Inkomstskatt Flashcards
(173 cards)
1
Q
Vad innebär intresseprincipen?
A
Medborgarna ska betala skatt i förhållande till intresset/nyttan de har av den samhälleliga verksamheten.
2
Q
Vad innebär skatteförmågeprincipen?
A
Var och en ska betala skatt i förhållande till sin förmåga.
3
Q
Vilka är de 3 materiella frågeställningarna?
A
Vem är skyldig att betala inkomstskatt?
Vad är skattepliktig inkomst?
När ska beskattning ske?
4
Q
Hur sker beskattning i en familj?
A
Varje familjemedlem ska beskattas separat för sin inkomst utan hänsyn till att familjen vanligtvis utgör en ekonomisk enhet. Det sker alltså ingen sambeskattning av inkomsterna.
5
Q
Vad innebär obegränsad skattskyldighet?
A
En person är skattskyldig i Sverige för alla sina inkomster oavsett var någonstans i världen de är förvärvade.
6
Q
Vad innebär begränsad skattskyldighet?
A
En person är bara skattskyldig för vissa inkomster som anses ha så stark anknytning till Sverige att även den som inte är bosatt här är skattskyldig för dessa inkomster.
7
Q
Vem är obegränsat skattskyldig?
A
Utgår i första hand från bosättningen. Obegränsad skattskyldighet föreligger också på den som stadigvarande vistas här, och den som har flyttat från Sverige men fortfarande har väsentlig anknytning till riket.
8
Q
Vilka juridiska personer är skattesubjekt?
A
I princip alla förutom HB.
9
Q
Vad gäller för HB och KB?
A
HB:s och KB:s inkomster beskattas hos bolagets delägare.
10
Q
Vad gäller för stiftelser, IF och offentligrättsliga subjekt?
A
De är skattesubjekt, men skattskyldigheten är begränsad
11
Q
Vad gäller för juridiska personer avseende obegränsad och begränsad skattskyldighet?
A
Svenska juridiska personer är obegränsat skattskyldiga, medan utländska juridiska personer endast är begränsat skattskyldiga för vissa angivna inkomster.
12
Q
Vad innebär kontinuitetsprincipen i fråga om dödsbo?
A
Arvingen inträder i den avlidnes skattemässiga situation.
13
Q
Vilka skatter ska fysiska personer betala och på vad?
A
Fysiska personer ska betala kommunal och statlig inkomstskatt på inkomster i inkomstslagen tjänst och näringsverksamhet, och statlig inkomstskatt på inkomstslaget kapital.
14
Q
Vilka skatter ska juridiska personer betala och på vad?
A
Juridiska personer ska betala statlig skatt på inkomster i inkomstslaget näringsverksamhet. All inkomst ska hänföras till näringsverksamhet.
15
Q
Vilka inkomster hör till tjänst?
A
Främst ersättning som betalas för utfört arbete i en anställning eller i ett osjälvständigt uppdragsförhållande. Även hobbyinkomster är skattepliktiga. Hit hör också pension i olika former.
16
Q
Vad hör till näringsverksamhet för en fysisk person?
A
Resultat av subjektets arbetsinsatser, men i en självständig yrkesmässig verksamhet, dvs enskild firma eller EB.
17
Q
Vad hör till kapital?
A
Kapital består av inkomster och utgifter pga innehav av tillgångar och skulder, samt kapitalvinster och kapitalförluster.
18
Q
Vilket företräde gäller om en inkomst passar in i flera slag?
A
Då är näringsverksamhet > kapital > tjänst
19
Q
Vad innebär ekonomisk dubbelbeskattning?
A
Aktiebolagens inkomster dubbelbeskattas. Först ska vinsten hos bolaget beskattas med en statlig inkomstskatt på 20,6%, och när vinsten utdelas så beskattas den hos ägarna som inkomst av kapital, som huvudregel med 30%.
20
Q
När kan en inkomst vara skattefri?
A
Antingen om den faller utanför inkomstslagen, eller om den uttryckligen har undantagits från skatteplikt i IL.
21
Q
Vad gäller för skatteplikten för bidrag?
A
Vissa statliga och kommunala bidrag är skattefria, såsom barnbidrag, bostadsbidrag och försörjningsstöd. Sjukpenning däremot är skattepliktig eftersom den ersätter förlorad arbetsförtjänst.
22
Q
Vad gäller för benefika förvärv?
A
Själva förvärvet är undantaget från inkomstbeskattning. Avskastningen som egendomen sedan ger mottagaren inkomstbeskattas hos förvärvaren. Gåva är inte avdragsgill.
