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Interkantonales Steuerrecht Flashcards

(42 cards)

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1
Q

Nenne die Rechtsquellen des interk. Steuerrechts (3)

A
  1. BV 127 III (übergeordnete Bundesnorm)
  2. Konkordate/Gegenrechtsvereinbarungen Kantone
  3. Richterrecht
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Q

Nenne Beispiele für die interkantonalen Konkordate (3)

A
  1. Gegenrechtsvereinbarungen (Steuerbefreiung/-erleichterung)
  2. Rechtshilfe
  3. Ausschluss von Steuerabkommen (ungerechtfertigte Privilegien, Meldewesen)
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3
Q

Nenne die 3 Arten von Doppelbesteuerung

A
  1. effektive/aktuelle Doppelbesteuerung
  2. virtuelle Doppelbesteuerung
  3. Schlechterstellungsverbot
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4
Q

Definiere die effektive Doppelbesteuerung (5)

A
  1. Steuerhoheit 2 oder mehr Kantone
  2. gleiches Steuersubjekt
  3. gleiches Steuerobjekt
  4. gleiche Periode
  5. gleiche/ähnliche Steuer
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Q

Definiere die virtuelle Doppelbesteuerung (2)

A
  1. Kanton überschreitet Steuerhoheit, gemäss Zuteilungsregeln würde Steuersubstrat anderem Kanton zustehen
  2. Zuständiger Kanton verzichtet, heisst nicht dass anderer Kanton besteuern darf
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6
Q

Definiere das Schlechterstellungsverbot

A

eine teilweise steuerpflichtige Person darf gegenüber uneingeschränkt Steuerpflichtigen nicht schlechter gestellt werden

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7
Q

Nenne die Steuerdomizile (interk. Steuerrecht)

A
  1. Hauptsteuerdomizil
  2. Nebensteuerdomizil
    2.1 Spezialsteuerdomizil
    2.2 Sekundäres Steuerdomizil
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8
Q

Definiere das Hauptsteuerdomizil

A
  1. persönliche Zugehörigkeit
  2. Wohnsitz oder Absicht dauerhaften Verbleibs (Familienort, Lebensmittelpunkt)

Ausnahme: alternierender Wohnsitz bei Saisonarbeitern

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9
Q

Definiere das Spezialsteuerdomizil

A
  1. Liegenschaften
  2. Geschäftsort bei SE ohne ausserkantonale Betriebsstätte

alleiniges Besteuerungsrecht dieses Kantons

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10
Q

Definiere das sekundäre Steuerdomizil

A

wirtschaftliche Zugehörigkeit

  1. Familienort (leitende Angestellte)
  2. Betriebsstätte (SE)

Aufteilung Besteuerungsrecht

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11
Q

Wie werden Geschäftsliegenschaften klassiert (interk. Steuerrecht)?

A
  1. Betriebsanlage = Betriebsstätte
  2. Kapitalliegenschaft = Spezialsteuerdomizil
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12
Q

Nenne die beiden Methoden der Vermeidung interk. Doppelbesteuerung

A
  1. Befreiungsmethode
  2. Anrechnungsmethode
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13
Q

Definiere die Befreiungsmethode (interk. Steuerrecht)

A

unbedingte Freistellung (= virtuelle Doppelbesteuerung)

mit Progressionsvorbehalt (Satzbestimmung, Schlechterstellungsverbot)

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14
Q

Definiere die Anrechnungsmethode

A

nur international

Ansässigkeitsstaat besteuert alles, rechnet aber ausländische Steuern an bis zum max. Steuerbetrag der auf die ausl. Einkünfte entfällt

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15
Q

Nenne die allg. Zuteilungsnormen (interk. Steuerrecht) 3

A
  1. objektmässig (Zuweisung als Ganzes)
  2. quotenmässig direkt (nach Betriebsstättenbuchhaltung)
  3. quotenmässig indirekt (mittels Hilfsfaktoren)
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16
Q

Wie werden Einkünfte aus USE zugeteilt?

A

Hauptsteuerdomizil

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17
Q

Wie werden Einkünfte aus SE zugeteilt?

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A

EUN: Geschäftsort

KolG:
Geschäftsort (Kapitalzins, Gewinn, Vermögen)
Hauptsteuerdomizil: Arbeitsentgelt

Aufteilung gem. Konkordat

18
Q

Wie werden bewegliches PV/Ertrag daraus zugeteilt?

