Introduction à la comptabilité Flashcards
L’exercice comptable est normalement de un an. Toutefois, il peut avoir une durée plus courte ou plus longue dans quelques cas particuliers :
- Lors du premier exercice social,
- Lors du dernier exercice social,
- À l’occasion d’un changement de date de clôture de l’exercice en cours de vie sociale.
Définir l’enregistrement comptable, également appelé saisie
Consiste, par le biais d’une écriture comptable, à retranscrire les flux de l’entreprise. L’enregistrement comptable retrace donc le montant, l’origine et la destination du flux, avec en référence la pièce justificative qui l’appuie.
À l’intérieur du journal, chaque ligne d’écriture va reprendre :
- La date de l’opération
- Le numéro de compte mouvementé et son intitulé
- Le montant de l’opération
- Un sens, débit ou crédit
- La référence de la pièce justificative
Même s’il peut en exister un nombre infini, on distingue 5 grands types de journaux :
- Le journal des achats, qui enregistre les achats effectués par l’entreprise,
- Le journal des ventes, qui enregistre les ventes réalisées par l’entreprise,
- Le journal de banque, qui enregistre les opérations bancaires,
- Le journal des opérations diverses, qui vient à recueillir les opérations qui ne peuvent être classées dans les autres journaux,
- Le journal de caisse, qui enregistre les opérations de caisse.
Le grand livre est compléter la définition
Le grand livre est un document comptable qui présente les écritures du livre journal d’une autre manière. Il reprend les comptes, avec dans chaque compte la reprise des écritures de la période. Chaque compte précise, dans l’ordre chronologique des opérations :
- La date de l’opération,
- Le libellé de l’opération,
- Le numéro de pièce comptable, Le montant,
- Le sens de l’opération.
À partir du moment où le lettrage est effectué, il est possible de demander trois types d’édition pour un compte :
- Édition de toutes les écritures, lettrées et non lettrées,
- Édition des seules écritures lettrées,
- Édition des écritures non lettrées. C’est cette édition qui sera demandée afin d’avoir une vision des opérations non soldées.
Définition de la balance
La balance est un tableau de synthèse des mouvements et des soldes de tous les comptes du grand livre. Elle vient donc, sur le principe, après le grand livre et est en amont de l’élaboration du bilan et du compte de résultat.
Trois sources posent l’obligation de dresser des comptes annuels, et en donnent la définition :
- Le Code de commerce
- Le Décret comptable
- Le Plan comptable général
Trois documents composent les comptes annuels :
- Le bilan
- le compte de résultat
- l’annexe
Définition du bilan
Le bilan présente ce que l’entreprise doit : immobilisations, stocks, créances clients à l’actif et capital ou apports de l’exploitant, réserves, résultat de l’exercice, dettes auprès des établissements financiers, dettes fournisseurs et dettes fiscales et sociales pour les plus grandes masses
Définition compte de résultat
Le compte de résultat enregistre d’un côté les charges et de l’autre les produits, la différence entre les deux donnant le résultat de l’entreprise (bénéfice ou déficit)
Définition de l’annexe
Il s’agit d’un document qui apportent des informations significatives sur la situation de l’entreprise, et qui n’ont pu être retranscrites ni dans le bilan, ni dans le compte de résultat.
Le plan comptable pose trois exigences en particulier :
- Tout enregistrement comptable précise l’origine, le contenu et l’imputation de chaque donnée ainsi que les références de la pièce justificative qui l’appuie.
- Les mouvements affectant le patrimoine de l’entreprise sont enregistrés opération par opération et jour par jour sur le livre-journal.
- Une procédure de clôture destinée à figer la chronologie et à garantir l’intangibilité des enregistrements doit être mise en œuvre.
Le bilan présente schématiquement :
- Ce que l’entreprise possède : cela s’appelle l’actif,
- Ce que l’entreprise doit : cela s’appelle le passif.
Quels-sont les postes d’actif du bilan ?
- Les comptes d’actif immobilisé
- Le comptes d’actif circulant