23
Q
Vad innebär kontinuitetsprincipen i fråga om benefika förvärv?
A
Förvärvaren inträder i den tidigare ägarens skattemässiga situation.
24
Q
Vad gäller för försäkringsersättningar och skadestånd?
A
Försäkringsersättning och skadestånd för skada på tillgångar är som huvudregel skattefria. Skadeersättning som utgår för egendom som ingår i näringsverksamhet är dock normalt skattepliktig inkomst, men då är även förlusten avdragsgill.
25
Vad är huvudprincipen för vad som är avdragsgillt?
Principen är att utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster ska dras av som kostnad. Avdrag medges bara för kostnader som är hänförliga till en skattepliktig verksamhet.
26
Vad innebär kausalitetskravet för avdragsrätt?
Krävs antingen att att utgiften syftat till att ge inkomst, eller att den verkligen gett inkomst även om det inte var syftet från början.
27
Vilken slags presumtion gäller för AB i fråga om avdragsrätt?
I ett AB så finns en presumtion om att utgifterna uppfyller det allmänna kravet för avdragsrätt, pga vinstsyftet.
28
Vad är speciellt för ränteutgifter och kapitalförluster?
De är avdragsgilla i slaget näringsverksamhet och kapital även om de inte har samband med skattepliktiga inkomster.
29
Vad är huvudprincipen för när förmånsbeskattning ska ske?
Om en AG bekostar en förmån som hade varit att betrakta som en inte avdragsgill personlig levnadskostnad om den anställde själv hade betalat för den, så ska den anställde förmånsbeskattas.
30
Vad gäller för AG-avgifter i fråga om avdrag?
AG-avgifter för anställda är avdragsgilla som lönekostnader för AG om arbetet utförts i dennes näringsverksamhet.
31
Vad säger källteorin?
Att personen som förvärvat inkomsten ska beskattas, även om den tillfallit någon annan.
32
Vilka är de 2 metoderna för att hänföra en inkomst till rätt beskattningsår enligt IL?
Bokföringsmässiga grunder och kontantprincipen
33
Vad innebär hänföringsmetoden bokföringsmässiga grunder?
Resultatet av näringsverksamhet ska beräknas enligt bokföringsmässiga grunder. Vid beräkning av resultatet ska inkomster tas upp som intäkt och utgifter dras av som kostnad det beskattningsår som de hänför sig till enligt god redovisningssed, om inget annat särskilt följer av lag.
34
Vad innebär hänföringsmetoden kontantprincipen? Vad är undantaget för slaget kapital?
Tjänste- och kapitalinkomster ska tas upp som intäkt det beskattningsår då de kan disponeras. För inkomst av tjänst gäller dessutom att den ska tas upp då den på något annat sätt kommit den skattskyldige till del.
Ett undantag gäller för kapitalvinster, där skattskyldigheten inträder året då tillgången avyttras.
35
Vilka är de 2 viktigaste socialavgifterna?
AG-avgifter och egenavgifter.
36
Vilka slag ingår i förvärvsinkomster?
Tjänst och näringsverksamhet
37
Vad är formeln för sammanräknad inkomst?
Inkomst av tjänst + inkomst av näringsverksamhet
38
Vad är formeln för fastställd förvärvsinkomst? Hur sker avrundningen?
Sammanräknad inkomst - allmänna avdrag. Beloppet avrundas nedåt till helt hundratal.
39
Vad är formeln för beskattningsbar förvärvsinkomst?
Fastställd förvärvsinkomst - grundavdrag - sjöinkomstavdrag
40
Vad är formeln för underlag för statlig inkomstskatt?
Beskattningsbar förvärvsinkomst - skiktgränsen
41
Vad gör man med summan av överskott i tjänst och näringsverksamhet?
Man lägger ihop dem
42
Vad är allmänna avdrag? På vad utgår allmänna avdrag?
Allmänna avdrag är avdrag som medges vid inkomstbeskattningen utan att vara hänförliga till något särskild inkomstslag.
Allmänna avdrag görs från summan av överskott i tjänst och näringsverksamhet, dvs på den sammanräknade förvärvsinkomsten.
43
Vad är grundavdrag? Vem medges grundavdrag?
Ett personligt avdrag som undantar ett belopp av förvärvsinkomsten från beskattning. Avdraget är anknutet till basbeloppet.
Grundavdrag medges för fysiska personer som varit obegränsat skattskyldiga i Sverige under någon del av beskattningsåret, samt begränsat skattskyldiga om deras överskott av förvärvsinkomster uteslutande/så gott som uteslutande härrör från Sverige.
