La auditoría y el control interno como medida de prevención Flashcards

Question

Definición del arqueo de efectivo

Answer 1

“El arqueo es el principal procedimiento aplicable al examen de los efectivos y consiste en efectuar un recuento físico de los mismos. Tomar en cuenta las siguientes recomendaciones, solo por mencionar algunas: · Debe solicitarse la presencia de un funcionario que ratifique la actuación del auditor y atienda las aclaraciones o las dudas que surjan durante el arqueo. · Debe conocerse el importe a arquear. Al concluir el arqueo, debe exigirse la firma al responsable del fondo para que quede constancia plena de que la cantidad le fue devuelta a su entera conformidad.”

Answer 2

“Las confirmaciones de saldos con bancos deben obtenerse respecto a todas estas instituciones. Dichas confirmaciones deben estar “cruzadas” a las conciliaciones respectivas. Conciliar saldos con bancos es un mecanismo de control interno que, en consecuencia, corresponde aplicar a la empresa y no al auditor. El comentario es válido para cualquier otro tipo de conciliaciones de saldos: proveedores, compañías afiliadas, clientes, impuestos, acreedores diversos, etcétera.”

Answer 3

“La confirmación bancaria consiste en enviar al banco o institución financiera donde se manejan las cuentas de cheques e inversiones, una carta en la que se le solicita que informe del saldo o saldos que aparezcan en esas cuentas a nombre de la empresa. Esta carta solicitud la envía la empresa y la respuesta del banco o institución financiera debe ser recibida directamente por el auditor.”

Answer 4

Mendívil, (2016) nos comenta que “Los Instrumentos financieros o inversiones en valores son aquellas inversiones que se hacen para canalizar, temporal o permanentemente, los excesos de efectivo que la empresa no puede utilizar en sus fines y que de otro modo permanecerían ociosos, o que de cualquier manera conviene invertir así. Los movimientos más importantes de estas cuentas son por compras e inversiones de instrumentos financieros (cargos) y por la venta o amortización (vencimiento anticipado) de dichas inversiones (créditos).

Answer 5

Mendívil, (2016) refiere que “Las cuentas por cobrar son los créditos a favor de la empresa, documentados o en cuenta corriente, provenientes de ventas de mercancías o servicios (clientes), de préstamos a empleados o pagos por cuenta de terceros (deudores diversos), anticipados a proveedores y otros, sus movimientos más importantes son: cargos por las facturas de ventas y créditos por los cobros efectuados o las devoluciones de mercancías recibidas del cliente; su saldo representa el importe de las ventas pendientes de cobro.”

Answer 6

· **Verificar su existencia física.** Es decir, materialidad del documento que ampare el derecho de cobro. verificar que el adeudo es un derecho real a favor de la empresa. · **Asegurar su valuación y probabilidad de cobro**. Determinar que las cifras que se muestran como cuentas por cobrar, además de representar un derecho real, sean recuperables en este importe o, en su caso, si debiera registrarse una estimación para castigo por incobrabilidad.

Answer 7

La carta confirmación la utiliza el auditor revisor como medio de prueba para verificar el correcto saldo mostrado por la compañía. Mendívil, (2016) hace referencia “Este procedimiento, mejor conocido como **_circularización_**, consiste en enviar una carta al deudor donde se le pide que conteste si está de acuerdo o no con el importe que aparece a su cargo. Esta carta la envía la empresa y la respuesta debe recibirla directamente el auditor.” (p.71). NIA 505, (2017) hace referencia a “Solicitud de confirmación positiva. Una solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor indicando si la parte confirmante está de acuerdo o en desacuerdo con la información de la solicitud, o proporcionan do la información solicitada. Solicitud de confirmación negativa. Una solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor solo si la parte confirmante está en desacuerdo con la información que se da en la solicitud.”

Answer 8

Mendívil, (2016) refiere “El estudio anterior define la razonabilidad del saldo de esta cuenta, pero de cualquier manera debe hacerse un estudio específico de los movimientos contables que haya mostrado durante el año. En los cargos de cancelaciones de cuentas incobrables, debe vigilarse que exista autorización adecuada para ello y que además se hayan agotado los esfuerzos para lograr su cobro. Los cobros por nuevas estimaciones deben ratificarse con el estudio de recuperabilidad mencionado antes.” **NIF C-3,** b) establecer que la estimación para incobrabilidad para cuentas por cobrar comerciales se reconoce desde el momento en que se devenga el ingreso, con base en las pérdidas crediticias esperadas, presentando la estimación en un rubro de los gastos, por separado cuando sea significativa, en el estado de resultado integral; “Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas y otros eventos que la han afectado económicamente, deben reconocerse en su totalidad en el momento en el que ocurren…” por lo cual, las cuentas por cobrar comerciales se reconocen al existir el ingreso correspondiente, lo cual implica reconocer simultáneamente una estimación por el monto que se prevea pueda ser incobrable. Asimismo, las otras cuentas por cobrar se reconocen cuando se generan o devengan.

Answer 9

Mendívil, (2016) refiere “Por inventarios se entiende **el conjunto de mercancías y materias primas o materiales cuya transformación y/o venta constituyen el objeto principal de la empresa**. En el caso de las empresas **comerciales**, los inventarios están constituidos por las mercancías que adquieren para ser vendidas en simple labor de intermediarios. Se cargan por las compras y se acreditan por las ventas.” En el caso de las **industrias**, los inventarios constituyen las materias primas (que se utilizan para producir las mercancías que se elaboran), las materias semi transformadas (producción en proceso) y los productos terminados o mercancías (que sí están disponibles para ser vendidos) de que disponen en un momento determinado. Los cargos a estas cuentas se hacen por compras o volúmenes producidos y a los productos terminados.” (p.79)

Answer 10

“Las propiedades, planta y equipo son bienes tangibles que tienen por objeto: · el uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad; · la producción de artículos para su venta o para el uso de la propia entidad; y

Answer 11

Los activos intangibles son aquellos que la empresa tiene en su contabilidad y pueden ser normalmente un; **software**, **patente** o **marca** la cual no se tiene físicamente en el almacén de la empresa. **NIF C-8, IN6,**"...activos intangibles como aquéllos identificables, **sinsustancia física**...**son activos no monetarios**."

Answer 12

Mendívil, (2016) nos dice que “La inspección física y documental de altas consiste en verificar que los activos fijos adquiridos durante el ejercicio estén debidamente amparados con documentos probatorios de la propiedad (facturas, pedimentos aduanales, etc.) y además, que tales adquisiciones se encuentren físicamente en poder y uso de la empresa.”

Answer 13

“Los pasivos por proveedores que tienen su origen en la compra de bienes, surgen y se deben de reconocer en el momento en que los riesgos y beneficios de los mismos han sido transferidos a la entidad. Es decir, que un pasivo derivado de la adquisición de bienes (activos fijos, mercancías, etcétera), solo se podrán reconocer contablemente cuando dicho bien este en poder y uso de la empresa adquiriente y/o esta sea su propietaria indiscutible. Los pasivos por proveedores que tienen su origen en la contratación de servicios deben reconocerse en el momento en que estos son recibidos por la entidad. En el caso de préstamos obtenidos en efectivo, el pasivo debe reconocerse por el importe recibido o utilizado.”

