Fiscaal

Question 1

Wat is de datum van de presentatie over vennootschapsbelasting?

Answer 1

28 maart 2025

Steven Peeters is de gastspreker.

Question 2

Wat zijn de drie categorieën belastbare inkomsten?

Answer 2

• Beroepsinkomsten
• Diverse inkomsten
• Aftrekbare bestedingen

Question 3

Wat is het toepassingsgebied van de vennootschapsbelasting?

Answer 3

Alle binnenlandse vennootschappen zijn aan de vennootschapsbelasting onderworpen (Art. 179 WIB)

Question 4

Wat wordt verstaan onder een ‘binnenlandse vennootschap’?

Answer 4

Een vennootschap die in België haar voornaamste inrichting of haar zetel van bestuur of beheer heeft en niet van de vennootschapsbelasting is uitgesloten.

Question 5

Wat is de presumptie voor vennootschappen met een statutaire zetel in België?

Answer 5

Wordt behoudens tegenbewijs vermoed daar ook haar voornaamste inrichting of haar zetel van bestuur of beheer te hebben.

Question 6

Wat zijn de drie criteria voor onderworpenheid aan de vennootschapsbelasting?

Answer 6

• De entiteit bezit rechtspersoonlijkheid
• De entiteit is fiscaal inwoner van België
• De entiteit exploiteert een onderneming of oefent een winstgevende bezigheid uit

Question 7

Wat is rechtspersoonlijkheid volgens de vennootschapsbelasting?

Answer 7

Vennootschappen en verenigingen die rechtspersoonlijkheid hebben zijn onderworpen aan de vennootschapsbelasting.

Question 8

Noem een voorbeeld van vennootschappen met rechtspersoonlijkheid.

Answer 8

• VOF
• CommV
• BV
• CV
• NV
• SE
• SCE
• EESV

Question 9

Wat zijn voorbeelden van verenigingen met rechtspersoonlijkheid?

Answer 9

• VZW
• IVZW

Question 10

Wat gebeurt er met de inkomsten van entiteiten zonder rechtspersoonlijkheid?

Answer 10

Inkomsten worden belast in hoofde van de achterliggende vennoten.

Question 11

Wat is de definitie van ‘voornaamste inrichting’?

Answer 11

Het bedrijfseconomisch centrum van de vennootschap, valt meestal samen met de plaats van werkelijke leiding.

Question 12

Wat betekent ‘zetel van bestuur of beheer’?

Answer 12

Plaats van werkelijke leiding.

Question 13

Wat gebeurt er met buitenlandse vennootschappen die in België actief zijn?

Answer 13

Ze zijn onderworpen aan de belasting niet-inwoners.

Question 14

Wat houdt de exploitatie van een onderneming in?

Answer 14

Nijverheidsactiviteiten, handelsactiviteiten, landbouwactiviteiten.

Question 15

Wie is altijd onderworpen aan vennootschapsbelasting?

Answer 15

Vennootschappen, tenzij expliciete uitsluitingen.

Question 16

Wat zijn de uitzonderingen voor CV’s die als sociale onderneming zijn erkend?

Answer 16

Dividenduitkering is uitgesloten.

Question 17

Wat zijn alleenstaande of uitzonderlijke verrichtingen volgens artikel 182 WIB?

Answer 17

Verrichtingen die niet zo vaak worden herhaald dat ze een ‘bezigheid’ vormen.

Question 18

Welke activiteiten mag een VZW verrichten zonder vennootschapsbelasting?

Answer 18

• Alleenstaande of uitzonderlijke verrichtingen
• Beleggen van fondsen
• Verrichtingen die niet volgens nijverheids- of handelsmethoden worden uitgevoerd

Question 19

Wat zijn de criteria voor het bijkomstig karakter van een activiteit?

Answer 19

• Verwantheidscriterium
• Kwantitatief criterium

Question 20

Wat betekent het verwantheidscriterium?

Answer 20

Het criterium geldt voor bedrijvigheid die een noodzakelijk corollarium is van de onbaatzuchtige werkzaamheden.

Question 21

Wat zijn de gevolgen van het niet voldoen aan de criteria voor vennootschapsbelasting?

Answer 21

Indien geen vennootschapsbelasting, dan onderworpen aan de rechtspersonenbelasting.

Question 22

Wat is de impact van de hervorming WER op VZW’s?

Answer 22

VZW’s worden sinds 1 november 2018 als ondernemingen beschouwd.

