Gestion Comptable Flashcards
(95 cards)
1
Q
Quelle est la définition de INSEE ?
A
L’entreprise est une « unité économique,
juridiquement autonome dont la fonction
principale est de produire des biens ou des services
pour le marché ».
2
Q
Comment une entreprise créé de la valeur ?
A
En produisant de biens et de services marchands, une entreprise crée de la valeur en
combinant le facteur travail (salariés) et le facteur capital (machine, finance).
3
Q
Calcul VA
A
VA = (Marge commerciale + Production de l’exercice) - Consommation en provenance des Tiers
4
Q
Calcul PIB
A
PIB = VA + VA + VA … de toutes les entreprises sur le territoire français
5
Q
Que veut dire RSE ?
A
Responsabilité Sociétale Entreprises
6
Q
Quelles sont les finalités de l’entreprise ?
A
RSE et des finalités économiques
7
Q
Quels sont les parties prenantes de l’entreprise ?
A
Fournisseurs, clients, actionnaires, prêteurs, Etat, Personnel de l’entreprise et Organisme sociaux
8
Q
Quels sont les attentes de l’entreprise envers les fournisseurs ?
A
Fournissent des produits en contrepartie de flux financiers
9
Q
Quels sont les attentes de l’entreprise envers les clients ?
A
Attendent une réponse à un besoin par des produits ou services de bon rapport qualité/prix
10
Q
Quels sont les attentes de l’entreprise envers les actionnaires ?
A
Recherchent des plus-values, ou le versement de dividendes en échange des capitaux investis
11
Q
Quels sont les attentes de l’entreprise envers les prêteurs ?
A
Fournissent de l’argent à l’entreprise en échange d’intérêts
12
Q
Quels sont les attentes de l’entreprise envers l’Etat
A
Prélève des impôts en échange de services pour l’entreprise
13
Q
Quels sont les attentes de l’entreprise envers le personnel de l’entreprise ?
A
Cherche à obtenir un salaire, ou une reconnaissance sociale, en échange de son travail
14
Q
Quels sont les attentes de l’entreprise envers les organismes sociaux ?
A
Encaissent des cotisations sociales en contrepartie de prestations
15
Q
C’est quoi une unité légale ?
A
Entité juridique (personne morale ou physique) pourvue d’une personnalité juridique avec des droits et des obligations
16
Q
C’est quoi être une personnalité juridique ?
A
Etre détenteur de droits et devoirs
17
Q
C’est quoi être une personne physique ?
A
Désigne un individu (entreprise individuelle)
18
Q
C’est quoi être une personne morale ?
A
Une entité juridique, composée d’un ou plusieurs individus autour d’intérêts communs (société)
19
Q
A quoi sert la forme juridique ?
A
Utilisée pour définir les règles qui sont applicables à l’entreprise au regard de la loi, comme les modalités de constitution, le capital social, le mode d’imposition des bénéfices. La forme juridique est indiquée dans les statuts qui régissent celle-ci.
20
Q
Comment s’appelle une entreprise qui a moins de 10 salariés ?
A
Microentreprises (MIC)
21
Q
Comment s’appelle une entreprise qui a entre 10 et 249 salariés ?
A
Petites et Moyennes Entreprises (PME)
22
Q
Comment s’appelle une entreprise qui a entre 250 et 4999 salariés ?
A
Entreprises de Tailles Intermédiaire (ETI)
23
Q
Comment s’appelle une entreprise qui a plus de 5000 salariés ?
A
Grande Entreprises (GE)
24
Q
C’est quoi un groupe ?
A
Ensemble d’entreprises indépendantes
juridiquement mais liées économiquement
et financièrement sous le contrôle d’une société
mère.
Immatriculation : SIRET ; SIREN
25
A quoi servent les status ?
Les statuts définissent la structure légale selon laquelle elle est établie et fonctionne.
Ce choix revêt une importance capitale lors de la fondation d'une entreprise, car il
influence sa configuration interne, ses engagements légaux, son régime fiscal et la
responsabilité de ses gestionnaires.