Answer 14

**Análisis de movimientos** El análisis de movimientos se realiza de la misma forma que en las cuentas por cobrar, seleccionando a juicio del auditor y en base a sus pruebas tomara como muestra aquellas partidas que sean significativas en importe y riesgo de antigüedad. Mendívil, (2016) refiere como “Semejante a lo explicado en el capítulo sobre cuentas por cobrar, este procedimiento se aplica al estudio de los proveedores más importantes para fortalecer los procedimientos anteriores y a algunas cuentas no provenientes de compras (acreedores diversos), a fin de precisar el concepto del saldo y determinar su presentación en el balance general. **Confirmación** Mendívil, (2016) hace mención que “Este procedimiento fue explicado en el capítulo de cuentas por cobrar. En el caso de las cuentas por pagar, por lo general, se acostumbra utilizar el método de confirmación llamado positivo indirecto (o ciega), es decir, que no se incluyen cifras en la solicitud de confirmación sino que se pide al acreedor que conteste anotando el importe a su favor según sus registros”

Answer 15

Mendívil, (2016) refiere que “El problema más importante en la revisión de pasivos es la posible existencia de pasivos no registrados. Los procedimientos anteriores y el trabajo de auditoría pueden ayudar, pero no es posible afirmar esto con un máximo de seguridad, por ello, es conveniente que el auditor solicite a la administración o la gerencia una declaración en el sentido de que los pasivos registrados constituyen todas las obligaciones a cargo de la empresa, particularmente por lo que se refiere a avales otorgados o cualquier otra clase de garantía que comprometa a la empresa y sin omisiones importantes.”

Answer 16

Los pasivos a largo plazo normalmente son aquellos que son mayores a un año y que su vencimiento va de la mano con algún tipo de interés de un préstamo ante una institución financiera regulado mediante contrato. Mendívil, (2016) nos refiere que “El pasivo a largo plazo registra obligaciones con vencimiento a largo plazo, por lo general por préstamos de instituciones financieras, emisión de obligaciones y/o compras de activos fijos importantes, que estipulan intereses cuyo pago puede estar garantizado con los activos fijos de la empresa.”

Answer 17

Mendívil, (2016) describe algunos procedimientos tales como: · **“Solicitud de confirmación del adeudo.** La petición debe incluir, la confirmación del importe, la solicitud de confirmación de los intereses, las garantías y demás características del crédito. Por la importancia de estos pasivos, este procedimiento de confirmación de adeudo debe aplicarse exhaustivamente (carta, teléfono), hasta obtener la respuesta del acreedor. · **Revisión de actas, escrituras, contratos.** Puesto que estos pasivos, por su importancia, se formalizan siempre en instrumentos públicos, debe verificarse en las actas de consejo o de asamblea de accionistas la autorización la contratación del pasivo las características legales del mismo (condiciones, gravámenes, etc.). · **Análisis de movimientos.** Los pasivos a largo plazo, por lo general, tienen mucho menos movimiento que cualquier otra cuenta de pasivo. Por ello es necesario efectuar un análisis total de los movimientos reflejados durante el ejercicio.

Answer 18

Los primeros indicios sobre la utilización del término auditor se encuentran en escritos atribuidos a Aristófanes, César y Cicerón en Grecia y Roma, de manera simultánea. Documentos con una antigüedad aproximada de 2500 años revelan que durante el reinado de Ptolomeo Filadelfo II se practicaban auditorías internas para administrar el estado de Grecia. En Italia, los mercaderes de Florencia comenzaron a usar auditores para verificar las riquezas de los barcos, y en el año de 1851 se funda en Venecia la primera asociación de auditores. Así mismo en 1862 Inglaterra reconoce a la auditoría como una profesión independiente. Mientras que en Francia se aprueba en 1879 la Ley de Sociedades que reconocía al comisario de cuentas o auditor. Hasta 1905, la auditoría profesional se desarrolló casi exclusivamente en Inglaterra, para después, llegar al continente americano, específicamente a los Estados Unidos en el año de 1900. El objetivo primordial de la auditoría en América fue transformándose de los años veinte a los cuarentas, para pasar de la detección de fraudes a examinar la condición financiera de las empresas y emitir una opinión al respecto.

Answer 19

Mendívil, (2016) menciona que “tradicionalmente se reconocen dos clases de auditoría; auditoría interna y auditoría externa.” * **La auditoría interna**, la desarrollan personas que dependen del negocio y actúan revisando, aspectos que interesan, en particular, a la administración, aunque pueden efectuar revisiones programadas sobre todos los aspectos operativos y de registro de la empresa. * La **auditoría externa**, conocida también como auditoría independiente, la efectúan profesionales que no dependen de la empresa, ni económicamente ni bajo cualquier otro concepto, y a los que se reconoce un juicio imparcial que merece la confianza de terceros. El objeto de su trabajo es la emisión de un dictamen. Esta clase de auditoría es la actividad más característica del contador público.”

Answer 20

Mendívil, (2016) menciona que “la auditoría de estados financieros es el proceso que efectúa un contador público independiente al examinar los estados financieros preparados por una entidad económica, con el fin de reunir elementos de juicio suficientes, con el proceso de emitir una opinión profesional sobre la credibilidad de dichos estados financieros, la cual se expresa en un documento formal denominado dictamen.”

Answer 21

La auditoría interna se dirige principalmente a la evaluación de control interno, diseñado para proporcionar una seguridad razonable en cuanto al logro de los objetivos básicos para los que todas las empresas se esfuerzan, entre otros: * Eficacia y eficiencia de las operaciones. * Fiabilidad de la información financiera y de gestión. * Cumplimiento de las leyes y reglamentos. * Salvaguarda de los activos.

Answer 22

Navarro, (2006) menciona que “es el examen y verificación de los estados financieros de una empresa con el objeto de emitir una opinión sobre la fiabilidad de los mismos. El objetivo de un examen de los estados financieros de una compañía, por parte de un auditor independiente, es la expresión de una opinión sobre si los mismos reflejan razonablemente su situación patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la situación financiera de acuerdo con la legislación vigente.”

Answer 23

* Reconocida experiencia en la metodología y normas aplicables en el proceso auditor * Visión global de los negocios objeto de auditoría * Conocimiento en normas legales de la organización y sus procesos. * Capacidad para manejar excelentes condiciones de trabajo en equipo para encarar eficientemente relaciones interpersonales con el grupo de auditoría y la organización auditada. * Poseer habilidades y capacidad técnica para realizar su labor. * Ser analítico, creativo, buen observador y sensato al momento de generar juicios. * Independencia de criterios frente el organismo auditado * Contar con la suficiente capacidad y destreza para comunicarse de manera oral, y escrita como fundamento, rigor y clave de todas sus actividades.

Answer 24

El **Instituto Mexicano de Auditores Internos** (IMAI)es una institución constituida en México en 1984, cuya misión es promover el mejoramiento constante de la práctica profesional de la auditoría interna, para fortalecer el prestigio de esta profesión y de quienes la practican. El IMAI proporciona diferentes servicios en coordinación con **The Institute of Internal Auditors**, (IIA)

Answer 25

La auditoría interna es definida por el IMAI como "una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar la eficiencia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno".

Answer 26

Estas certificaciones tienen una validez internacional, demostrando el compromiso con la profesión, además de ayudar a crear confianza en el conocimiento y habilidades del auditor interno. En cada una de las certificaciones será necesario el presentar un examen, así como contar con un grado de licenciatura o su equivalente, acreditada por una institución pública o privada de nivel profesional. Ser socio del IMAI, y contar con una referencia de conducta emitida por una persona que conozca a aquel que busca la certificación por un periodo mínimo de tres meses.

Answer 27

De acuerdo a IMAI es “la Certificación (CIA®) permite un reconocimiento internacional para los auditores internos para comprobar sus habilidades gerenciales, enfoque a principios de control administrativo, comprensión de la administración de riesgos, control y gobernanza, así como los diversos obstáculos de la profesión.”

Answer 28

De acuerdo al IMAI es "el reconocimiento de Certificado en Auditoría Gubernamental (CGAP®) fue diseñado especialmente para los auditores que trabajan en el **sector público**, en cualquiera de sus ámbitos, ya sea federal, estatal o local, es un respaldo profesional excelente que lo califica para enfrentar los muchos desafíos que se presentan en ese exigente campo".

Answer 29

Esta certificación de acuerdo al IMAI es "una herramienta que puede ayudar a los auditores, gerentes y a otros relacionados con el control a examinar y **evaluar los procesos de los negocios** y la **efectividad del control al interior** de las organizaciones. CCSA sirve como una herramienta interactiva y de colaboración que facilita la interacción entre los auditores y los gerentes de negocios de las empresas".

