassen en moeten zelf een jaarrekening gaan opstellen.
  3. 408 vrijstelling: zelfde geldt voor 408 vrijstellingen
  4. Als een NL dochter van een UK moeder vrijwillig in UK GAAP rapporteert, dan mag dat straks niet meer omdat dit geen EU-lidstaat GAAP is. Dus de dochter moet straks dan verplicht RJ of IFRS toepassen en dat maakt consolideren moeilijker.
  5. Toelichten in jaarrekening en eventueel bestuursverslag als je handel drijft in UK of activiteiten hebt in UK
50
Q

Covid 19 en continuïteit

A
  • bij een jaarrekening 31-12-2019: gebeurtenis na balansdatum als non-adjusting event. Dus: niet verwerken, wel toelichten. COS 560.
  • als er geen twijfel is over continuïteit: geen toelichting
  • echter, de consensus vanuit de NBA is dat er door Corona (alert 42) dat op basis van de verwachtingen van het maatschappelijk verkeer, de NBA de accountant aanmoedigt om in de controleverklaring ook inzicht te geven in het effect van het coronavirus op de werkzaamheden.
  • paragraaf ter benadrukking van bepaalde aangelegenheden (COS 706) waarin accountant gebruiker wijst op toelichting in jaarrekening. Deze mag geen nieuwe informatie bevatten. Dit is een onverplicht toelichtende tekst.
  • indien er wel gerede twijfel of ernstige onzekerheid is, verplicht toelichtende tekst volgens COS 570 continuïteit.
  • onontkoombare discontinuïteit: jaarrekening op basis van liquidatiewaarden
51
Q

Stramien voor assurance opdrachten / assurance framework

A

Er zijn 5 elementen waaraan een assurance opdracht moet voldoen:

  1. Betrokkenheid van 3 partijen (accountant, klant, gebruiker)
  2. Geschikt object van onderzoek
  3. Toepasbare criteria
  4. Toereikende controle-informatie
  5. Schriftelijke rapportage (met beperkte/redelijke mate van zekerheid)
52
Q

Assurance framework (tabel)

A

Overzicht waarin de COS in delen wordt opgesplitst (100-999, 2000-2699, 3000-3699, 4000-4699, consultancy/belasting/overige advies).
VGBA geldt voor alles, ViO alleen voor assurance opdrachten.

53
Q

Wat is de management letter en wat staat erin?

A

Management letter is een schriftelijke rapportage van de accountant aan de directie en de RvC. Vaak na interim audit. In de ML communiceert de accountant de significante tekortkomingen in AO/IB, conform NV COS 265).

54
Q

Wat is het accountantsverslag en wat staat erin?

A

Niet behandeld in COS, wel in T9BW2.
Volgens T9BW2 moet de accountant schriftelijk verslag doen over de punten m.b.t. de controle van de jaarrekening die hij onder de aandacht van directie en RvC wilt brengen.
Hier moet in ieder geval iets in staan over de betrouwbaarheid en continuïteit van geautomatiseerde gegevensverwerking.
Verder specifiek over uitgevoerde werkzaamheden frauderisico’s.
Bij OOB’s ook nog: rapporteren over controle-uren en hoe de inzet van deze uren tot een kwalitatief goede controle heeft geleid.

55
Q

LOR

A

COS 580. Sluitstuk van de controle. Management verklaart dat zij alle controle-informatie hebben verschaft, alle claims hebben verteld, verantwoordelijkheid nemen voor opstellen JR, related parties, etc. Zijn wel controle-informatie, maar kunnen zelfstandig niet tot toereikende controle-informatie leiden. Moet zo dicht mogelijk op datum verklaring zijn. Als ze niet worden verschaft, is dit een mogelijke indicatie om de integriteit van management in twijfel te trekken. Wel eerst de reden van niet-tekenen met management bespreken.

