Les instruments financiers

Question 1

Un instrument financier donne lieu …

Answer 1

à un actif financier (AF) pour une entité et à un passif financier (PF) ou un instrument de capitaux propres (ICP) pour l’autre.

Question 2

Vrai ou faux, un actif financier (AF) est un droit contractuel de recevoir de la trésorerie?

Answer 2

Vrai

Question 3

Vrai ou faux, un passif financier (PF) correspond à une obligation contractuelle de remettre de la trésorerie ou un autre AF.

Answer 3

Vrai

Question 4

Quelle est la différence majeure entre un passif financier (PF) et un instrument de capitaux propres (ICP)?

Answer 4

L’obligation de verser ou non de la trésorerie ou un autre actif financier. S’il y a obligation, c’est un passif financier (PF), s’il n’y a pas d’obligation, c’est un instrument de capitaux propres (ICP).

Question 5

Les actions ordinaires sont-elles des passifs financiers (PF) ou des instruments de capitaux propres (ICP) pour l’émetteur?

Answer 5

instruments de capitaux propres.

Question 6

Les emprunts bancaires ou les obligations sont-ils des passifs financiers (PF) ou des instruments de capitaux propres (ICP) pour l’émetteur?

Answer 6

passif financier

Question 7

Vrai ou faux, il faut actualiser les flux de trésorerie futurs prévus pour obtenir la juste valeur des instruments financiers?

Answer 7

Vrai

Question 8

Pour un détenteur, si l’AF comporte des FT déterminés par un contrat, de quoi s’agit-t-il?

Answer 8

C’est un titre à FT déterminés.

Question 9

Pour un détenteur, les titres à FT déterminés peuvent entrer dans quelles catégories de comptabilisation?

Answer 9

coût amorti, JVBRG et JVBRN

Question 10

Pour un détenteur, si l’AF ne comporte pas de FT déterminés par un contrat, de quoi s’agit-t-il?

Answer 10

C’est un ICP.

Question 11

Pour un détenteur, les ICP peuvent entrer dans quelles catégories de comptabilisation?

Answer 11

JVBRG et JVBRN

Question 12

Que signifie JVBRG?

Answer 12

Juste valeur par le biais du résultat global.

Question 13

Que signifie JVBRN?

Answer 13

Juste valeur par le biais du résultat net.

Question 14

Pour l’émetteur, si l’instrument crée une obligation contractuelle de verser de la trésorerie ou un autre AF, de quoi s’agit-il?

Answer 14

C’est un PF

Question 15

Pour l’émetteur, le PF peut entrer dans quelle catégorie de comptabilisation?

Answer 15

Coût amorti

Question 16

Pour l’émetteur, si l’instrument ne crée pas d’obligation contractuelle de verser de la trésorerie ou un autre AF, de quoi s’agit-il?

Answer 16

C’est un ICP

Question 17

Pour l’investisseur, il est moins risqué d’investir dans titre d’emprunt que dans les capitaux propres d’une entreprise?

Answer 17

Vrai, car le titre d’emprunt est souvent garantie, tandis que les capitaux propres n’ont aucune garantie.

Question 18

Qu’est-ce que l’effet de levier?

Answer 18

Les actionnaires peuvent utiliser la dette comme levier pour augmenter leur rendement sans investir plus. Un projet financé 100% par dette est financièrement bénéfique pour les actionnaires si le taux de rendement du projet est supérieur au taux d’intérêt.

Question 19

Vrai ou faux, les sociétés par actions fermées sont inscrites à la Bourse?

Answer 19

Faux, ce sont les société par actions ouvertes qui sont inscrites à la Bourse.

Question 20

Quels sont les catégories d’actions?

Answer 20

Actions ordinaires, actions privilégiées (préférentielles) et actions super votantes

Question 21

Quelles sont les opérations portant sur les capitaux propres (3) (OPCP)?

Answer 21

1. apport des propriétaires, émission de parts ou émission d’actions
2. retraits des propriétaires et dividendes
3. rachats de parts ou d’actions

Question 22

Pour le détenteur, les ICP, lorsque classé à la JVBRN. Comment on comptabilise les coûts de la transaction?