Answer 30

Esta certificación de acuerdo al IMAI "es un programa especial del IIA, que busca medir el conocimiento y la habilidad del candidato sobre los principios de auditoría y su práctica en el ámbito de la **banca**, los **seguros**, y la seguridad de los servicios financieros en la industria".

Answer 31

De acuerdo al IMAI esta certificación "está diseñada para auditores internos y profesionales en la **administración de riesgos**, con la responsabilidad y experiencia en proporcionar aseguramiento de riesgos, procesos de gobierno, aseguramiento de la calidad o la auto-evaluación de control (CSA). Obtener esta certificación garantiza la capacidad del individuo para evaluar los componentes dinámicos que integran el gobierno de la organización y el programa de administración de riesgo empresarial; así como, el aseguramiento entorno a estos temas".

Answer 32

**Riesgo operacional** El riesgo operativo representa la pérdida potencial por fallas o deficiencias en los sistemas de información, en los controles internos, errores en procesamiento de las operaciones, fallas administrativas, controles defectuosos, fraude o error humano. **Riesgo legal** Es aquel que se puede dar por la posible pérdida debida al incumplimiento de las normas jurídicas y administrativas aplicables, a la emisión de resoluciones administrativas o judiciales desfavorables y a la aplicación de sanciones con relación a las operaciones. **Riesgo de mercado** Se menciona a la perdida que puede sufrir un inversionista debido a la diferencia en los precios que se registran en el mercado o en movimientos de los llamados factores de riesgo (tasas de interés, tipos de cambio, inflación, tasas de crecimiento, cotizaciones de las mercancías, etc.) **Riesgo de crédito** Se caracteriza por la pérdida potencial que incurre la empresa debido a la probabilidad de que la contraparte no efectué oportunamente un pago, o que incumpla con sus obligaciones contractuales y extracontractuales. Debe de considerarse el análisis de diversos componentes tales como el tamaño de crédito, vencimiento, calidad crediticia de la contraparte, garantías, avales, entre otros. **Riesgo de liquidez** El riesgo de liquidez se menciona a la posibilidad de que la empresa no pueda cumplir cabalmente con sus compromisos como consecuencia de falta de recursos líquidos, y puede representar un peligro al requerir una mayor cantidad de recursos para financiar sus activos a un costo posiblemente inaceptable.

Answer 33

Los auditores forenses obtienen la certificación que acredita su conocimiento y experiencia en el área, ese certificado es el CFE (Examinador de Fraude Certificado), mediante la ACFE (Asociación de Examinadores de Fraude Certificados) que es la organización más grande del mundo en lucha contra el fraude y el principal proveedor de formación contra el fraude.

Answer 34

Como consecuencia de las transformaciones en los modelos de operación de los negocios impulsados por los avances de la tecnología de información, las normativas internacionales y nacionales que surgieron de experiencias corporativas no gratas (casos Enron, WorldCom, Parmalat y otros) y los nuevos modelos de control interno (**COSO, ERM, COBIT, COCO**), la auditoría de hoy enfrenta la necesidad de evolucionar de un enfoque de **verificación** de soporte de transacciones financieras y contables, efectuadas con posterioridad a los hechos económicos, a un enfoque **preventivo** y **proactivo**, basados en la valoración de los riesgos del negocio y la evaluación de la **efectividad** y **eficiencia** en las organizaciones.

Answer 35

Las normas para el ejercicio profesional de la auditoría interna emitidas por **The Institute of Internal Auditors** (THEIIA) en su sección 1300 sobre el “Programa de Aseguramiento y Mejora de la Calidad” establece que el director de auditoría interna (DEA, por sus siglas en inglés) _tiene bajo sus hombros la responsabilidad de desarrollar y mantener un programa de aseguramiento y mejora a la calidad de la función de auditoría interna, esto involucra a su vez, la evaluación sobre la eficiencia y efectividad de esta actividad y así mismo, que sean identificadas las oportunidades de mejora._ Para lograr esto, el DEA deberá valerse tanto de evaluaciones internas y externas (sección 1310). Las _**evaluaciones internas** pueden ser periódicas para constatar el cumplimiento de la actividad de auditoría interna, el código de ética y las normas_. Las **evaluaciones externas** _implican revisiones de aseguramiento a la calidad y deben realizarse con al menos una frecuencia de 5 años,_ esta es importante pues se realizan con un nivel de independencia necesario al momento de realizar evaluaciones objetivas.

Answer 36

El proyecto de COSO se dedica a proporcionar liderazgo de pensamientos mediante el desarrollo de marcos y orientaciones generales sobre el control interno, la gestión de riesgo empresarial y disuasión del fraude diseñados para mejorar el desempaño organizacional y la supervisión y reducir el grado de fraude en las organizaciones, **Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission** es una iniciativa del sector privado, patrocinado y financiado conjuntamente por: · **American Accounting Association**, (AAA) · **American Institute of Certified Public Accountants** (AICPA) · **Financial Executives International** (FEI) · **Institute of Management Accountants** (IMA) · **The Institute of Internal Auditors** (IIA)

Answer 37

Derivado del fraude en Enron, se detona la elaboración de la Ley SOX cuyo objeto es el establecimiento de medidas de control interno más rígidas y eficientes para evitar que las empresas realicen fraudes. Esta ley es de aplicación obligatoria en Estados Unidos de América y en todas las empresas, filiales, asociadas o corporativos que estén listados en The New York Stock Exchange (NYSE en lo subsecuente) de cualquier país del mundo. En México existen diversas empresas obligadas a cumplir con lo establecido en la Ley SOX ya que cotizan en la Bolsa de Valores de Nueva York, como: Telcel, Cemex, Coca-Cola Femsa, Grupo Televisa o Industrias Bachoco, por lo que están obligadas al cumplimiento de esta ley. Sin embargo, esta ley se está convirtiendo en un estándar no solo las empresas obligadas a su cumplimiento, debido a que permite que la información financiera sea elaborada en diferentes países pues al mismo tiempo sea comparable y confiable. Esta ley publicada en los Estados Unidos de Norte América el 30 de julio de 2002 consta de once Títulos, divididos en 1 o 9 Secciones. La Ley Sarbanes-Oxley 2002 contempla diferentes aspectos que permiten la prevención del fraude corporativo.

Answer 38

Díaz, J. (2005) menciona que La Ley Sarbanes-Oxley tiene una fuerte influencia en seis diferentes áreas: · "**Mejora en la calidad de la información pública y en los detalles de la misma**. · Reforzamiento de responsabilidades en el Gobierno Corporativo de las Sociedades. · **Mejora en las conductas y comportamientos éticos exigibles**: mayores exigencias de responsabilidad en los temas de gestión indebida de información confidencial. · **Aumento de la Supervisión a las actuaciones en los mercados cotizados**. · **Incremento del régimen sancionador asociado a incumplimientos**. · Aumento de exigencia y presión sobre la **independencia efectiva de los auditores**." (p.105)

Answer 39

Las Normas de Información Financiera, son el resultado de la adaptación de la comunidad contable en México ante la creciente competencia de los mercados internacionales en materia de normatividad para la elaboración y presentación de la información financiera. Tapia, C., (2017) menciona que "en junio de 2004, el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (CINIF) asumió la función y responsabilidad de la emisión de la normatividad contable en México, ya que durante más de 30 años, esta actividad había sido desarrollada con un gran nivel de compromiso y profesionalismo por la Comisión de Principios de Contabilidad del IMCP, que actualmente participa de modo activo en la auscultación de las NIF".

Answer 40

Una prueba de cumplimiento es el examen de la evidencia disponible de que una o más técnicas de control interno están operando durante el periodo de auditoría. Una prueba de cumplimiento determina si los controles están siendo aplicados de manera que cumplen con las políticas y los procedimientos de gestión. El auditor deberá de obtener evidencia de auditoría mediante pruebas de cumplimiento de: · Existencia: el control existe. · Efectividad: el control funciona con eficiencia. · Continuidad: el control ha estado funcionando durante todo el período.