44
För vilket slag gäller proportionell skatt och vad innebär det?
Beskattningen av kapitalinkomster är proportionell → den andel av inkomsten som ska betalas i skatt är konstant oberoende av inkomstens storlek. Skatten utgår alltså med en enhetlig procentsats.
45
För vilket slag gäller progressiv skatt och vad innebär det?
Beskattningen av en fysisk persons förvärvsinkomster har progressiva inslag → den andel som ska betalas i skatt ökar med inkomstens storlek.
46
Vad är den statliga skattesatsen?
20% på all inkomst över skiktgränsen.
47
Vad är den kommunala skattesatsen och mellan vilka grupper skiljer den sig?
De kommunala skattesatserna beslutas av kommunerna och regionerna.
Den som varit begränsat skattskyldig i Sverige under hela beskattningsåret ska betala kommunal inkomstskatt med 25%.
48
Vad är skattesatsen på överskott på kapital?
30%
49
Vad är skattereduktionen på underskott på kapital?
Skattereduktionen är 30% på underskottet. Om underskottet överstiger 100 000 kr så blir skattereduktionen på överskjutande belopp bara 21%.
50
Vad är skillnaden på avdrag och reduktion?
Ett avdrag minskar den skattepliktiga inkomsten. En reduktion görs direkt mot den redan uträknade skatten
51
Vad får inte grundavdrag göras på?
Kapitalinkomster
52
Vad ska skattereduktioner räknas av mot?
Kommunal och statlig inkomstskatt samt fastighetsskatt och fastighetsavgift
53
Vad är jobbskatteavdraget? Vad räknas den av mot?
Skattereduktionen för arbetsinkomster. Den räknas av mot kommunal inkomstskatt.
54
Vad är skattereduktionen på RUT-arbeten?
50% av arbetskostnaden
55
Vad är skattereduktionen på ROT-arbeten?
30% av arbetskostnaden
56
Vad ingår i tjänst förutom ersättning i form av lön/arbetsersättning?
Tex pension, livränta, periodiskt understöd och liknande periodiska inkomster
57
Vad är huvudregeln för förmåner som en anställd erhåller pga sin anställning?
Att de är skattepliktiga
58
Vilka 3 delar består pensionssystemet av?
Den allmänna ålderspensionen
Tjänstepensionen
Pensionssparandet
59
Vilka 2 former av livförsäkring finns det?
Pensionsförsäkring och kapitalförsäkring
60
Hur fungerar beskattning vid pensionsförsäkring som är tecknad av AG?
Den anställda beskattas först för det utfallande beloppet som inkomst av tjänst.
61
Hur fungerar beskattning och avdrag vid kapitalförsäkring?
Försäkringstagaren beskattas inte när försäkringsbeloppen faller ut, men medges inte heller avdrag för premierna.
62
Vilka är de 2 problemen i kapitalinkomstbeskattningen?
Hur inflationen ska beaktas, och vid vilken tidpunkt beskattningen ska ske
63
Ge 3 exempel på kapitalinkomster
Ränteinkomster
Utdelningar
Uthyrningsinkomster
64
Varför är skatten på kapitalinkomst lika hög oavsett vem som uppbär den?
Skattesatsen är proportionell (30%) samt grundavdrag får inte ske.
65
Vilka är de 2 typerna av kapitalinkomster?
Löpande inkomster, och kapitalvinst
66
Hur ska löpande inkomster tas upp?
De tas upp i sin helhet som intäkt
67
Hur ska kapitalvinster och kapitalförluster beräknas och tas upp?
De beräknas för varje avyttring, där omkostnadsbeloppet dras bort från ersättningen.
Resultatet är en kapitalvinst resp kapitalförlust som tas upp som intäkts- eller kostnadspost.
68
Vad är huvudregeln för avdragsrätten för kapitalförluster?
Som huvudregel är bara 70% av en kapitalförlust avdragsgill.
69
Vad är beskattningstidpunkten för löpande intäkter resp kapitalvinster?
Löpande intäkter ska tas upp när de kan disponeras. Kapitalvinster ska tas upp när tillgången avyttrats.
70
Vad utgör omkostnadsbeloppet?
Anskaffningsutgifter och förbättringsutgifter
71
Vad räknas som avyttring? Vad räknas inte som avyttring?
Försäljning, byte och liknande överlåtelser där tillgången övergår från ägaren mot någon direkt eller indirekt ersättning.
Arv och testamente utgör inte avyttring.
72
Vad är avyttringsdagen?