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A

Hauptsteuerdomizil

19
Q

Wie werden bewegliches GV zugeteilt?

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A

Geschäftsort

20
Q

Wie werden unbewegliches Vermögen zugeteilt?

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A

Belegenheitsort

21
Q

Wie werden die übrigen Einkünfte zugeteilt?

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A

i.d.R. Hauptsteuerdomizil

22
Q

Wie werden Erbschaften/Schenkungen zugeteilt?

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A

beweglich: Wohnsitz Erblasser/Schenker

unbeweglich: Belegenheitsort

23
Q

Was wird alles dem Hauptsteuerdomizil zugeteilt? (4)

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A
  1. Einkünfte USE
  2. Einkünfte SE KolG, Arbeitsentgelt
  3. Bewegliches PV/ Ertrag daraus
  4. übrige Einkünfte
24
Q

Was wird dem Geschäftsort zugeteilt? (3)

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A
  1. Einkünfte SE (EUN)
  2. Einkünfte SE (KolG: Kapitalzins, Gewinn, Vermögen)
  3. Bewegliches GV
25
Was wird dem Belegenheitsort zugeteilt? (2)
1. unbewegliches Vermögen 2. Erbschaften und Schenkungen von LS
26
Wie werden die Abzüge zugeteilt? (interk. Steuerrecht) (3)
1. objektmässig 2. proportional nach Lage Aktiven 3. quotenmässig nach Reineinkommen
27
Wie werden die Gewinnungskosten zugeteilt?
objektmässig
28
Wie werden die Geschäftsaufwendungen SE zugeteilt?
objektmässig
29
Wie werden die Schuldzinsen zugeteilt?
proportional nach der Lage der Aktiven
30
Wie werden die AHV/BVG/3A zugeteilt?
objektmässig
31
Wie werden die Einsätze für Lotterie zugeteilt?
objektmässig
32
Wie werden die übrigen (anorganischen, allgemeinen) Abzüge zugeteilt?
quotenmässig nach Reineinkommn
33
Wie werden die Sozialabzüge zugeteilt?
quotenmässig nach Reineinkommen
34
Welche Abzüge werden objektmässig zugeteilt? (4)
1. Gewinnungskosten 2. Geschäftsaufwendungen SE 3. AHV/BVG/3A 4. Einsatz für Lotterie
35
Welche Abzüge werden proportional nach der Lage der Aktiven zugeteilt?
Schuldzinsen
36
Welche Abzüge werden quotenmässig (nach Reineinkommen) zugeteilt?
1. anorganische, allgemeine Abzüge (ausser Schuldzinsen, AHV/BVG/3A/Einsätze für Lotterie) 2. Sozialabzüge
37
Was ist das Ziel der Steuerausscheidung?
Aufteilung des Steuersubstrats auf verschiedene Kantone
38
Wie läuft eine Steuerausscheidung ab (grob)? (2)
1. Vermögensausscheidung 2. Einkommensausscheidung
39
Wie läuft eine Steuerausscheidung ab (detailliert)?
Vermögensausscheidung: 1: Aktiven: objektmässig 2: Passiven: proportional Lage Aktiven Einkommensausscheidung: 1: Einkünfte: nach Zuteilungsnormen 2. Abzüge nach Zuteilungsnormen (Gewinnungskostenüberschuss wird von anderen Kantonen übernommen) 3. Schuldzinsen: Proportional (Überschuss wird übernommen) 4. übrige Abzüge nach Zuteilungsnormen (8tung SOZ-Abzüge nach kant. Recht)
40
Was ist der Zweck des Repartitionswerts?
Mittlung der Liegenschaftenwerte um Schulden/Schuldzinse fair umzulegen Satzbestimmung danach wieder abgezogen bei Einkommensausscheidung
41
Wie gestaltet sich das Verfahren bei der interkant. Steueraussscheidung?
Durchlauf kantonaler Instanzenzug, dann Bundesgericht
42
Nenne die Spezialitäten der KolG in der Steuerausscheidung
Gesellschaftsvermögen ist Sondervermögen (Geschäftsort) wird nicht bei der Schuld(zins)umlage miteinbezogen Aufteilung Gewinn (Geschäftsort) und Arbeitsentgelt (Hauptsteuerdomizil) nach Konkordat

Steuern (8 decks)

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