Answer 41

El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de 1 cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que: “El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría”.

Answer 42

La evaluación de la estructura de control interno comprende dos etapas: * Obtención de información relacionada con el diseño e implementación de los controles sujetos a evaluación. * Comprobación de que los controles identificados funcionan efectivamente y logran sus objetivos.

Answer 43

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y la complementaria administrativa y operacional, promover eficiencia en la operación y provocar adherencia a las políticas prescritas por la administración. ## Footnote El control interno se divide en: · Control administrativo, donde se debe observar y aplicar en todas las fases o etapas del proceso administrativo. · Control financiero – contable, orientado fundamentalmente hacia el control de las actividades financieras y contables de una entidad.

Answer 44

Se recomienda que ese proceso se efectúe por ciclos de transacciones, ya que un estudio por cuentas pierde de vista la dinámica de las empresas. Los ciclos básicos de transacciones a considerar son: **ingresos**, **compras**, **producción**, **nóminas** y **tesorería**.

Answer 45

La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. La división del control interno en cinco elementos proporciona al auditor una estructura útil para evaluar el impacto de los controles internos de una entidad en la auditoría y se integra de la siguiente forma: · **Ambiente de control.** Representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. · **La evaluación de riesgos.** El propósito de la evaluación de riesgos de la entidad es el de identificar, analizar y administrar riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad. Los riesgos relevantes para la emisión de reportes financieros incluyen eventos o circunstancias externas e internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el registro, procesamiento, agrupación o reporte de información, consistente con las aseveraciones de la administración. · **Los sistemas de información y comunicación**. Los sistemas de información consisten en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica. La calidad de los sistemas generadores de información afecta la habilidad de la administración para tomar decisiones, para controlar las actividades de la entidad y en la preparación de reportes financieros confiables y oportunos. · **Los procedimientos de control.** Son los procedimientos y políticas que establece la administración, proporcionan una seguridad razonable, de que se logrará en forma eficaz y eficiente los objetivos específicos de la entidad.

Answer 46

· **Entrevistas**. Es una de las técnicas más empleadas, que puede brindar información más completa y precisa por el contacto directo con el entrevistado y percibir sus actitudes y obtener comentarios. · **Cuestionarios**. Se emplean para obtener la información deseada en forma homogénea, están constituidos por una serie de preguntas escritas, predefinidas, secuenciadas y separadas por área o temática específica, con el propósito de que muestren la interrelación y conexiones lógicas entre las diferentes áreas y rubros para que en conjunto brinden un panorama completo de la organización. Todo cuestionario debe expresar el motivo de su preparación, y se debe procurar que las preguntas sean claras y concisas.

Answer 47

· **Observación**. Consiste en observar conscientemente, con el propósito de asegurarse de que los hechos son concretos y guardan correlación. La técnica de la observación es una habilidad que hay que desarrollar con esmero para agilizar y hacer más efectiva la ejecución del trabajo. Nos permite comprobar si los procedimientos que la persona tiene en funcionamiento son operativos. Se emplea el sentido de la vista para obtener la evidencia. · **Comparación o confrontación.** Es la técnica para detectar la relación que existe entre los componentes de un área y ver las semejanzas y diferencias con otra entidad similares. · **Revisión selectiva.** De acuerdo a la obtención de información captada en los cuestionarios en forma cuantitativa y cualitativa de prácticas o procedimientos establecidos. Para asegurar que su función es de acuerdo a lo establecido en sus manuales.

Answer 48

Es contar con información escrita; como son manuales de políticas. Organigramas formales, descripciones de puestos, instrucciones operativas, flujogramas de los sistemas de información, etc. ## Footnote · **Comprobación**. Consiste básicamente en comprobar hechos a través de la documentación comprobatoria. En la revisión de la documentación que sustenta gastos o desembolsos se deberá tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del documento.

Answer 49

Es el reconocimiento real sobre hechos o situaciones dadas en su momento y lugar determinado es una técnica de inspección, con el objeto de demostrar su autenticidad.

Answer 50

Es la información considerada como importante que contiene los hallazgos encontrados por el auditor, es un instrumento de medición cuyo propósito es demostrar un grado de seguridad razonable en cuanto el logro de los objetivos de la empresa que son eficacia y eficiencia de las operaciones. Fiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y normas aplicables y contiene: * **Análisis**. Consiste en la clasificación o agrupación de los distintos elementos que forman una cuenta o un todo aplicado a una cuenta. * **Conciliación**. Es hacer que concuerde dos conjuntos de cifras relacionadas separadas e independientes. * **Confirmación**. Es obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a la empresa bajo examen. A clientes, a bancos, a proveedores, seguros etc. * **Cálculo**. Aporta evidencia sobre la correcta cuantificación de las transacciones registradas, así como del correcto pase de información entre registros y de estos a las cuentas anuales. * **Tabulación**. Es la técnica de auditoria consistente en reunir los resultados obtenidos en las áreas o elementos examinados, de tal manera que se facilite para la elaboración de conclusiones. Un ejemplo lo constituye la tabulación de los resultados obtenidos en el inventario físico de bienes que se practicó en el almacén de la empresa en una fecha determinada. Expresan valores y magnitudes por medio de tablas.

Answer 51

Los encargados de auditoría podrían ingresar toda una serie de símbolos o colores adicionales a estos diagramas para poder facilitar la revsión de los controles internos, algunos ejemplos de estos símbolos adicionales podrían ser un "hit map" es decir, el uso de colores como: el rojo, para áreas sensitivas con un serio problema; el ambar, para mostrar un posible problema que debería revisarse para evitar problemas; o el verde, para hacer recomendaciones con un bajo impacto. Así mismo, estos diagramas pueden contener un símbolo que nos permita saber si el proceso tiene algún tipo de política interna, o si la aprobación de algún tipo de proceso es hecha a través de un sistema como SAP, o mediante un documento escrito, o incluso si alguno de estos pasos es medido internamente para controles de calidad.

Answer 52

**Osorio**, (2007) "la aplicación de este método consiste en narrar las diversas características del control interno, divididas por actividades que pueden ser: por departamentos, funcionarios y empleados o registros de contabilidad". **Mendívil**, (2016) refiere que “el método descriptivo o de memorándum consiste en una explicación escrita de las rutinas establecidas para la ejecución de las distintas operaciones o aspectos específicos del control interno. Es decir, es la formulación de memorándums donde se transcribe de forma fluida los diversos pasos de un aspecto operativo.”

Answer 53

Manco, (2014) refiere que “son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias examinadas, mediante los cuales el auditor (Contador Público) obtiene las bases necesarias para fundamentar su opinión, es decir, con su aplicación el auditor recaba evidencias validas, pertinentes y suficientes para fundamentar su opinión. Válido es decir que, su uso depende, una vez más del juicio y criterio del auditor, atendiendo a sus impresiones y necesidades en función de las circunstancias.” Es pertinente precisar y diferencias lo que son los procedimientos de auditoría de las técnicas de auditoría, ya que están estrechamente ligadas unas a otras pero son distintas. En tanto que las técnicas de auditoría son las herramientas y detalles de trabajo que aplica el auditor, los procedimientos son las combinaciones que se hace de tales técnicas para realizar un trabajo o estudio en particular.

Answer 54

Estupiñan, (2015) refiere que “Toda actividad básica está sujeta a estos riesgos potenciales · Transacciones, que no están debidamente autorizadas · Transacciones contabilizadas, que no son validas · Transacciones realizadas, que no están contabilizadas · Transacciones, que están indebidamente valuadas · Transacciones, que están indebidamente clasificadas · Transacciones, que no están registradas en el periodo que corresponde · Transacciones, que esta indebidamente anotadas en los sub diarios o sub mayores o incorrectamente resumidas en el mayor Para prevenir o detectar estos siete riesgos potenciales, la empresa establece controles administrativas y contables.”