Den dag då bindande avtal om överlåtelse träffas, dvs när båda parterna bundit sig. Spelar ingen roll när betalning ska ske.
73
Vad gäller för avyttring av tillgångar för personligt bruk?
- 25% av ersättningen räknas som omkostnadsbelopp
- Kapitalvinster tas upp till den del de sammanlagt för beskattningsåret överstiger 50 000 kr.
- Avdrag medges inte för kapitalförlust
74
Vem kan inneha ett ISK?
Bara fysiska personer
75
Hur beskattas ISK?
Schablonmässigt med 30% kapitalinkomstskatt
76
Vad gäller om man har flera inkomster av näringsverksamhet? Vad gäller i fråga om kvittning?
De tas normalt upp i en enda inkomstberäkning. Det innebär att underskott i en verksamhetsgren kvittas mot överskott i en annan gren.
77
Vilken skatt ska juridiska personer betala för inkomst i näringsverksamhet, och vad är skattesatsen?
Statlig inkomstskatt med en skattesats på 20,6%.
78
Vilka är de 3 rekvisiten för näringsverksamhet?
Vinstsyfte, självständighet och yrkesmässighet
79
Vad innebär rekvisitet vinstsyfte?
Verksamheten ska bedrivas i syfte att ge ett ekonomiskt utbyte. Det är syftet som är avgörande, inte att verksamheten faktiskt går med vinst.
80
Vad innebär rekvisitet självständighet?
Näringsidkaren bedriver sin verksamhet självständigt gentemot sina uppdragsgivare. En AT kan inte anses vara självständig gentemot AG.
81
Vad innebär rekvisitet yrkesmässighet?
Verksamheten ska bedrivas regelbundet och inte bara tillfälligt.
82
Vad innebär uttagsbeskattning?
Uttag medför en beskattning som är likadan som om varan/tjänsten hade sålts mot marknadsmässig ersättning.
83
I vilka situationer föreligger uttag?
Vid tillgodogörande för privat bruk
| Vid överlåtelser där ersättningen understiger marknadsvärdet utan att det är affärsmässigt motiverat
84
Vad utgör marknadsvärdet vid uttagsbeskattning?
Det pris som näringsidkaren skulle ha fått om tillgången/tjänsten hade bjudits ut på marknaden på villkor som framstår som naturliga med hänsyn till den skattskyldiges affärsmässiga situation
85
Vad menas med det frikopplade området och det kopplade området
Det kopplade området = där god redovisningssed gäller
| Det frikopplade området = där IL:s regler gäller
86
Vad innebär försiktighetsprincipen i redovisning?
Intäktssidan → intäkterna ska inte redovisas för tidigt.
Kostnadssidan → man väntar inte med att redovisa förlusten tills den bekräftats genom en försäljning, utan även orealiserade förluster ska kostnadsföras.
87
Vad innebär lägsta värdets princip och högsta värdets princip i redovisning?
Lägsta värdets princip = tillgångar ska värderas så lågt som försiktigheten motiverar.
Högsta värdets princip = skulder ska värderas så högt som försiktigheten motiverar.
88
Vad innebär matchningsprincipen i redovisning?
Kostnaderna ska knytas till intäkterna, dvs kostnaderna ska normalt redovisas samtidigt med de intäkter de skapat.
89
Vad innebär lägsta värdets princip vid lagervärdering?
Lagret ska värderas till det lägsta av anskaffningsvärdet och det verkliga värdet (nettoförsäljningsvärdet)
90
Vad är den alternativa metoden för lagervärdering?
Lagret får tas upp till lägst 97% av lagertillgångarnas sammanlagda anskaffningsvärde.
91
Vad innebär avskrivning på inventarier?
Anskaffningsutgifter för inventarier ska normalt kostnadsföras genom avskrivningar, vilket innebär att utgiften fördelas över det antal år som inventarier antas användas.
92
Vilka är de 2 metoderna för avskrivning?
Räkenskapsenlig avskrivning och restvärdesavskrivning
93
Vad innebär huvudregeln vid avskrivning?
Räkenskapsenlig: värdeminskningsavdrag får göras med högst 30%.
Restvärdesavskrivning: värdeminskningsavdrag får göras med högst 25% per år av avskrivningsunderlaget
94
Vad innebär kompletteringsregeln vid avskrivning och när gäller den?
Avdrag är tillåtet med ett så stort belopp så att restvärdet därefter inte överstiger anskaffningsvärdet av inventarierna minus en beräknad årlig avskrivning på 20%.
Detta gäller vid räkenskapsenlig avskrivning.