26
Quelles sont les 3 cycles qui organise l'activité de l'entreprise ?
d'investissement, d'exploitation et de financement
27
Cycle d'exploitation pour une entreprise commerciale
A l'ensemble des opérations depuis l'achat de marchandises en passant par le stockage puis la vente
28
Cycle d'exploitation pour une entreprise industrielle
Achat de matières premières qui sont transformées puis vendues en tant que produits finis
29
Qu'elles sont les phases du cycle d'investissement ?
la sélection des investissements, leur utilisation, leur dépréciation et leur revente éventuelle
= choix du DIRIGEANT
30
Qu'est-ce que c'est que le cycle de financement ?
Correspond à l'ensemble des opérations
financières de l'entreprise liées au financement :
* des investissements,
* des diverses phases du cycle d'exploitation,
* de la répartition des bénéfices et
* des opérations d'encaissement et de règlement.
= BANQUE, INVESTISSEURS et TRESORERIE
31
Quelles sont les 3 types d'entreprises ?
de négoce, industrielles et de services
32
Qu'est ce font les entreprises de négoce ?
Vendent des marchandises dans l’état où elles les ont achetées. Ces marchandises sont stockées en attendant d’être vendues.
33
Qu'est ce font les entreprises industrielles ?
Transforment ou fabriquent des produits. Elles possèdent donc en amont des stocks de matières premières et en aval des stocks de produits finis. Les matières premières sont des éléments qui sont transformés au cours du cycle de production. Les produits finis, quant à eux, correspondent aux produits tels qu’ils seront vendus en fin de processus de fabrication.
34
Qu'est ce font les entreprises de services ?
Possèdent aussi des stocks. En effet, les prestations fournies peuvent ne pas être totalement achevées à la clôture des comptes. Elles constituent alors un stock de « prestations en cours » qu’elles valorisent au prix de revient.
35
Pourquoi les entreprises doivent s'organiser sur le plan comptable ?
PREMIÈREMENT,
dans le but de respecter les OBLIGATIONS auxquelles elles sont soumises :
▫ Obligation de procéder à un inventaire une fois par an,
▫ Obligation de présenter des comptes annuels (bilan, le compte de résultat, et l’annexe)
▫ Etablissement des déclarations fiscales et sociales.
DEUXIÈMEMENT,
pour connaître en temps réel l’état de leur SANTÉ FINANCIÈRE.
= outil de compréhension et d’analyse de :
▪ l’activité économique
▪ de la situation financière de l’entreprise, pour ses partenaires et pour ses décideurs.
36
Qu'est ce que la gestion comptable ou la comptabilité ?
Un ensemble de techniques permettant d’enregistrer chronologiquement les ENTRÉES et SORTIES financières d’une organisation.
Afin de fournir une synthèse concernant :
* Le patrimoine
* L’activité économique
…de l’organisation
Pour être compréhensible par les différents utilisateurs, et pour être utilisable à titre de comparaisons, elle doit être harmonisée.
37
Qu'est ce qu'on retrouve dans le compte de bilan ?
1) A des ressources de financement acquises à long terme;
2) A des biens dont l’entreprise est propriétaire et qui seront utilisés plusieurs années;
3) Aux stocks : matières et produits qui seront très vite consommés ou vendus;
4) A des créances (on nous doit de l’argent) ou des dettes (on doit de l’argent) qui seront remboursés rapidement, à court terme;
5) Aux disponibilités de l’entreprise (argent détenu en banque, caisse…).
38
Qu'est ce qu'on retrouve dans le compte de gestion ?
6) Aux charges, c’est-à-dire aux évènements qui coûtent à l’entreprise dans le cadre de son activité (ex : les achats);
7) Aux produits, c’est-à-dire aux évènements qui enrichissent l’entreprise dans le cadre de son activité (ex : les ventes).
39
Que fait le bilan ?
Reflète la situation de l’entreprise à un moment
donné et décrit ce qu‘elle possède et ce qu’elle
doit.
= VALEUR COMPTABLE DE LA SOCIETE
(PATRIMOINE) à date clôture de exercice
Total Actif = Total Passif
40
Comment peut être résumé le bilan actif ?
Emplois
Comment est utilisé l'argent ?