Answer 55

El programa de auditoría que lleva a cabo el auditor debe mostrar los tiempos y fechas en que realizará su trabajo, así como las actividades que tendrán sus participantes en su equipo de trabajo. Manco, (2014, p.43) refiere que “Un programa de auditoría es un **plan detallado del trabajo de auditoría que se efectuará, especificando los procedimientos que se seguirán para la verificación de cada una de las partidas en los estados financieros y el tiempo estimado que se requerirá**”

Answer 56

Las funciones del ciclo de tesorería se inician con el reconocimiento que las necesidades de efectivo, continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores.

Answer 57

El ciclo de adquisición y pagos abarca principalmente dos grandes áreas que son las adquisiciones que hace la empresa ya sea de bienes o servicios, así como el pago a proveedores por dichas adquisiciones además del pago a sus empleados por concepto de nómina o reembolso de viajes o gastos hechos por cuenta de la empresa.

Answer 58

No pagarse correctamente las cuotas a instituciones de gobierno como el IMSS, INFONAVIT con lo que podrían existir serios riesgos para la empresa. También podrían generarse multas o demandas contractuales por no realizar los pagos de forma correcta y en tiempo. El no tener un adecuado control interno en el pago a empleados y proveedores puede llevar a la empresa a serios problemas, debido a incumplimientos legales, con el SAT o cualquier otra institución del Gobierno Local, o Federal, así como la normativa financiera estipulada en las NIF.

Answer 59

Estupiñan, (2015) refiere que “el ciclo de transformación en lo que respecta a inventarios se relaciona o enlaza con otros ciclos, primordialmente con el de adquisición y pago, ingreso e informe financiero. En el de informe financiero produce efectos cuantitativos por las afectaciones de saldos y con los demás ciclos, las funciones son de control. Así se tiene que una verificación física en los inventarios de productos terminados, tendrá una incidencia en el ciclo de informe financieros, por los ajustes (afectaciones de saldos) que haya necesidad de efectuar y en el ciclo de transformación.”

Answer 60

La metodología para decidir cuáles pruebas de detalles de saldos se efectuarán para el inventario y almacenamiento es en esencia la misma que la que se señaló para las cuentas por cobrar, cuentas por pagar y todas las demás cuentas del saldo.”

Answer 61

El ciclo de ingresos comprende las transacciones realizadas por la empresa con sus clientes, ya sea que el pago sea en efectivo o mediante el crédito comercial. Este ciclo impacta al estado de resultado integral en lo que respecta a los rubros de ventas o ingresos por los ingresos relativos a la venta de inventarios, la prestación de servicios derivados de la operación de la entidad o incluso aquellos que no son parte de su operación principal, pero que representan una venta, como podría ser el caso de un activo fijo.

Answer 62

Este es el único ciclo que no procesa transacciones, debido a que se enfoca a la compilación de la información contable y operativa para su análisis, conciliación y reclasificación para su presentación a los usuarios de la información financiera, como pueden ser socios, accionistas, funcionarios, contralores o directores. Debido a que este ciclo no procesa información, es ciclo se encarga de revisar las cuentas de mayor general en donde los otros cuatro ciclos realizaron registros, para de esta forma conciliar la información de todos los ciclos, siempre y cuando esta conciliación no sea parte de alguno de los otros ciclos. **Estupiñan** (2017) estipula que el "ciclo de informe financiero también comprende aquellas funciones de conversión de estados en moneda legal y extranjera de empresas filiales, consolidación y reclasificaciones. También abarca este ciclo, los conceptos y apreciaciones de la dirección respecto al medio externo y reconocimiento de hechos en ese ámbito y la obtención de datos para notas e información supletoria."

Answer 63

López, (2016) refiere que “aun cuando pudiera parecer innecesario en la actualidad, se denomina dictamen fiscal al conjunto de la información integrada por los estados financieros básicos y notas correlativas más los anexos requeridos por la autoridad fiscal, técnicamente. El dictamen fiscal es el documento que consiste en la opinión que, en base a un trabajo de auditoría, emite el contador público independiente respecto de la información que se prepara para poner del conocimiento de la autoridad fiscal y que compete la forma en que el contribuyente cumplió, o no, con las obligaciones fiscales.”

Answer 64

López, (2016) refiere que “en el Diario Oficial de la Federación con fecha 9-XII-2013, se publican diversas modificaciones al Código Fiscal de la Federación, y las que se refieren al dictamen fiscal las cuales son las siguientes; · Se reforma el artículo 32-A para quitar la obligatoriedad del dictamen fiscal a partir del ejercicio 2014, y se vuelve optativo para quienes hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $109M, o que el valor de los activos sea superior a $86M o hayan tenido por lo menos 300 trabajadores prestando sus servicios en cada uno de los meses en el ejercicio inmediato anterior.”

Answer 65

El dictamen para efectos del Seguro Social es el documento elaborado por un Contador Público Autorizado por el IMSS, que señala la opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones de un patrón, derivadas de la Ley del seguro social y sus reglamentos, el cual debe presentar todo patrón con más de 300 trabajadores, y de manera voluntaria los que tengan menor número de trabajadores.

Answer 66

Debe presentar el dictamen fiscal al IMSS obligatoriamente todo patrón con u**n promedio de más de 300 trabajadores en el ejercicio inmediato anterior** y de **manera voluntaria** pueden aquellos patrones con un promedio de trabajadores menor a 300, también pueden presentar dictamen a través de SIDEIMSS, de manera voluntaria. El dictamen debe ser **presentado** el 30 de septiembre del ejercicio siguiente al dictaminado, o bien, dentro de los 9 meses siguientes a la fecha en que presentó el aviso de dictamen para efectos del seguro social, siempre que el patrón haya solicitado la corrección patronal (CORP-02) o mediante algún requerimiento del Instituto.

Answer 67

Los patrones que presenten dictamen, no serán sujetos de visita domiciliaria por los ejercicios dictaminados a excepción de que: · El dictamen se haya presentado con abstención de opinión, con opinión negativa o con salvedades sobre aspectos que, a juicio del contador público, recaigan sobre elementos esenciales del dictamen, o · Derivado de la revisión interna del dictamen, se determinaren diferencias a su cargo y éstas no fueran aclaradas y, en su caso, pagadas.

Answer 68

1. Limpia y sin salvedades 2. Con salvedades 3. Con opinión negativa 4. Con abstención de opinión

Answer 69

La presentación del dictamen ante el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores en lo subsecuente Infonavit es voluntaria, y sirve para dictaminar el cumplimiento de las obligaciones patronales en materia de aportaciones por medio de un contador público autorizado.

Answer 70

Con las excepciones y condiciones que señala el Artículo 73 del Reglamento de Inscripción pago de aportaciones y entero de descuentos al Infonavit, se muestran a continuación los beneficios de presentar el dictamen. Es importante analizar dichas excepciones ya que podrían no aplicar si se encuentra en alguno de estos supuestos. · No serán sujetos de visitas domiciliarias por los ejercicios dictaminados y anteriores. · No se emitirán a su cargo cédulas de diferencias referidas al ejercicio dictaminado.

Answer 71

· Opinión sin salvedad · Opinión con salvedad · Abstención de opinión · Opinión negativa

Answer 72

El artículo 46-A del CFF refiere los plazos para las visitas, el cual es de doce meses contando a partir de que se le notifique al contribuyente, o dieciocho meses en caso de aquellos contribuyentes que integran el sistema financiero, o dos años para aquellos en los que la autoridad fiscal o aduanera solicite información de otro país. Así mismo este artículo establece los casos en los que se suspenderán los plazos para concluir las visitas o revisiones que incluyen: · Huelga · Fallecimiento del contribuyente · Cuando la autoridad se vea impedida para continuar el ejercicio de sus facultades

Answer 73

El artículo 52 del CFF establece que "se presumirán ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos afirmados: en los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados financieros de los contribuyentes o las operaciones de enajenación de acciones que realice; en cualquier otro dictamen que tenga repercusión fiscal formulado por contador público o relación con el cumplimiento de las disposiciones fiscales; o bien en las aclaraciones que dichos contadores formulen respecto de sus dictámenes, siempre que se reúnan los siguientes requisitos:" Sus fracciones señalan: · I. Que el contador público que dictamine obtenga su inscripción ante las autoridades fiscales. · II. Que el dictamen, se formule de acuerdo a las disposiciones del RCFF y a las normas de auditoría. · III. Que el contador público que emite el dictamen, además emita un informe sobre la revisión de la situación fiscal. · IV. Que el dictamen se presente a través de medios electrónicos. · V. Que el contribuyente esté al corriente de sus obligaciones fiscales.”