95
Vad gäller för utdelning och kapitalvinst på onoterade aktier?
5/6 av inkomsten är skattepliktig.
96
Vad gäller för inkomstbeskattningen för olika koncernbolag?
Varje AB är ett eget skattesubjekt och inkomsterna i olika koncernbolag läggs inte ihop.
97
Vad är äkta resp oäkta koncerner?
Äkta koncerner = associationsrättsliga koncerner
Oäkta koncerner = har inte ett AB eller ett annat bolag som moderbolag, utan består av bolag som ägs av en eller flera fysiska personer.
98
Vad innebär kedjebeskattning i koncerner?
Ett moderbolag beskattas för erhållen aktieutdelning från ett dotterbolag genom att beskattning sker av inkomsten i dotterbolaget, av utdelningen till moderbolaget samt av utdelningen till moderbolagets ägare.
99
När uppstår skattefrihet för aktieutdelning i koncerner?
När andelarna är näringsbetingade
100
Vad gäller för kapitalvinst vid avyttring av näringsbetingade andelar?
Kapitalvinsten blir skattefri
101
Hur kan man uppnå resultatutjämning mellan koncernbolag?
Genom koncernbidrag
102
Vad menas med helägda dotterbolag?
Ett svenskt AB eller annat företag äger mer än 90% av aktierna i ett annat svenskt AB eller en EF
103
Vad innebär fusionsregeln?
Moderföretaget kan ge koncernbidrag direkt till dotter-dotterföretaget om mottagarföretaget hade kunnat uppgå i moderföretaget.
104
Vad är den huvudsakliga definitionen av fåmansföretag? Vad ställs det för krav på delägarna?
AB eller EF där fyra eller färre delägare äger andelar som motsvarar mer än 50% av rösterna för samtliga andelar i företaget. Delägarna ska vara fysiska personer.
105
Vad gäller för närstående i fåmansföretag?
En person och hans närstående ska anses som en delägare.
106
Vilka företag undantas från fåmansföretagsreglerna?
AB vars aktier är upptagna till handel på en reglerad marknad eller motsvarande utanför EES.
107
Vem är företagsledare i ett fåmansföretag?
Den/de fysiska personer som genom eget/närståendes andelsinnehav och ställning i företaget har ett väsentligt inflytande i företaget.
Även någon som är verksam och har inflytelserik ställning med hänsyn till arbetsuppgifter, utbildning, yrkeserfarenhet osv.
108
Vad innebär kvalificerade andelar?
Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar ska fördelas mellan slagen tjänst och kapital.
109
Vad innebär karensregeln för kvalificerade andelar?
En aktiv delägare kan upphöra med sin verksamhet i företaget, men andelarna är kvalificerade under 5 år framåt
110
Vad innebär den utvidgade fåmansföretagsdefinitionen?
Vid tillämpning av 57 kap om kvalificerade andelar så utvidgas fåmansföretagsdefinitionen så att företag ska behandlas som fåmansföretag även om delägarna inte är närstående.
111
Hur använder man gränsbeloppet vid utdelning/kapitalvinst på kvalificerade andelar?
Utdelning/kapitalvinst inom gränsbeloppet beskattas som kapitalinkomst, och utdelning därutöver beskattas som tjänst.
112
Vad innebär förenklingsregeln vid beräknande av gränsbeloppet?
Gränsbeloppet = 2,75 * IBB året före beskattningsåret.
113
Vad innebär huvudregeln vid beräknande av gränsbeloppet?
Man räknar ut årets gränsbelopp och lägger till sparat utdelningsutrymme.
114
Vad består årets gränsbelopp av enligt huvudregeln?
Ett kapitalunderlag och eventuellt det lönebaserade utrymmet
115
Hur beräknas kapitalunderlaget för årets gränsbelopp enligt huvudregeln?
Kapitalunderlaget = omkostnadsbeloppet för andelarna * (statslåneräntan + 9 procentenheter)
116
Vilka är de 2 rekvisiten för att få beräkna ett lönebaserat utrymme? Vad är taket för det lönebaserade utrymmet?
Man måste äga andelar i företaget som motsvarar minst 4% av kapitalet i företaget.
Man själv/en närstående måste ha gjort ett löneuttag på minst 6 IBB + 5% av den totala lönesumman, men max 9,6 IBB.
Taket är 50* den kontanta ersättningen som delägaren/någon närstående fått från företaget och dess dotterföretag under året före beskattningsåret
117
Hur beräknas det lönebaserade utrymmet?