56
Q

Management override

A

Risico dat de leiding van de organisatie de interne beheersing doorbreekt. Dus ook als er adequate maatregelen van AO/IB, bestaat dit risico. Directie en eventuele senior personen zijn in de gelegenheid om dit te doen. Dit risico is er daarom altijd in zekere zin bij ieder bedrag. Frauderisico vanuit COS 240. Handmatige journaalposten controleren, alert zijn op mogelijke tendenties in schattingen, significante transacties buiten normale bedrijfsvoering. In LOR verklaart management bovendien dat alle fraude gerelateerde zaken bekend zijn gemaakt aan accountant. Ook element van verrassing in controle inbouwen.

57
Q

Type verklaringen

A

Goedkeurend, verklaring met beperking, afkeurend, oordeelsonthouding.
Beperking/afkeurend wanneer sprake is van materiële afwijkingen, afhankelijk van materieel of van diepgaande invloed (meerdere posten of cruciaal voor wettelijke vereiste van verschaffen inzicht). COS 450.
Beperking/oordeelsonthouding wanneer sprake is van materiële onzekerheid in controle.
Type verklaring, COS 705.

58
Q

Verschil beperkte mate en redelijke mate van zekerheid.

A

In de COS worden geen percentages van zekerheid gegeven.
Bij een volwaardige controle geef je redelijke mate van zekerheid af, maar geen absolute zekerheid. Komt door axiomatisch voorbehoud en risico op fraude door samenspanning.
Bij een beoordelingsverklaring (COS 2400) voer je cijferbeoordelingen uit en win je inlichtingen in. Bij opvallende fluctuaties voer je beperkt gegevensgerichte werkzaamheden uit. Lont geroken, erin gedoken, Hans Gortemaker. Vervolgens negatieve assurance, uit niets is gebleken dat …
Verder kijk je bij een beoordelingsopdracht niet naar de IB, maar ga je beginnen met cijferbeoordeling.

59
Q

Wat is een significant risico

A

Een risico op een materiële afwijking in de jaarrekening, waarbij zowel de kans van voorkomen als de impact hoog is. COS 315.28 en verdient speciale aanpak in controle. Hiervan naast opzet en bestaan van interne beheersingsmaatregelen, ook interne beheersingsactiviteiten vastleggen.
6 indicatoren in COS 315:
- frauderisico
- verband houdend met significante recente boekhoudkundige ontwikkelingen
- complexe transacties
- verbonden partijen
- subjectiviteit in waardering
- significante transacties buiten kader van normale bedrijfsvoering

Deze zes zijn juist heel belangrijk omdat dit de onderwerpen zijn waar sneller een meningsverschil met de klant kan ontstaan.

60
Q

Bestuurdersbezoldiging

A

Volgens T9BW2 moet deze apart worden toegelicht (micro en klein kan deze achterwege laten).

61
Q

Ontstaan beroep

A

Lodewijk Pincoffs, koopman in 19e eeuw. Had RHV en AHV. Cijfers van AHV zijn jarenlang te rooskleurig voorgesteld, verliezen werden als winsten gepresenteerd. AHV keerde dividenden uit om het publiek te veronderstellen dat het wel goed ging. Hierbij wordt onder meer geld van nieuwe aandeelhouders gebruikt om de oude van dividend te voorzien, zo lijkt het geheel meer op een Ponzi schema. Commissarissen denken dat de zaken goed gaan en aandeelhouders zijn blij met hoge rendementen, maar in werkelijkheid worden verliezen gemaakt. Totale schuld zou vandaag de dag 105 miljoen euro zijn. Pincoffs vlucht naar New York. Dit was het moment voor het ontstaan van een extern controleur van de boekhouding.

62
Q

Audit risk model

A

Denkmodel die de accountant kan gebruiken tijdens risico-inschatting en bepaling van omvang en verhouding van werkzaamheden. AR = IR x CR x DR. Audit risk moet altijd worden teruggebracht naar ‘aanvaardbaar laag niveau’. Bij hoger risico en slechte interne beheersing, meer gegevensgericht testen om DR te verlagen, om als gevolg daarvan AR te verlagen. Weergeven als formule, maar wordt niet als wiskundige formule gebruikt. Meer als hoger/lager risico.