Question 23

Wat zijn de twee criteria die bepalen of een activiteit van een VZW onder de vennootschapsbelasting valt?

Answer 23

Het verwantheidscriterium en het kwantitatief criterium

Deze criteria helpen bepalen of activiteiten als bijkomstig kunnen worden beschouwd.

Question 24

Wat houdt het verwantschapscriterium in?

Answer 24

Het criterium geldt voor gevallen waarin de bedrijvigheid een noodzakelijk corollarium is van de onbaatzuchtige hoofdwerkzaamheid

Dit betekent dat de bijkomstige activiteit alleen kan plaatsvinden in combinatie met de onbaatzuchtige activiteit.

Question 25

Geef een voorbeeld van een activiteit die als bijkomstig kan worden beschouwd volgens het verwantschapscriterium.

Answer 25

Het uitgeven van publicaties voor het kenbaar maken van de sociale, culturele, enz., oogmerken van de rechtspersoon ## Footnote Dit toont aan hoe een activiteit direct verbonden is met de hoofddoelen van de VZW.

Question 26

Wat zijn de kwantitatieve criteria voor activiteiten van een VZW?

Answer 26

Het aantal ingezette personen en het belang van de gebruikte materiële middelen ## Footnote Deze criteria helpen bij de beoordeling van de omvang van de activiteit.

Question 27

Noem enkele voorbeelden van uitgesloten publieke instanties die niet onder de vennootschapsbelasting vallen.

Answer 27

* Intercommunales in de zorgsector * Bepaalde vervoersmaatschappijen * Bepaalde waterzuiveringsmaatschappijen * Infrabel ## Footnote Deze instanties zijn specifiek genoemd in artikel 180 WIB.

Question 28

Wat zijn sectoriële uitsluitingen volgens artikel 181 WIB?

Answer 28

* Belangenverenigingen * Sociale verzekeringskassen * Onderwijs * Organisatie handelsbeurzen en tentoonstellingen * Gezins- en bejaardenhulp * Certificering van aandelen ## Footnote Deze uitsluitingen gelden voor verenigingen zonder winstoogmerk.

Question 29

Wat is het doel van de vennootschapsbelasting?

Answer 29

* Budgettair * Beleidsmatig * Geglobaliseerde belasting ## Footnote Deze doelen helpen de financiële en beleidsmatige structuur van de overheid te ondersteunen.

Question 30

Hoe wordt de belastbare basis van de vennootschapsbelasting bepaald volgens artikel 183 WIB?

Answer 30

Volgens de aard van de inkomsten en volgens de bestemming van de inkomsten ## Footnote Beide methodes leiden tot hetzelfde resultaat in de belastingcalculatie.

Question 31

Wat houdt de netto winst belastbaarheid in?

Answer 31

Netto winst is belastbaar, na aftrek van kosten ## Footnote Dit betekent dat enkel de winst na kosten in aanmerking wordt genomen voor belasting.

Question 32

Wat zijn de regels voor de vennootschapsbelasting met betrekking tot de jaarrekening?

Answer 32

Vennootschapsbelasting wordt bepaald per belastingplichtige op basis van de enkelvoudige jaarrekening ## Footnote Geconsolideerde jaarrekeningen zijn fiscaal niet van belang.

Question 33

Wat is de 'korf' in de context van vennootschapsbelasting?

Answer 33

Aftrekken 4-7 kunnen onbeperkt worden benut; aftrekken 5-11 zijn beperkt door toepassing van 'de korf' ## Footnote Dit beïnvloedt hoe belastingvoordelen kunnen worden toegepast.

Question 34

Wat zijn de voorwaarden voor aftrekbaarheid van kosten volgens artikel 49 jo. 183 WIB?

Answer 34

Algemene voorwaarden voor aftrekbaarheid zijn van toepassing ## Footnote Dit omvat het vermijden van abnormale voordelen die toegevoegd worden aan de belastbare basis.

Question 35

Wat is een belangrijke regel betreffende onderkapitalisatie?

Answer 35

1:1 onderkapitalisatieregel ten aanzien van interesten betaald aan bepaalde aandeelhouders ## Footnote Dit is specifiek voor betalingen aan aandeelhouders en bedrijfsleiders.

Question 36

Wat houdt de aftrekverbod in functie van EBITDA in?

Answer 36

Beperkt de aftrek van het nettofinancieringskostensurplus ## Footnote Dit is conform de Europese Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD).

Question 37

Wat is de aangifteplicht voor betalingen aan belastingparadijzen?