Det lönebaserade utrymmet = 50% av den totala utbetalda lönesymman för året före beskattningsåret som betalades till de anställda i företaget och dess dotterföretag
118
Hur beräknas det sparade utdelningsutrymmet?
Det sparade utdelningsutrymmet = outnyttjat gränsbelopp från tidigare år jämte statslåneräntan + 3 procentenheter
119
Vad är de 2 takreglerna för vinst/utdelning som överstiger gränsbeloppet?
Vinst: Max 100 IBB får tas upp i tjänst, av det som den skattskyldige och närstående tagit upp i tjänst under beskattningsåret och de 5 föregående åren.
Kapital: Max 90 IBB får tas upp i tjänst, av det som den skattskyldige och närstående tagit upp i tjänst under beskattningsåret.
120
Hur beskattas utdelning som är mindre än gränsbeloppet?
Som kapitalinkomst med 20%
121
Hur beskattas utdelning som är större än gränsbeloppet men mindre än 90 IBB?
Som tjänst med 32-52%
122
Hur beskattas utdelning som är större än gränsbeloppet och 90 IBB?
Som kapital med 30%
123
Hur beskattas vinst som understiger gränsbeloppet?
Som kapitalinkomst med 20%
124
Hur beskattas vinst som är större än gränsbeloppet men mindre än 100 IBB?
Som tjänst
125
Hur beskattas vinst som är större än gränsbeloppet och 100 IBB?
Som kapitalinkomst med 30%
126
Vad gäller om bara en make har företagsledande ställning i ett fåmansföretag?
Den andra maken kan högst tillgodoräknas marknadsmässig ersättning för utfört arbete. Inkomsten beskattas i slaget tjänst. Om ersättningen överstiger vad som är marknadsmässigt så ska den företagsledande maken beskattas för denna del.
127
Vad gäller om en företagsledares barn under resp över 16 år får ersättning från fåmanföretaget?
Under 16: Ersättning ska tas upp av den make som har den högsta inkomsten från företaget.
Över 16: Barnet ska ta upp ersättningen till den del den är marknadsmässig. Överskjutande del beskattas som när barnet är yngre än 16 år.
128
Vad får det för konsekvenser att en underprisöverlåtelse är kvalificerad?
Underprisöverlåtelsen medför inte uttagsbeskattning och eventuell utdelningsbeskattning vilket den hade gjort om den inte var kvalificerad.
129
Vilka är de 4 huvudproblemen inom internationell skatterätt?
Fördelningen mellan staternas rätt att beskatta och hur den beskattningsrätten utnyttjas
Undanröjande av internationell dubbelbeskattning
Metoder för att förhindra internationell skatteflykt
Förhindrandet av diskriminering av utländska medborgare och företag
130
Vad säger bosättningsstatsprincipen?
Den stat där en fysisk person är bosatt / en juridisk person är etablerad beskattar denne för alla inkomster, oberoende av varifrån i världen de kommer.
131
Vad säger källstatsprincipen?
Den stat där inkomsten uppkommer eller där viss egendom är belägen beskattar inkomsten oberoende av var inkomsttagaren /ägaren befinner sig.
132
Vad är internationell dubbelbeskattning?
Flera länder gör anspråk på beskattningen så att samma person blir beskattas för samma inkomst 2 gånger.
133
Kan ett svenskt dubbelbeskattningsavtal utvidga resp begränsa rätten som en stat har att beskatta enligt dess interna rätt?
I Sverige gäller in princip att ett dubbelbeskattningsavtal inte kan utvidga den rätt att beskatta som tillkommer en stat enligt dess interna internationella skatterätt, utan bara begränsa den.
134
Vad är syftet med sexmånadersregeln och ettårsregeln?
Innebörden är att en utländsk arbetsinkomst blir skattefri i Sverige för fysiska personer som vistas utomlands och har anställning utomlands. Den utländska inkomsten beaktas inte vid fastställandet av skattesatsen vid beskattning av de svenska inkomsterna.
135
Vad är de 2 rekvisiten för sexmånadersregeln?
Att anställningen och vistelsen utomlands varat minst 6 månader
Att inkomsten har beskattats i verksamhetslandet
136
Vad är rekvisitet för ettårsregeln? Vilket rekvisit gäller inte här?
Vistelsen utomlands under anställningen måste ha varat minst 1 år i samma land. Inkomsten måste dock inte ha beskattats i verksamhetslandet.
137
När blir sexmånaders- och ettårsregeln tillämpliga?
Omedelbart från att den skattskyldige lämnar landet, om avsikten är att vistelsen och anställningen utomlands ska vara minst den föreskrivna tiden.