41
Comment peut être résumé le bilan passif ?
Ressources
D'où vient l'argent ?
42
Qu'est que le bilan ?
Bilan Actif :
Une photographie du patrimoine de l’entreprise à une date donnée.
Emplois (Actif)
---
Les immobilisations
(investissements)
---
Ce qui circule dans l ’entreprise
(stocks – crédits accordés aux
clients – liquidités))
Bilan Passif :
Un instantané des biens et des ressources financières de l’entreprise à un instant t.
Ressources (Passif)
---
Les capitaux propres
---
Les dettes
▫ long terme
▫ court terme
43
Pourquoi un bilan doit être équilibré ?
1) Chaque élément de l'actif correspond à un élément du passif
2) Logique d'équilibre "emploi-ressource"
44
Compositon du bilan
Voir diaporama 54/55
45
Dans le bilan actif, à quoi correspond les capitaux propres ?
Capital (montant apporté par les actionnaires)
+ Réserves (légale, statutaire et facultative)
Accumulation des résultats réalisés depuis la création de l’entreprise (N-1 ; N-2…)
+Report à nouveau
Résultat en attente de décision d’affectation
+ Résultat de l’exercice
Bénéfice ou perte de l’année N
46
Dans le bilan actif, à quoi correspond les dettes ?
Emprunts à long terme (capital restant dû des emprunts)
+ Fournisseurs
(montant qu’il reste à payer aux fournisseurs)
+ Dettes diverses
(sous-traitance…)
+ Etat
(impôt sté ; TVA (si TVA Collectée>TVA déductible)
+ Concours bancaires
(montant de la trésorerie si négative)
47
Dans le bilan passif, à quoi correspond les actifs immobilisés ?
Immobilisation incorporelles (brevet, licences…peuvent s’amortir)
+ Immobilisations corporelles
(terrains, constructions, installations techniques (machines)…peuvent s’amortir)
+ Immobilisations financières
(actions, obligations…)
48
Dans le bilan passif, à quoi correspond les actifs circulant ?
Stocks de matières premières
+ Stocks de produits finis
(valeur en fin de période donnée : mois, année)
+ Créances
(montant TTC que les clients doivent à l’entreprise)
+ Valeurs mobilières de placement
(placement d’argent compte type VMP)
+ Disponibilité / banque
(montant de la trésorerie si positive)
49
Qu'est-ce que c'est qu'un amortissement ?
Constatation comptable d’un amoindrissement de valeur d’un élément d’actif résultat de :
* L’usage
* Du temps
* Du changement technique
* Tout autre cause
Dont les effets sont jugés irréversibles
50
Plus de détails sur l'amortissement ?
Dépréciation irréversible subie par une immobilisation en raison de l'usure ou du temps -> perte de valeur.
Les dotations aux amortissements sont des charges déductibles (en déduction du bénéfice) mais non décaissables.
Objectif : reconstituer un capital pour permettre le
remplacement des immobilisations.
51
Où est l'amortissement dans le bilan ?
Les amortissements sont comptabilisés, à l’actif, pour chaque immobilisation depuis leur date de mise en service (perte de valeur cumulée).
52
Que sont les dépréciations ?
Constatation comptable d’un amoindrissement de la valeur d’un élément d’actif résultant des causes dont les effets ne sont pas jugés irréversibles.
Nuance : Dépréciation/amortissement
Amortissement = perte réelle
Dépréciation = perte probable
53
A quoi sert le compte de résultat ?
Il permet de déterminer l’enrichissement ou l’appauvrissement de l’entreprise entre deux bilans.
= outil de mesure de la PERFORMANCE de son
cycle d’exploitation
BENEFICE OU PERTE ?
54
Dans le compte de résultat, que signifie les charges ?
Ce qui coûte à l'entreprise.
55
Dans le compte de résultat, que signifie les produits ?
Ce qui rapporte à l'entreprise.
56
Si produits > Charges ?
On fait des bénéfices (enrichissement)
57
Si Charges > Produits ?
On fait des pertes (appauvrissement)
58
Qu'est-ce que le résultat d'exploitation ?