63
Q

Fraude

A

COS 240. Kans, rationalisatie, mogelijkheid (fraude-driehoek). Met name op dit onderwerp is er nog een grote verwachtingskloof tussen wat de maatschappij van de accountant verwacht, en wat de accountant verplicht is vanuit de Standaarden. Zo geeft de CTA bijv. een advies om standaard een forensisch expert aan het team toe te voegen om de verwachtingskloof te verkleinen.

Vanuit 240 wordt in elk geval van de accountant verwacht:

  • primaire verantwoordelijkheid voor voorkomen en detecteren van fraude berust bij management en met governance belaste personen, NIET bij accountant
  • accountant is wel verplicht om toereikende (voldoende en geschikte) controle-informatie te verkrijgen over de vraag of de financiële overzichten geen materiële afwijking bevat die het gevolg is van fraude of fouten.
  • hierbij hanteert de accountant een professioneel-kritische houding en is hij attent op de mogelijkheid dat management de interne beheersing doorbreekt
  • accountant houdt rekening met de mogelijkheid dat werkzaamheden die fouten kunnen detecteren, misschien geen fraude kunnen detecteren. Fraude heeft namelijk een opzettelijk karakter.
  • twee soorten fraude: frauduleuze financiële verslaggeving en het ontvreemden van activa
  • doelstellingen 240: risico-analyse, verkrijgen toereikende controle-informatie, op passende wijze inspelen van vermoedens van fraude
  • standaard werkzaamheden 240: JET, schattingen beoordelen op tendenties, transacties buiten kader normale bedrijfsvoering, LOR (staan ook dingen in over fraude)
64
Q

Escalatieladder fraude

A

Grotendeels geregeld in Wta, want NV COS geeft kaders voor inrichten controle, wettelijke meldplicht in Wta.

Escalatieladder:

  • bespreken binnen team
  • inlichtingen inwinnen directie/sleutelfiguren
  • evaluatie fraude risico’s n.a.v. houding en gedrag directie
  • aanwijzingen fraude onderzoeken
  • opdracht continueren/teruggeven?
  • cliënt aanmoedigen om fraude te redresseren
  • opdracht teruggeven
  • melden bij instanties conform NV NOCLAR
65
Q

Verschil tussen directe en attest opdracht

A

Directe opdracht: accountant meet of evalueert het onderzoeksobject ten opzichte van de criteria
Attest opdracht: andere partij dan de accountant meet of evalueert het onderzoeksobject ten opzichte van criteria

66
Q

Handreiking 1141 Data analyse

A

Handreiking over de toepassing van data analyse in de controle, binnen de context van de huidige NV COS.
Doelstellingen van controle wijzigen niet, controlemix wel, en daarom kan een accountant mogelijk een efficientieslag in de controle hebben bij gebruik van data analyse.
- Relevantie van de informatie moet worden beschreven cf. COS 500
- Betrouwbaarheid van de brondata (data point testing)
- Hoeveelheid: afhankelijk van risico en doel analyse

Verder belangrijk:
- Opzet, bestaan en wellicht werking van application controles (bijv. interfaces) en GITC’s

67
Q

Handreiking 1124 Wwft

A

Wwft kent drie verplichtingen:

  • cliëntenonderzoek: risicomanagement opzetten binnen kantoor, UBO/pseudo-UBO bepalen en identiteit natuurlijk persoon verifiëren, PEP. Vereenvoudigd, regulier en verscherpt. Zonder afgerond cliëntenonderzoek mag je geen zakelijke relatie met iemand aangaan.
  • meldingsplicht bij FIU: bij verrichte of voorgenomen ongebruikelijke transactie of bij niet-afgerond cliëntenonderzoek. Melden wanneer kan worden verondersteld dat een transactie verband kan houden met witwassen of financiering terrorisme, FIU bepaalt dan of deze verdacht is of niet. Je hoeft nog geen duidelijk bewijs te hebben, FIU neemt over.