138
I vilken mån är uppehåll i Sverige tillåtna i fråga om sexmånaders- och ettårsregeln?
Sverige får ske för semester, tjänsteuppdrag eller liknande med högst 6 dagar per månad eller 72 dagar per anställningsår.
139
Vilka är de 3 källskattelagarna?
Kupongskattelagen, SINK och A-SINK
140
Vad är skattesatsen i SINK?
25%
141
Vad är skattesatsen i A-SINK?
15%
142
Vad är skattesatsen i kupongskattelagen?
30%
143
Hur beskattas begränsat skattskyldiga enligt IL jämfört med källskattelagarna? Vad innebär skillnaden?
Vid begränsad skattskyldighet enligt IL så beskattas nettoinkomsten. Vid definitiv källskatt så beskattas bruttoinkomsten. Enligt IL så kan den skattskyldige göra avdrag för kostnader i en näringsverksamhet som bedrivs i Sverige, medan en utomlands bosatt aktieägare tex inte kan göra avdrag för utgifter hänförliga till utdelningen.
144
Vad räknas enligt praxis som stadigvarande vistelse för att bli obegränsat skattskyldig i Sverige?
6 månader
145
Vad är femårsregeln i fråga om obegränsad skattskyldighet? Vad krävs för att den ska tillämpas?
Man är även obegränsat skattskyldig i Sverige om man har väsentlig anknytning till landet och tidigare varit bosatt här. Enligt femårsregeln har den skattskyldige bevisbördan under 5 år från avresan för huruvida hen har väsentlig anknytning.
För att regeln ska tillämpas krävs att personen antingen är svensk medborgare, eller under sammanlagt minst 10 år varit bosatt/stadigvarande vistats i Sverige.
146
Vad är anknytningspunkter? Ge 4 exempel på sådana.
Anknytningspunkter är förhållanden som ska beaktas när man avgör om den skattskyldige har väsentlig anknytning till Sverige.
Svenskt medborgarskap
Bostad inrättad för åretruntbruk
Familj i Sverige
Inte varaktigt bosatt på utländsk ort.
147
Vad är CFC-bolag? Vad innebär CFC-beskattningen?
Controlled foreign companies = bolag som ägs eller kontrolleras av personer bosatta i ett annat land än där bolaget är registrerat eller bedriver sin verksamhet.
CFC-beskattningen innebär att ägaren i Sverige blir direkt beskattad för vinsten som bolaget arbetar upp.
148
Vad säger korrigeringsregeln?
Transaktioner mellan företag i samma koncern men i olika länder ska vara som mellan 2 oberoende parter. Om lagrummet är tillämpligt så ska inkomsten hos den svenska näringsidkaren ökas med beloppet som den minskats med genom en icke-marknadsmässiga prissättningen.
149
Vilka är de 2 metoderna för att undanröja/lindra internationell dubbelbeskattning som drabbat skattesubjekt som är obegränsat skattskyldiga i Sverige?
Avdragsmetoden och avräkningsmetoden
150
Vad innebär avdragsmetoden?
Om skatten i det andra landet är betald av en obegränsat skattskyldig person eller en begränsat skattskyldig person med fast driftställe i Sverige, på inkomster som anses ha sitt ursprung i den andra staten, så kan avdrag medges om den skattskyldige begär det.
151
Vad innebär avräkningsmetoden? Vad blir effekten?
Den utländska skatten räknas bort från den svenska skatten. En krona som erlagts i utländsk skatt innebär en kronas minskning av den svenska skatten. Effekten är att skattebelastningen blir lika stor om som de utländska inkomsterna varit svenska.
152
Hur beräknas spärrbeloppet i avräkningsmetoden?
Spärrbeloppet = (de utländska inkomsterna / sammanräknad inkomst före allmänna avdrag m.m.) * den svenska skatten på de svenska och utländska inkomsterna
153
Vad är de 2 huvudsyftena med dubbelbeskattningsavtal?
Att klargöra var en person anses ha hemvist.
| Att reglera vilken av staterna som i första hand får beskatta en inkomst.
154
Vilka är de 3 regelsystemen för svenska socialavgifter i internationella förhållanden?
EU:s förordning om social trygghet
Konventioner som Sverige slutit med andra stater
De svenska interna reglerna i SAL
155
När ska AG-avgifter betalas på ersättning för arbete i utlandet?
Om den som utför arbetet utomlands omfattas av svensk socialförsäkring enligt unionsrätten eller avtal med annan stat.
156
Vad gäller vid utsändning? Hur lång är utsändningstiden enligt EU-förordningen?