Answer 74

El artículo 52, fracción II del CFF menciona que el contador público debe formular el dictamen fiscal "de acuerdo con las disposiciones del Reglamento de este Código y las normas de auditoría" a lo cual debe entenderse que son las normas internacionales de auditoría debido a que en México son las únicas utilizadas a partir de 2012. Sin embargo, son las Normas de Información Financiera (NIF) las que deben ser usadas de manera obligatoria a partir del 1 de enero de 2006 para preparar la información contable de una entidad, ya que estas sustituyeron a los principios de contabilidad que anteriormente elaboraba el IMCP.

Answer 75

El término de normas de información financiera "se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares, emitidos por el CINIF o transferidos al CINIF, que regulan la información contenida en los estados financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados, que son aceptados de manera amplia y generalizada por todos los usuarios de la información financiera."

Answer 76

Las circulares "son recomendaciones o aclaraciones emitidas en su momento por al CPC, pero que no asumen la forma de una norma, pues no pasaron por un proceso de auscultación. Empero, debido a su importancia como guías, seguirán formado parte de esta publicación hasta en tanto no pierdan su función."

Answer 77

Las INIF y ONIF "son aclaraciones y guías de implementación de las NIF"

Answer 78

Los postulados básicos "son fundamentos que configuran el sistema de información contable y rigen el ambiente bajo el cual debe operar. Por lo tanto, tienen influencia en todas las fases que comprenden dicho sistema contable; esto es, inciden en la identificación, análisis, interpretación, captación, procesamiento y, finalmente, en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y de otros eventos, que lleva a cabo o que afectan económicamente a una entidad."

Answer 79

El Artículo 33 del Código de Comercio establece que "*el comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las características particulares del negocio, pero en todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos:* ***a)*** *Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así como conectar dichas operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas.* ***b)*** *Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa;* ***c)*** *Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información financiera del negocio;* ***d)*** *Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales;* ***e)*** *Incluirá los sistemas de control y verificación internos necesarios para impedir la omisión del registro de operaciones, para asegurar la corrección del registro contable y para asegurar la corrección de las cifras resultantes*."

Answer 80

El Artículo 10 establece que "la representación de toda sociedad mercantil corresponderá a su administrador o administradores, quienes podrán realizar todas las operaciones inherentes al objeto de la sociedad, salvo lo que expresamente establezcan la Ley y el contrato social."

Answer 81

El Artículo 86 de la LISR establece que "Las personas morales a que se refiere este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes: “I. Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar registros en los mismos respecto de sus operaciones.

Answer 82

El **CFF** establece en la fracción III del **artículo 26** la obligación solidaria en materia de contribuciones fiscales que tiene el **administrador** de la entidad, cualquiera que sea su nombramiento, llegando dicha responsabilidad al ámbito personal que este debe responder hasta con su **patrimonio**. Así mismo, la fracción **X** del **artículo 26** establece la responsabilidad solidaria de los socios o **accionistas** mientras sustentan esta posición, con una responsabilidad hasta por **el monto de su participación en el capital social**, por las contribuciones omitidas por la entidad que no alcancen a ser cubiertas por los bienes de la misma.

Answer 83

Acuerdo sobre las responsabilidades de la dirección (Ref: Apartado 6( b)) A11. Una auditoría realizada de conformidad con las NIA se lleva a cabo partiendo de la premisa de que la **dirección** ha reconocido y comprende que tiene las **responsabilidades** establecidas en el apartado 6( b). 11 En determinadas jurisdicciones, dichas responsabilidades pueden venir especificadas por las disposiciones legales o reglamentarias. En otras, la definición de dichas responsabilidades en las disposiciones legales o reglamentarias puede ser poco precisa o inexistente. Las NIA no invalidan las disposiciones relativas a dichas cuestiones. Sin embargo, el concepto de auditoría independiente requiere que la función del **auditor no implique asumir responsabilidades** en la preparación de los **estados financieros** o en el correspondiente **control interno** de la entidad, y que el auditor tenga una expectativa razonable de obtener la información necesaria para realizar la auditoría, siempre que la dirección pueda proporcionarla o conseguirla. En consecuencia, la premisa es fundamental para la realización de una auditoría independiente. Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento. Normas de auditoría para atestiguar, revisión y otros servicios relacionados Para evitar malentendidos, se llega a un acuerdo con la dirección de que ésta reconoce y comprende que, al acordar y dejar constancia de los términos del encargo de auditoría descrito en los apartados 9-12, asume dichas responsabilidades.

Answer 84

La NIF A-4, Características cualitativas de los estados financieros, señala las características que debe reunir esta información.” Párrafo seis “**los administradores son los responsables** de que la información financiera sea confiable, relevante, comprensible y comparable; para cumplir con estas características, deben aplicar las **Normas de Información Financiera** y mantener un **efectivo sistema de contabilidad** y **control interno**. El ocultamiento y distorsión deliberada de hechos en la información financiera constituyen actos punibles, en virtud de que tanto su falta de revelación, como el que la misma esté desvirtuada, induce a los usuarios generales a errores en su interpretación."

Answer 85

**El dictamen fiscal no tiene fe pública** Podría pensarse que el hecho de que el contador público realice un informe de auditoría sobre la situación financiera de una entidad le confiere fe pública sin embargo, esto no es correcto, debido a que la fe pública únicamente puede ser conferida a los **notarios** y a los **corredores públicos**. La **Ley del Notariado para la Ciudad de México establece en su artículo 26** la facultad del notario "La **función autenticadora** es la facultad otorgada por la Ley al Notario para que se reconozca como cierto lo que éste asiente en las actas o escrituras públicas que redacte, salvo prueba en contrario.

Answer 86

La palabra fraude proviene del latín **fraus**, **fraudis** (**engaño**, daño derivado de un engaño). Mientras que el Código Fiscal de la Federación (**CFF**), lo define en su artículo **108** como delito de defraudación fiscal a “**quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal**.”

Answer 87

a) Riesgos personales · Desajuste entre personalidad y status · Comportamientos inusuales · Cometer actos ilegales · Estilo de vida excéntrico · Moral baja · Alta rotación del personal · **Compensaciones vinculadas al rendimiento** b) Riesgos culturales · Obtención de resultados a cualquier costo · Falta de ética comercial · **Obediencia incuestionable del personal** c) Riesgos estructurales · Complejidad de la empresa · Sitios de trabajo remoto sin supervisión · Más de una firma de auditores d) Riesgos comerciales · Estrategia comercial inflexible · Utilidad desmedida por arriba del estándar de la industria · Desajuste entre el crecimiento y la implementación de sistemas · Baja reputación

Answer 88

La palabra corrupción proviene del vocablo **latín** **corruptio** cuyo significado es la acción y efecto de **corromper** (depravar, echar a perder, sobornar a alguien, pervertir, dañar).

Answer 89

La palabra forense proviene de **latín**, -**ensis** (relación o pertenencia), y **forum** (plaza, mercado, espacio público) y se refiere a lo **relativo a los tribunales de justicia**. De ahí que la auditoría forense se enfoque a la detección del fraude y corrupción por parte de los tribunales de justicia.

Answer 90

La mejor forma de combatir al fraude es mediante una prevención, o detección oportuna, implementando controles que permitan detectar riesgos mediante evaluaciones periódicas, calculando el costo beneficio para no afectar los intereses de la empresa si el riesgo no es material y sus controles muy costosos.