Objectieve indicator: 10.000 in cash, cheques, o.i.d.
Subjectieve indicator: transactie die aanleiding geeft om verdacht te maken.

Je mag niet aan de klant vertellen dat je melding hebt gedaan. Doe je dit wel, dan pleeg je een strafbaar feit.

Wwft staat boven NOCLAR, je mag melding dus nooit bespreken met cliënt.

68
Q

Mogelijke alternatieven

A

Audit only: advies en tax in andere juridische entiteit

Joint audit: twee accountants per cliënt, zoals in Frankrijk

69
Q

Bepalen integriteit en functioneren van leiding

A

Wanneer management geen LOR ondertekent:

  • waarom?
  • integriteit van management herevalueren en integriteit van overige verkregen controle-documentatie herevalueren
  • passende actie ondernemen (COS 705 aanpassing verklaring)
70
Q

Opdrachtacceptatie

A
  1. Integriteit van management
  2. Onafhankelijkheid accountant (ViO) en voldoen aan VGBA
  3. Collegiaal overleg met voorgaande accountant conform VGBA
  4. Vaststellen of klant controleerbaar is (zijn onvervangbare interne controles aanwezig)
  5. Heeft acc.org. wel voldoende capaciteit en deskundigheid in huis conform COS 220?
  6. Opdrachtbrief sturen conform COS 210
71
Q

Klant accepteren als je de voorgaand accountant niet kan spreken? bijv. bij EU aanbesteding.

A

Op basis van de vorige verklaring van de accountant.

Inlichtingen met management.

72
Q

Wat staat er in een opdrachtbrief?

A
  1. Verantwoordelijkheden klant en accountant
  2. Verslaggevingsstelsel, VGBA, ViO, COS, Wwft, NOCLAR
  3. Toegang geven tot dossier voor bijv. Belastingdienst
  4. Fee
  5. Volledige toegang tot documenten en personeel en later ondertekenen LOR
  6. Vertrouwelijkheid
  7. Verklaring is niet altijd goedkeurende
  8. Klant is zelf verantwoordelijk voor opzet en werking AO/IB en maatregelen gericht op voorkomen van fraude
  9. Type opdracht
73
Q

Aanvaarden of continueren opdracht: waar moet je op letten

A
  1. Geen twijfels aan integriteit management?
  2. Kan accountant voldoen aan ethische basisbeginselen VGBA?
  3. Kan accountant blijven voldoen aan onafhankelijkheidseisen ViO?
  4. a onafhankelijkheid in WEZEN en SCHIJN
  5. b Samenloopdienstverlening?
  6. Doel, aard, reikwijdte en uitvoerbaarheid van opdracht
  7. Tijdstip
  8. Specifieke wet- en regelgeving die voor de opdracht geldt
  9. Overleg met vorige accountant
  10. Opdrachtbrief
74
Q

Verschil management expert en COS 620

A

Management expert is in dienst van de klant en moet vooral objectief zijn. COS 500.8
COS 620 is deskundige ingschakeld door accountant en moet vooral onafhankelijk zijn.

75
Q

Wat als management expert en 620 deskundige een ander standpunt innemen?

A

Dan leidt dit in het uiterste geval tot een aanpassing in de strekking van de verklaring, want er is sprake van een onzekerheid in de controle.

76
Q

Wat is belangrijk bij het controleren van agentbetalingen?

A

Agenten zijn lokale handelspartners die bijvoorbeeld kunnen helpen bij opdrachtwerving voor de cliënt. Heeft lokaal contacten en spreekt de taal. Bijvoorbeeld ook in gebieden waar de cliënt zich zelf niet wilt vestigen. Wat is belangrijk vanuit het oogpunt van accountantscontrole?