Den anställda fortsätter att vara försäkrad i sitt hemland → AG ska betala AG-avgifter här för AT under utsändningstiden. Enligt EU-förordningen är utsändningstiden max 24 månader.
157
Vad är skatteplanering?
Att planmässigt ordna sin affärer i syfte att erhålla lägre skatt.
158
Vad är skattebrott? Vad är det främsta kännetecknet på ett skattebrott?
Förfaranden som är kriminaliserade i skattebrottslagen (1971:69).
Det främsta kännetecknet är att den skattskyldige med uppsåt eller grov oaktsamhet lämnar oriktiga uppgifter om sina inkomstförhållanden.
159
Vad är skillnaden mellan en skenrättshandling och en oriktigt rubricerad rättshandling?
Skillnaden är att i en skenrättshandling så har parterna inte för avsikt att fullgöra den, och i en oriktigt rubricerad rättshandling så har de för avsikt att genomföra någon form av transaktion men under en annan juridisk beteckning.
160
Vad är principen om verklig innebörd?
För att motverka att man kommer undan med oriktigt rubricerade rättshandlingar så har HFD ansett det vara ett allmän princip att det är irrelevant har parterna betecknat en viss transaktion, och att det bara är transaktionens verkliga innebörd som är avgörande.
161
Vilka skatter omfattas resp omfattas inte av skatteflyktslagen?
Lagen omfattar kommunal och statlig inkomstskatt, men inte tex mervärdesskatt.
162
Vad är preskriptionstiden för att tillämpa skatteflyktslagen?
Framställning om tillämpning av SkflL får göras inom 6 år efter utgången av beskattningsåret
163
Hur ska beskattning i första hand ske om skatteflyktslagen är tillämplig?
Beslutet om fastställande av underlaget för beskattning bestäms som om transaktionen inte hade företagits.
164
Vad består underlaget för beskattningen av?
Det främsta underlaget är de skattskyldigas inkomstdeklarationer och kontrolluppgifterna som AG och andra ska lämna.
165
I vilka 2 fall aktualiseras skönsbeskattning? I vilket av fallen måste skönsbeskattning ske?
Om den skattskyldige inte lämnat deklaration
Om deklarationen/dess underlag är bristfälligt så att skatten/underlaget för att ta ut skatten inte kan beräknas tillförlitligt.
Om ingen deklaration har lämnats så måste skönsbeskattning ske.
166
När ska en uppgift anses vara oriktig? När ska den inte anses vara det?
En uppgift ska anses vara oriktig om det klart framgår att den är felaktig eller att en uppgift som ska lämnas till ledning för beskattning har utelämnats.
Uppgiften ska dock inte anses vara oriktig om den tillsammans med övriga lämnade/godkända uppgifter utgör tillräckligt underlag för ett riktigt beslut, eller om den uppenbart inte kan läggas till grund för ett beslut.
167
Vad innebär ne bis in idem i fråga om skatterätt?
Åklagaren får inte inleda en process om skattebrott som SKV dessförinnan har fattat beslut om skattetillägg i fråga om samma felaktighet/passivitet avseende samma person. Omvänt så får inte SKV fatta beslut om skattetillägg om åklagaren har inlett en skattebrottsprocess
168
När ska förseningsavgift tas ut?
Förseningsavgift ska tas ut om den som ska lämna skattedeklaration, inkomstdeklaration, särskilda uppgifter eller periodisk sammanställning inte har gjort det i rätt tid.
169
I vilka 4 situationer kan skattetillägg utgå?
Vid oriktig uppgift
Vid skönsbeskattning
Vid omprövning av skönsbeskattningsbeslut
När skatteavdrag inte har gjorts
170
I vilken mån är förhandsbesked av Skatterättsnämnden bindande?
Ett förhandsbesked som vunnit laga kraft har bara bindande verkan vid beskattningen om den enskilda som beskedet angår yrkar det.
171
Vilka är de 3 formerna av preliminär skatt?
F-skatt
Särskild A-skatt
A-skatt
172
Vad är huvudregeln om A-skatt och F-skatt?
Huvudregeln är att löntagare betalar A-skatt och näringsidkare F-skatt.
173
Hur påverkas socialavgifterna av A- resp F-skatt?
Den som betalar ut ersättning för utfört arbete till en fysisk person som har godkänts för A-skatt ska göra skatteavdrag och betala AG-avgifter på ersättningen. Om uppdragstagaren har godkänts för F-skatt ska hen själv svarar för sin preliminära skatt och för sina socialavgifter i form av egenavgifter.