Answer 91

El control interno no tiene como objetivo la eliminación del fraude, debido a que no hay control interno que pueda eliminar la probabilidad de irregularidades. Sin embargo sí puede generar un grado de estructuración y certeza para su detección y prevención dentro de las empresas.

Answer 92

El auditor deberá guardar confidencialidad sobre el informe del fraude o error a terceros, excepto en aquellos casos que los reglamentos, leyes locales o tribunales le requieran presentar dicho informe. En tales circunstancias es recomendable que el auditor cuente con un asesor legal en todo momento.

Answer 93

La materialidad es un término que debe ser planeado por el auditor en el inicio de la auditoría. Este término es de concepción relativa, y de acuerdo a la **NIA 320** es la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el **concepto de importancia relativa en la planeación y ejecución de la auditoría** de los estados financieros.

Answer 94

Los errores son actos u omisiones, casuales e involuntarias, que alteran los hechos económicos y sus resultados. · Errores de omisión: consisten en omitir la anotación de asiento en los libros de contabilidad. · Error de comisión: se producen por descuido y se reflejan las cuentas y registros.

Answer 95

La irregularidad es el resultado de una **planeación** deliberada que se realiza con el fin de obtener **beneficios ilícitos**, consistentes en la apropiación indebida de bienes ajenos, sin consentimiento o conocimiento de sus dueños.

Answer 96

Estupiñan, (2011) hace mención que “en términos de contabilidad, la auditoría forense es una ciencia que permite reunir y presentar información **financiera**, **contable**, **legal**, **administrativa** e **impositiva**, en una forma que será aceptada por una **corte de jurisprudencia** contra los perpetradores de un crimen económico, por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con visión integral, que faciliten evidenciar especialmente delitos”.

Answer 97

· La actuación como perito dado su especial conocimiento y experiencia en términos contables no solo en los procesos ante la justicia ordinaria en todas las ramas. El peritaje contable es un examen crítico y sistemático de hechos controvertidos de índole económico financiero a indagarse mediante la contabilidad y la auditoría.

Answer 98

Se entiende por auditoría gubernamental aquella revisión que realiza una **entidad fiscalizadora** a una **entidad gubernamental** ya sea estatal o municipal en cumplimiento de sus obligaciones legales así como la utilización de los recursos públicos en función de determinar su razonabilidad financiera.

Answer 99

Un delito doloso es aquel que se comete con conciencia, es decir, que el autor quiso hacer lo que hizo. En este sentido, se contrapone al delito culposo, donde la falta se produce a partir de no cumplir ni respetar la obligación de cuidado. Bentacourt, (2007) define como “el concepto substancial o material del delito establece elementos del delito como presupuestos para que un hecho humano se considerado como delito. El delito **es un acto humano típicamente antijurídico culpable y sancionado con una pena de carácter criminal**.”

Answer 100

· Activos (los que participan en su realización). Es la persona física que comete el Delito, llamado también; delincuente, agente o criminal. Será siempre una persona física, independientemente del sexo, edad, (La minoría de edad da lugar a la inimputabilidad), nacionalidad y otras características. · Pasivos (los afectados). Sujeto pasivo es la persona física o moral sobre quien recae el daño o peligro causado por la conducta realizada por el delincuente y se le llama también victima u ofendido, en cuyo caso una persona jurídica puede ser sujeto pasivo de un delito, (patrimoniales y contra la nación).

Answer 101

· **Acción**. La acción es conducta omisiva o activa voluntaria, que consiste en un movimiento de su organismo destinado a producir cierto cambio, o la posibilidad, en el exterior del mundo (Casualidad). La acción consiste en actuar o hacer, es un hecho positivo, el cual implica que el agente lleva a cabo uno o varios movimientos corporales y comete la infracción a la ley por si o por medio de instrumentos, animales, mecanismos o personas. · **Tipicidad**. La tipicidad es la adecuación, es el encaje del acto humano voluntario ejecutado por el sujeto a la figura descrita por la ley como delito. Si la adecuación no es completa no hay delito. · **Antijuridicidad**. La antijuridicidad es la oposición del acto voluntario típico al ordenamiento jurídico. La condición de la antijuridicidad es el tipo penal. · **Culpabilidad**. La culpabilidad es el reproche de la conducta de una persona imputable y responsable, que pudiendo haberse conducido de una manera no lo hizo, por lo cual el juez le declara merecedor de una pena.

Answer 102

Ausencia de la antijuridicidad La antijuridicidad **es aquel desvalor que posee un hecho típico contrario a las normas del derecho** en general (no sólo al ordenamiento penal), también al derecho, por lo tanto no basta que la conducta encuadre en el tipo penal, se necesita que esta conducta sea antijurídica, considerando como tal, a toda aquella definida por el ordenamiento, no protegida por causas de justificación. La antijuridicidad precisamente radica en contrariar lo establecido en la norma jurídica, para que sea delictuosa la conducta ha de ser típica, antijurídica y culpable. La antijuricidad es otro de los elementos estructurales del delito.

Answer 103

La imputabilidades la aptitud de las personas para comprender que su conducta perjudica los intereses de su prójimo y para adaptar su comportamiento a esa comprensión. La palabra imputabilidad es un término jurídico fundamentado en la psicología de donde se relacionan los términos de **responsabilidad** y **culpabilidad** a aquella persona que no tiene presente lo que es la responsabilidad y culpabilidad ya sea porque son menores de edad o porque sufren de alguna discapacidad mental.

Answer 104

El delito puede ser imputable cuando el sujeto puede dejar de ser culpable por las causas de inimputabilidad, estas causas son aquellas situaciones que aunque la conducta es antijurídica hacen que no sea posible declarar responsable del acto realizado al sujeto y este no es capaz de conocer el deber jurídico ni de querer las consecuencias de su violación a la ley. · La enajenación. Es la enfermedad mental no transitoria y son las principales alteraciones mentales que se toman como supuestos de, psicosis, neurosis, etc. · Trastorno mental. Deriva de la intensidad que requiere la inteligencia y la voluntad ya que dicha alteración psíquica no es muy profunda y podría encuadrarse como atenuante. · Minoría de edad. La ley considera con responsabilidad penal a todos los mayores de 14 años y menores de 18 años que hayan cometido un acto que aparezca en el código penal como delito pero con una perna atenuada. · Alteraciones de la percepción en la infancia. En esta ausencia se incluye al sordomudo de nacimiento o desde la infancia sin instrucción, esto se debe a que al carecer de información que proporciona el lenguaje, se condiciona el pensamiento dado que es imposible dar el salto de lo concreto a lo abstracto.

Answer 105

La culpabilidad es la situación en que se encuentra una persona imputable y responsable, que pudiendo haberse conducido de una manera no lo hizo, por lo cual el juez le declara merecedor de una pena. Es la situación en que se encuentra una persona imputable y responsable. Es una relación de causalidad ética y psicológica entre un sujeto y su conducta y la culpabilidad tiene dos formas: dolo y culpa.

Answer 106

**Producción de un resultado típicamente antijurídico, con consciencia de que se quebranta el deber**, con conocimiento de las circunstancias del hecho y el curso esencial de la relación existente entre la manifestación humana y el cambio exterior, y con voluntad de realizar la acción a fin de obtener el resultado que se quiere.

Answer 107

Los medios de prueba en general en el proceso penal son los siguientes: · La confesión. · Los documentos públicos y los privados. · Los dictámenes de peritos. · La inspección ministerial y la judicial. · Las declaraciones de testigos. · Las presunciones.

Answer 108

Instrumental público. El término instrumento proviene del **latín instruere** que significa **instruir**, **enseñar**, **dar constancia**, y se refiere a todo aquello que sirve para conocer o fijar un acontecimiento. El **instrumento público** se llama así porque **el poder público garantiza su autenticidad**, su autorización proviene directamente del poder público. Los instrumentos públicos son: · La escritura. · El acta notarial. · El testimonio. · La copia certificada. · La certificación.