  • hoe hoog zijn commissies voor de agent?
  • kan informatie verstrekt worden over de door de agent geleverde diensten?
  • is er een achtergrondonderzoek uitgevoerd door de cliënt? met wie worden er zaken gedaan?
  • is er een anti-corruptiebeleid in werking bij de klant?
  • forensisch specialist inschakelen
    Teveel onzekerheden? Verklaring met beperking en melding bij FIU.

Er is sprake van een hoger risico op fraude/corruptie binnen bepaalde sectoren en binnen bepaalde regio’s.
Zeker als er sprake is van een beperkt aantal projecten met relatief hoge orderwaardes.

De accountant dient in het kader van zijn werkzaamheden alert te zijn op risico’s die verband houden met het naleven van wet- en regelgeving waaronder regelgeving op het gebied van corruptie en fraude. Wanneer de cliënt wet- en regelgeving niet naleeft, bijvoorbeeld door mee te werken aan corruptie, kan dit resulteren in een afwijking van materieel belang in de financiële overzichten. Bij corruptie kan dit leiden tot boetes en schadeclaims waarvoor tijdig in de jaarrekening een voorziening getroffen moet worden of adequate toelichtingen moeten worden opgenomen.

77
Q

Beginbalans

A

COS 510. Je kan gebruik maken van werk accountant, maar je moet wel zelf nog aansluiting maken en rekenkundige juistheid vaststellen.

Wanneer de beginbalans niet is gecontroleerd, maakt dit in principe ook nog niet heel veel uit, want je geeft alleen verklaring af bij cijfers van dit jaar.

78
Q

Stappenplan IT

A

Allereerst de vraag: hoe belangrijk is IT in de organisatie? Dit bepaalt voor groot deel al je strategie wat betreft controle IT.

Dan link leggen tussen: wat zit er in jaarrekening qua materiële posten en stromen, welke applicaties zijn hierin relevant en binnen welke infrastructuur, welke risico’s zijn er binnen deze applicaties en infrastructuur, alleen DEZE risico’s zijn uiteindelijke relevant voor de jaarrekening.

Het is niet wenselijks als je de integrale IT moet gaan auditen, zeker niet bij grote klanten.

Van de geïdentificeerde risico’s bepaal je vervolgens wat de cliënt doet om de risico’s te ondervangen. Dus opzet, bestaan, werking van automated controles, IT dependent controles, IT general controls.

Kan je hierop steunen? Systeemgerichte controle.
Kan je hierop niet steunen? Gegevensgerichte controle en aanvullende werkzaamheden om betrouwbaarheid lijstwerk vast te stellen. COS 500.

Tevens altijd rapporteren over betrouwbaarheid en continuïteit geautomatiseerde gegevensverwerking cf. art. 2:393d. Of er nou iets mee aan de hand is of niet.

ITGC’s zijn geen doel op zich. Maar als er geen ITGC is, kan je nooit steunen op application controls.

79
Q

Wat is een belangrijke aanwijzing voor het inschakelen van een IT auditor op het team?

A

De ontwikkeling van eigen IT applicaties door de cliënt.

80
Q

Expectation gap bestaat uit:

A

De verwachting van de maatschappij, wat de maatschappij vindt van wat de accountants doen
Wat ze wettelijk verplicht zijn te doen.
Wat ze daadwerkelijk doen.

Er zitten meerdere gaten tussen deze drie:

  • slechte performance accountant
  • slechte standaarden
  • onredelijke verwachtingen
81
Q

Wetten

A

Wab
Wta
Bta
Wet tuchtrechtspraak accounants

82
Q

Doel van het Stramien

A

Om begrip van elementen en doelstellingen van assurance opdracht te vergroten

83
Q

Je gaat naar voorgaand accountant toe om over je nieuwe klant te spreken. Wat vraag je?

A
  • zijn er redenen om de klant niet te accepteren?
  • is er fraude geconstateerd maar is er vervolgens niets mee gedaan?
  • was de IB niet op orde, maar was er wel voldoende geld om er iets aan te doen?
84
Q

Wat staat er in de verklaring?