Answer 22

On impact les coûts en charge, et non en l’intégrant à l’actif.

Question 23

Pour le détenteur, les ICP, lorsque classé à la JVBRG. Comment on comptabilise les coûts de la transaction?

Answer 23

On les intègre à l’actif. (pas de compte de charge dans l’écriture)

Question 24

Pour le détenteur, quelle est l’écriture à faire au moment de la date de déclaration d’un dividende par une société émettrice?

Answer 24

Il n’y a pas d’écriture à faire à ce moment.

Question 25

Pour le détenteur, y a-t-il une écriture à faire au moment de la date de clôture des registres?

Answer 25

Oui: Dividende à recevoir Xxx Produit de dividende (ER) Xxx

Question 26

Pour le détenteur, quelle est l'écriture à la date du versement du dividende?

Answer 26

Encaisse Xxx | Dividende à recevoir Xxx

Question 27

Que signifie AÉRG?

Answer 27

Autres éléments du résultat global.

Question 28

Pour l'émetteur, la comptabilisation initiale des OPCP se fait...

Answer 28

à la juste valeur

Question 29

Quelle est l'écriture pour l'émetteur d'actions ordinaires sans valeur nominale?

Answer 29

Encaisse Xxx | Actions ordinaires Xxx

Question 30

Quelle est l'écriture pour l'émetteur d'actions ordinaires avec valeur nominale?

Answer 30

Encaisse Xxx Actions ordinaires Xxx Prime à l’émission d’actions Xxx

Question 31

Si l'émetteur émet des actions ordinaires ainsi que des actions privilégiées en même temps, comment peut-on déterminer le montant pour chaque titre d'actions?

Answer 31

Avec soit la méthode proportionnelle ou la méthode résiduelle (attribuer la JV à la catégorie la plus facile à évaluer, et attribuer le résiduel à l'autre catégorie).

Question 32

Vrai ou faux, pour l'émetteur, les opérations portant sur les capitaux propres (OPCP) n'ont jamais d'incidence sur l'état des résultats ou l'état du résultat global.

Answer 32

Vrai

Question 33

Vrai ou faux, pour l'émetteur, les frais d'émission d'actions constituent une OPCP, et sont donc inclus dans les actions au moment de l'émission.

Answer 33

Vrai, car comme cela constitue une OPCP, les frais sont donc exclus de l'état des résultat et inscrit directement en diminution des capitaux propres.

Question 34

Vrai ou faux, une OPCP a une incidence sur le résultat net ou le résultat global.

Answer 34

Faux.

Question 35

Vrai ou faux, il est possible pour l'émetteur de procéder au rachat d'actions.

Answer 35

Vrai

Question 36

Pour l'émetteur de dividendes, quelle est l'écriture de comptabilisation au moment de la date de déclaration?

Answer 36

Résultats non distribués Xxx | Dividende à payer Xxx

Question 37

Pour l'émetteur de dividendes, quelle est l'écriture de comptabilisation au moment de la date de clôture des registres?

Answer 37

Il n'y a pas d'écriture à faire à cette étape pour l'émetteur.

Question 38

Pour l'émetteur de dividendes, quelle est l'écriture de comptabilisation au moment de la date de versement du dividende?

Answer 38

Dividende à payer Xxx | Encaisse Xxx

Question 39

Vrai ou faux, un dividende peut être versé en nature?

Answer 39

Vrai

Question 40

Est-ce possible pour l'émetteur d'offrir aux actionnaires de verser un dividendes en actions, c'est-à-dire d'au lieu de verser un dividende, les actionnaires reçoivent de nouvelles actions?

Answer 40

Oui

Question 41

Est-ce possible pour l'émetteur d'offrir aux actionnaires de verser un dividendes en fractionnement, c'est-à-dire d'au lieu de verser un dividende, les actionnaires se voient remplacer leurs actions ordinaires par des actions privilégiées?

Answer 41

Oui

Question 42

Qu'est-ce que les actions propres détenues?

Answer 42

Ce sont des actions rachetées jusqu'à la revente ou l'annulation par l'émetteur.