Indicateur qui donne une précision sur le résultat tiré de l’exploitation normale et courante de l’activité d’une entreprise.
59
Quel est l'intérêt du résultat d'exploitation ?
Mesure la performance économique des facteurs de production d'une entreprise.
60
Si le résultat d'exploitation est positif on parle de quoi ?
De bénéfice d'exploitation.
61
Si le résultat d'exploitation est négatif on parle de quoi ?
De perte d'exploitation.
62
Qu'elle est la vocation du résultat d'exploitation ?
Rémunérer les prêteurs (banquiers),
Faire face aux événements exceptionnels,
S’acquitter de l’impôt sur les bénéfices,
Rémunérer les associés (sous forme de dividendes),
Et autofinancer des investissements futurs.
63
Donner quelques exemple de résultat d'exploitation pour les charges et produits
Charge : salaires et traitements
Produit : chiffre d’affaires
64
Qu'est-ce que c'est que le résultat financier ?
Indicateur donnant des informations sur le dénouement des opérations non courantes réalisées par une entreprise, liés à un événement majeur et inhabituel qui n’auraient pas été constatés en l’absence de cet événement.
65
Quels sont les intérêts du résultat financier ?
Montre les choix effectués en matière de :
-financement : comment a-t-elle financé ses investissements ?
-investissements : comment a-t-elle placé ses excédents financiers ?
---
Isoler les opérations non courantes.
Mettre en évidence de mauvaises performances économiques d’une entreprise sur le plan global.
Il va donner des informations sur :
-les plus ou moins-values réalisées lors de la cession
d’immobilisation
-les litiges qu’anticipe une entreprise ou ceux qu’elle rencontre (provisions pour risques, charges exceptionnelles).
66
Quel est l'interprétation du résultat financier ?
Lorsqu’il est positif, on parle de bénéfice financier.
Lorsqu’il est négatif, on parle de une perte financière.
Dans la plupart des cas, il est négatif et cela ne constitue pas un frein pour l’entreprise. Seules celles qui exercent une activité de gestion de portefeuille de participations comme les sociétés holding ont un résultat financier positif.
---
Un fort résultat exceptionnel peut amener une entreprise à dégager du bénéfice alors que son résultat courant avant impôt est négatif.
Cela implique qu'une entreprise avec une mauvaise rentabilité économique peut tout de même dégager du bénéfice. Ce qui n’est favorable à l’entreprise.
67
Exemples de résultat financier pour les charges et produits ?
Charges : intérêts sur emprunts et dettes, intérêts des comptes courants.
Produits : revenus de titres de participation (actions, parts sociales ou autre) ; les cessions de valeurs mobilières de placement (VMP)
---
Charges : litiges
Produits : cession immobilisations
68
Dis-moi tout sur la participation des salariés dans une entreprise
Obligatoire dans les entreprises de plus de 50 salariés dans les 5 dernières années.
La réserve spéciale de participation est fonction :
- du bénéfice net
- des capitaux propres
- de la masse salariale
- de la valeur ajoutée
Les règles de partage sont fixées par accord d’entreprise.
Pour l’entreprise : pas de cotisation sociale – déductible du bénéfice imposable.
Pour le salarié : versement immédiat ou blocage pendant 5 ans – pas imposable à l’impôt sur le revenu – possibilité de placement sur un plan d ’épargne salariale.
69
Qu'est-ce que la trésorie ?
La trésorerie correspond aux liquidités immédiates (donc pas les opérations à crédit) dont dispose l’entreprise.
=porte monnaie
Son rôle est de définir si l’entreprise dispose ou non d’argent disponible immédiatement.
70
Lien trésorie et bilan :
Si le solde final de la trésorerie est positif, il
apparait à l’actif du bilan (dispo).
Si le solde est négatif, il apparait au passif du
bilan (concours bancaires + emprunts).
71
Pourquoi ne pas confondre trésorerie et compte de résultat ?
RAISON N°1
Le calcul du résultat est basé sur des flux engagés
juridiquement et non des flux encaissés.
Exemple :
Une vente de 10 000€ augmente le résultat que le
client est payé ou pas.