Answer 37

Aangifteplicht van betalingen van meer dan 100.000 euro per jaar aan niet-coöperatieve jurisdicties ## Footnote Dit helpt belastingontwijking tegen te gaan.

Question 38

Wat is de aangifteplicht van betalingen aan belastingparadijzen?

Answer 38

Betalingen van meer dan 100.000 euro per jaar aan niet-coöperatieve jurisdicties moeten worden aangegeven. ## Footnote Zie art. 307, § 1/2 WIB

Question 39

Wat is de OESO lijst?

Answer 39

Staten die niet effectief de standaard voor uitwisseling van informatie op verzoek toepassen.

Question 40

Wat is de Belgische lijst?

Answer 40

Staten zonder of met een lage belasting (Art. 179 KB/WIB).

Question 41

Wanneer is er sprake van aftrekbeperking volgens artikel 198, § 1, 10° WIB?

Answer 41

Aftrek is niet mogelijk als de aangifteplicht niet is voldaan of de belastingplichtige niet bewijst dat de betalingen kaderen in werkelijke en oprechte verrichtingen.

Question 42

Wat zijn definitief belaste interesten (DBI)?

Answer 42

Ontvangen dividenden kunnen volledig worden afgetrokken van de belastbare winst om economische dubbele belasting te voorkomen.

Question 43

Wat zijn de voorwaarden voor DBI?

Answer 43

* Minimumparticipatievoorwaarde (art. 202, § 2, 1° WIB) * Permanentievoorwaarde (art. 202, § 2, 2° WIB) * Taxatievoorwaarde (art. 203 WIB)

Question 44

Wat is de minimumparticipatievoorwaarde volgens artikel 202, § 2, 1° WIB?

Answer 44

Een deelneming van ten minste 10% in het kapitaal of een deelneming van ten minste 2,5 miljoen euro.

Question 45

Wat is de permanentievoorwaarde?

Answer 45

Aandelen moeten gedurende een ononderbroken periode van ten minste één jaar in volle eigendom zijn gehouden.

Question 46

Wat houdt de taxatievoorwaarde in?

Answer 46

DBI is alleen mogelijk als de uitgekeerde winsten reeds aan belasting zijn onderworpen.

Question 47

Noem enkele uitgesloten categorieën voor DBI.

Answer 47

* Niet-belaste of laag-belaste structuren * Wederuitkering van dividenden * Hybride structuren

Question 48

Wat is de meerwaardevrijstelling op aandelen?

Answer 48

Verwezenlijkte meerwaarden zijn in principe belastbaar, maar er is een vrijstelling binnen de vennootschapsbelasting (art. 192, § 1 WIB).

Question 49

Wat is de keerzijde van de meerwaardevrijstelling?

Answer 49

Waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen zijn in principe niet aftrekbaar, met uitzondering van liquidatieverliezen.

Question 50

Wat houdt de aftrek voor innovatie-inkomsten in?

Answer 50

Aftrek van 85% van kwalificerende netto innovatie-inkomsten (art. 205/1-205/4 WIB).

Question 51

Wat is een groepsbijdrage?

Answer 51

Een beperkte vorm van fiscale consolidatie waarbij groepsvennootschappen fiscale winst kunnen overdragen aan een andere groepsvennootschap met een fiscaal verlies.

Question 52

Wat zijn de strikte voorwaarden voor een groepsbijdrage?

Answer 52

* Nauwe verbondenheid * Directe deelneming van ten minste 90% van het kapitaal * Verbondenheid gedurende 5 jaar

Question 53

Wat is het tarief van de vennootschapsbelasting?

Answer 53

Vlak tarief van 25% (art. 215, eerste lid, WIB).

Question 54

Wat is het verlaagde tarief voor kleine vennootschappen?

Answer 54

Een tarief van 20% op de eerste schijf van 100.000 euro (art. 215, tweede en derde lid, WIB).

Question 55

Wat zijn de uitsluitingen voor het verlaagde tarief?

Answer 55

* Vennootschappen met aanzienlijke beleggingsactiviteit * Vennootschappen waarvan de aandelen voor minstens de helft in bezit zijn van andere vennootschappen * Vennootschappen die geen bezoldiging toekennen van ten minste 45.000 euro

Question 56

Wat is de regeling voor beroepsverliezen?

Answer 56

Beroepsverliezen zijn onbeperkt overdraagbaar naar latere jaren, maar niet mogelijk om te compenseren met winsten van vorige jaren.