H5. Box 1: Winst Uit Onderneming En Resultaten Uit Overige Werkzaamheden Flashcards
(13 cards)
Een onderneming is?
- Een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
- waarmee deelgenomen wordt aan het economische verkeer
- met het oogmerk om winst te behalen en
- waarbij de winst ook redelijkerwijs te verwachten is
Wie zijn de winstgenieters?
- de belastingplichtige die winst geniet als medegerechtigde tot het vermogen van een onderneming => medegerechtigden
- de belastingplichtige die voordelen geniet vanuit een bepaalde schuldvordering op een onderneming ten behoeve van een voor zijn rekening gedreven onderneming => specifieke schuldeisers
Waar is het urencriterium van belang voor?
Het urencriterium is niet van belang voor de beoordeling of iemand al dan niet ondernemer is, maar bepaalt wel in hoeverre een ondernemer voor bepaalde faciliteiten in aanmerking komt.
Wanneer is een belastingplichtige ondernemer?
Eenmanszaak:
Een belastingplichtige is ondernemer als voor zijn rekening een onderneming wordt gedreven en hij rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen van die onderneming.
Dit betekent dat de belastingplichtige tegenover de zakelijke crediteuren aansprakelijk is voor de schulden van de onderneming.
Dit is rechtstreeks. Als deze voortvloeit uit huwelijk of nalatenschap is er geen ondernemerschap
Wanneer voldoet een belastingplichtige aan het urencriterium
Een belastingplichtige voldoet aan het urencriterium als:
- hij gedurende een kalenderjaar tenminste 1225 uur besteedt aan werkzaamheden voor een of meer ondernemingen waaruit hij als ondernemer winst geniet; en
- de tijd die in totaal wordt besteed die ondernemingen en het verrichten van werkzaamheden in de zin van de afdelingen 3.3 (belastbaar loon) en 3.4 (resultaat uit overige werkzaamheden), grotendeels (meer dan 50%) wordt besteed aan die ondernemingen. => geldt niet als ondernemer in 1 of meer van de 5 voorafgaande kalenderjaren geen ondernemer was (Startende ondernemer art.3.6 lid 1 letter b wet IB)
Wat is een ongebruikelijk samenwerkingsverband?
Als de ondernemer deel uitmaakt van een samenwerkingsverband met huisgenoten, of met bloedverwanten in de rechte lijn of hun huisgenoten (verbonden personen), tellen de gewerkte uren niet mee voor het urencriterium indien:
- het samenwerkingsverband ongebruikelijk is, en
- de werkzaamheden voor 70% of meer ondersteunend zijn (art. 3.6 lid 2 letter a wet IB)
=> het ondersteunende familielid is wel ondernemer maar heeft geen recht op alle ondernemersfaciliteiten
Wanneer is een samenwerkingsverband ongebruikelijk?
Een samenwerkingsverband is ongebruikelijk als niet-verbonden personen zo’n samenwerkingsverband niet zouden aangaan, bv een vof als tandarts en assistente
Wanneer zijn werkzaamheden ondersteunend?
Dit is als zij niet als hoofdactiviteit van de onderneming kunnen worden aangemerkt.
De hoofdactiviteiten zijn de werkzaamheden die de inzet genereren
Wat zijn medegerechtigden?
Personen die, anders dan de aandeelhouders gerechtigd zijn tot het ondernemingsvermogen.
Het resultaat van deze winstgenieters wordt belast als winst uit onderneming in box 1.
Zij hebben geen recht op ondernemersfaciliteiten
Voorbeeld commanditaire vennoot
Wat is een winstdelende crediteur?
Voor schuldeisers waarvan de schuldvordering als eigen vermogen van de onderneming kan worden beschouwd dan wordt de opbrengst als winst uit onderneming beschouwd in box 1 belast. Dit is een winstdelende crediteur.
Het gaat om geldverstrekkingen:
- waarvan de rentevergoeding grotendeels winstafhankelijk is
- waarbij de lening achtergesteld is ten opzichte van alle andere concurrente schuldeisers
- waarbij sprake is van een onbepaalde looptijd van de lening (of een looptijd langer dan 50 jaar)
Wat is het verschil tussen winst uit onderneming en loon?
Bij een dienstbetrekking staat iemand in een gezagsverhouding tot een ander
Wat is het verschil tussen
Winst uit onderneming en
Resultaat uit overige werkzaamheden?
Belangrijke elementen bij het onderscheid tussen een onderneming en een werkzaamheid zijn:
- de duurzaamheid (wanneer iets incidenteel voordeel oplevert, is er geen sprake van een onderneming
- de omvang van de werkzaamheden, omvang van de investeringen, aanwezige (financiële) risico’s
Wat is de definitie van ondernemer?
Een belastingplichtige is ondernemer als voor zijn rekening een onderneming wordt gedreven en hij rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen van die onderneming.
Als man en vrouw een vof hebben en de vrouw ondersteunend werk verricht is zij ook ondernemer.
Maar zij voldoet niet aan het urencriterium=> het samenwerkingsverband is ongebruikelijk