---
RAISON N°2
Le calcul du résultat implique des charges et des produits qui n’ont pas d’effet direct sur la trésorerie.
Exemple :
Dépréciations, amortissements
72
Qu'est-ce qu'un emprunt ?
Un emprunt est une dette financière de long terme, résultant de l’octroi d’un prêt (remboursable à terme) qui est moyen de couvrir les besoins de financement durable de l’entreprise.
73
Qu'est-ce qu'un stock ?
Un stock est un actif détenu pour être vendu, ou consommé dans le processus productif sous forme de matières premières ou marchandises.
Quantité de bien en réserve.
74
Quels sont les types de stocks et leur évaluation ?
Stocks de matières premières/composants
(amont processus de production)
=> Evaluation = coût d’achat
---
Stocks d’en-cours de biens
(aval processus de production)
=>Evaluation = coût de production
---
Stocks de produits finis
(aval processus de production)
=> Evaluation = coût de production
75
Comment on évalue les stocks ?
Pour chaque stocks, on tient un compte de stock
qui regroupe toutes les entrées et sorties de biens.
* Stock initial (SI) en début de période
* Stocks final (SF) en fin de période (inventaire)
Une période peut être une semaine, un mois, une
année…
76
A quoi sert la variation de stock ?
Les éléments achetés ne correspondent pas forcément aux éléments utilisés, consommés.
La variation de stock réajuste les coûts, elle doit donc être intégrée aux charges du compte de résultat.
CALCUL : stock initial – stock final (SI – SF)
77
Objectif des stocks dans le compte de résultat
CHARGES : neutraliser le coût des marchandises achetées mais non vendues.
* PRODUITS : neutraliser le coût de production des produits fabriqués mais non vendus durant l’exercice.
78
Si achat > conso ?
Augmentation des stocks,
= SF > SI
= valeur négative
= Stockage
Donc, situation défavorable pour gestion des stocks.
79
Si achat < conso ?
Diminution des stocks,
= SF < SI
= valeur positive
= Destockage
Donc, situation favorable pour gestion des stocks.
80
Qu'est-ce que la production stockée ?
La production stockée est la différence entre le stock final et le stock initial de produits finis, de produits intermédiaires…SF-SI.
La production stockée est donc une variation de stock. Elle peut être positive ou négative.
81
Qu'est-ce qu'un stock final ?
On appelle stock final, le stock qui se trouve dans les comptes à la clôture de l'exercice.
82
Qu'est-ce qu'un stock initial ?
On appelle stock initial, le stock qui se trouve dans les comptes à la l’ouverture de l'exercice.
83
Qu'est-ce que représente le résultat ?
La variation de valeur de l'entreprise d'une année sur l'autre.
84
Une charge correspond à quoi ?
Une diminution de valeur de l’entreprise.
85
Le résultat est égal à quoi ?
Produits - charges
86
Le bilan représente quoi ?
Les emplois et les ressources de l’entreprise et une photo du patrimoine à un instant donné.
87
L’actif représente quoi ?
Ce que possède l’entreprise.
88
Le passif représente quoi ?
Ce que doit l’entreprise.
89
Les capitaux propres sont composés de quoi ?
Capital, réserves, résultat, report à nouveau.
90
Le journal et le grand livre sont quoi ?
Des documents de synthèse obligatoires et des documents obligatoires de tenue de compte.
91
La balance est un document de quoi ?
De synthèse qui récapitule l’ensemble des comptes mouvementés sous forme de tableau et c'est celui qui constitue l’ultime étape avant la construction du bilan et compte de résultat
92
Les immobilisations doivent être amorties pour ?
Tenir compte d’une perte de valeur irréversible et faire apparaitre une valeur nette d’immobilisation proche de la valeur réelle.
93
Les dépréciations concernent quoi ?
Les éléments d’actifs qui ont perdu de la valeur mais pas définitivement.
94
Les dividendes distribués servent à ?
Correspondent à une part du bénéfice réservée aux actionnaires et sont votés par l’Assemblée Générale Ordinaire des actionnaires.
95
Les réserves sont ?
Sont comptabilisées dans les capitaux propres.