A

Gericht aan belangrijkste stakeholder. Bij Vryhof: shareholder en management. Bij gemeente: gemeenteraad.

  • Oordeel over alleen dit jaar (BS, P/L en toelichtingen).
  • Controle volgens COS
  • ViO, VGBA
  • Paragraaf ter benadrukking van bepaalde aangelegenheden
  • Bestuursverslag en overige gegevens zijn consistent (COS 720)
  • Verantwoordelijkheden management (opstellen FS, going concern, IB)
  • Onze verantwoordelijkheden (audit uitvoeren met toereikende controle-informatie)
  • True and fair view, maar geen absolute zekerheid
  • Ongedeelde verantwoordelijkheid group audit
85
Q

Handreiking 1147 Corona

A

Continuïteit: kwalitatieve analyse waarbij management transparant inzicht geeft in uitgangspunten en veronderstellingen

  • Geen bedreiging continuïteit
  • Gerede vragen over continuïteit, maar geen onzekerheid van materieel belang –> toelichten, goedkeurende verklaring met onverplichte paragraaf 706
  • Onzekerheid van materieel belang over de continuïteit –> toelichten, goedkeurende verklaring met verplichte sectie materiële onzekerheid
  • Discontinuïteit onontkoombaar –> liquidiatiebasis met goedkeurende verklaring
  • Waarderingen (goodwill, bederflijke voorraden, financiële instrumenten, voorzieningen, huurkortingen): hierbij ook kwalitatieve analyse en robuuster proces rondom schattingen.
  • Verwerking van ontvangen steunmaatregelen

Fraude:

  • management kan druk voelen om betere resultaten te presenteren
  • gevoel dat management er zelf weinig aan kan doen rationaliseert dit
  • werken op afstand kan minder robuuste IB kennen

Invloed op planning afsluitingsproces zowel door problemen bij klant als door drukkere planning accountants

Voorraden:
- virtueel inventariseren

86
Q

Alternatieve structuurmodellen in green paper

A

Audit only: accountants werken niet langer onder één dak samen met adviseurs. Grote perceptie van objectiviteit en onafhankelijkheid omdat je de financiële prikkel weghaalt. Anderzijds moet je specialisten extern gaan inhuren, hogere kosten en is er minder kennis binnen organisatie.

Corporate: meer zeggenschap bestuur, minder zeggenschap partners en evt. externe aandeelhouders. Voordelen: grotere bestuurlijke slagkracht, wellicht meer kapitaal aangetrokken voor investeringen. Anderzijds lager verantwoordelijkheidsgevoeg partners en hogere risico’s genomen.

Controles door overheid: grotere onafhankelijkheid, geen financiële prikkel. Nadeel: de vraag of overheid in korte tijd over zoveel kennis beschikt om complexe controles uit te voeren. Geen marktwerking, dus minder innovatie, efficiency, etc.

87
Q

COS 315 noemt dezelfde vijf elementen van interne beheersing als het COSO rapport

A
  1. Beheersingsomgeving  filosofie en werkwijze van directie, tone at the top, toezicht van commissarissen, inzet van bekwaam personeel.
  2. Interne risico-inschatting  door bedrijf zelf.
  3. Informatie en communicatie  inzicht in financiële informatiesysteem
  4. Beheersingsactiviteiten  functiescheidingen, fysieke beveiligingsmaatregelen, autorisaties en interne cijferanalyses. Richt je vooral op gebieden met verhoogde risico’s. Daarnaast zijn automatiseringsrisico’s belangrijk.
  5. Monitoring  de wijze waarop men beheersingsrisico’s bewaakt en eventuele tekortkomingen corrigeert.

Mondeling FA (1 decks)

Brainscape helps you reach your goals faster, through stronger study habits.
© 2024 Bold Learning Solutions. Terms and Conditions