Answer 109

· **Documento público**. Es el otorgado por un funcionario público en ejercicio de su cargo o con su intervención. Puede ser consultado por cualquier persona, a excepción de aquellos documentos que por expresa disposición legal son reservados. · **Documento privado**. Es aquel documento que no cumple los requisitos del documento público, es decir, es un documento que no ha sido elaborado por un funcionario público, ni ha habido intervención de este para su elaboración. Por lo que son aquellos documentos que elaboran los particulares en ejercicio de sus actividades. No obstante **un documento privado puede adquirir la connotación de documento público cuando ese documento es presentado ante notario público**.

Answer 110

La prueba pericial la podemos afirmar que se concibe como la necesidad de solicitar a una persona con conocimientos técnicos, científicos y especializados (perito) para ilustrar al juzgador respecto a los hechos y circunstancias que surgen en el proceso de los cuales se requiere el juicio del técnico. Gutiérrez, (2001, p.95) menciona que “la prueba se desarrollara con las normas generales establecidas en el proceso civil, acerca de las reglas que en general han de regir la prueba en el proceso contencioso administrativo para determinar el objeto de la prueba pericial.”

Answer 111

El termino delito fiscal se define como el conjunto de acciones y omisiones llevadas a cabo por un contribuyente de manera voluntaria y las cuales están penadas por la legislación fiscal. Son los cometidos contra la Hacienda Pública, que consisten en defraudarla, eludiendo el pago de cualquier cantidad, disfrutando de beneficios inmerecidos, y otras conductas recogidas en el Código Penal. · **Artículo 109 CFF**. Será **sancionado** con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien: Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes. En la misma forma será sancionada aquella persona física que perciba dividendos, honorarios o en general preste un servicio personal independiente o esté dedicada a actividades empresariales, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal. Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal sea responsable por omitir presentar, por más de doce meses, la declaración de un ejercicio que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente.

Answer 112

· Artículo 386 CPF. Comete el delito de fraude el que engañando a uno o aprovechándose del error en que éste se halla se hace ilícitamente de alguna cosa o alcanza un lucro indebido. El delito de fraude se castigará con las penas siguientes: I.- Con prisión de 3 días a 6 meses o de 30 a 180 días multa, cuando el valor de lo defraudado no exceda de diez veces el salario; II.- Con prisión de 6 meses a 3 años y multa de 10 a 100 veces el salario, cuando el valor de lo defraudado excediera de 10, pero no de 500 veces el salario; III.- Con prisión de tres a doce años y multa hasta de ciento veinte veces el salario, si el valor de lo defraudado fuere mayor de quinientas veces el salario.

Answer 113

El término corrupción es la acción y efecto de corromper (depravar, echar a perder, sobornar a alguien, pervertir, dañar). En otro sentido, la corrupción es la práctica que consiste en hacer abuso de poder de funciones o de medios para sacar un provecho económico o de otra índole. Se entiende como corrupción política al mal uso del poder público para obtener una ventaja ilegítima.

Answer 114

La palabra gobierno proviene de **latín** “gubemare”, que significa mandar con autoridad, guiar, dirigir, acción y efecto de gobernar. Mientras que la palabra corporativo proviene de latín “corpus”, que significa cuerpo, perteneciente o relativo a una corporación o comunidad. De acuerdo a la **Bolsa Mexicana de Valores** el gobierno corporativo es “el **marco de normas y prácticas, que se refieren a las estructuras y procesos para la dirección de las compañías**, por el cual, un consejo de administración asegura la rendición de cuentas, la equidad y la transparencia en la relación de una empresa con todas sus partes interesadas (la junta directiva, los accionistas, clientes, empleados, gobierno y la comunidad).”

Answer 115

Un modelo permite **comprender, describir o explicar un proceso y sus partes** de manera sencilla, ya que su empleo facilita el estudio aun cuando su complejidad, interacciones o componentes sean variados. De esta forma, un modelo representa un conjunto real lo más allegado a la realidad.

Answer 116

Este es el **Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway** creado en **1985** en **Estados Unidos** por cinco instituciones del sector privado, derivado de las malas prácticas empresariales busca dar **recomendaciones a las empresas y entidades reguladoras** como la SEC (Agencia Federal de Supervisión de mercados financieros). Las cinco organizaciones que conforman el COSO son: · La Asociación Americana de Contabilidad (AAA) · El instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) · Ejecutivos de Finanzas Internacional (FEI) · El Instituto de Auditores internos (IIA) · La Asociación Nacional de Contadores (AMI)

Answer 117

· Institucionalización de la empresa · **Equidad en las decisiones** de los accionistas · **Transparencia** · **Mejor competitividad** · Procesos de sucesión estables · Prevención de conflictos familiares

Answer 118

Derivado de diversos actos fraudulentos cometidos en el **Reino Unido** a finales de los 90’s como: la quiebra del “Bank of Credit and Commerce International” o el “affair Maxwell” en donde Robert Maxwell dueño de diversas empresas utilizaba los fondos de pensión de las mismas para financiar sus negocios. La Bolsa de Valores de Londres y el Consejo de Información Financiera (FRC) crean el Committee of the Financial Aspects of Corporate Governance o Comité Cadbury, presidido por Sir Adrian Cadbury. El informe Cadbury emitido en **1992** tuvo como objetivo **definir recomendaciones a las empresas enfocadas al consejo de administración y sistemas contables para mitigar los riesgos de un gobierno corporativo ineficiente**. Este informe ha sido usado como base para otros códigos en la Unión Europea, los Estados Unidos, entre otros.

Answer 119

Riesgo y oportunidad están ligados ya que parte de las tareas de los empresarios es medir el riego y oportunidades para generar beneficios mediante la minimización del riesgo. Es importante diferenciar la incertidumbre que es una posibilidad no estimable, del riesgo que sí pude ser calculado por ser un aspecto cuantitativo.

Answer 120

* Evitar el riesgo siempre que sea posible para evitar pérdidas. * Controlar el riesgo para minimizar las pérdidas, si no es posible evitar el riesgo. * Tolerar el riesgo cuando su control implique gastos similares o superiores al mismo riesgo. Postura de la administración frente al riesgo: * Actitud conservadora. Consiste básicamente en evitar el riesgo, lo cual lleva consigo el crecimiento limitado. * Actitud contra el riesgo. Controlar el riesgo tratando de transferirlo en lo posible a terceros mediante coberturas. * Actitud neutral. Evaluación del costo-beneficio de sus operaciones identificando si el costo es mayor al beneficio, para lo cual se acepta el riesgo.

Answer 121

Las empresas deben contar con un sistema claro de administración del riesgo, de lo contrario si actitud podrían incurrir en el error de ignorarlo o manejarlo de manera empírica, aumentando el riesgo.

Answer 122

· Alinear el riesgo a tomar con la estrategia corporativa · Generar un vínculo entre el riesgo y el beneficio · Tener contempladas las acciones a seguir frente al riesgo · Identificar y administrar el impacto del riesgo

Answer 123

**El Comité de Basilea para la Supervisión Bancaria** (BCBS) con sede en Basilea, Suiza, es una organización internacional creada por miembros de los bancos centrales de los once países miembros del grupo de los diez (G-10). Esto a raíz de los acontecimientos futuros a la quiebra del Bankhaus Herstatt en Colonia, Alemania en 1974 debido a las pérdidas por operaciones en moneda extranjera, los cuales por poco conducen a un colapso del sistema de pagos norteamericano. Los acuerdos de Basilea enfocados a la **supervisión bancaria o recomendaciones sobre regulación bancaria** son tres, el primero creado en 1988 llamado Basilea I el cual estableció los principios básicos de la actividad bancaria. En 2004 se publica el acuerdo Basilea II, el cual incluye el riesgo de mercado. Finalmente se emite en 2010 el acuerdo Basilea III que pretende cubrir la magnitud de las posibles crisis económicas.

La auditoría y el control interno como medida de prevención Flashcards

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