Lønmodtagers bruttoindkomst og fradrag Flashcards
(13 cards)
Indtægtssiden
SL §4 er udgangspunkt for hvad der beskattes
Løn er skattepligtig uanset om det er ydet kontant eller i form af naturalydelser
Kontante godtgørelser der kan være skattefrie: Særlige engangsvederlag, indeholdt arbejdsmarkedsbidrag, visse udgiftsgodtgørelser
Naturalydelser = personalegode, kan både være skattefrie og skattepligtige
De fire skattefrie udgiftsgodtgørelser: udlæg
udlæg:
Udlæg er skattefrie, det er udgifter afholdt af lønmodtager i arbejdsgiverens interesse. Tog, repræsentation, kost mm.
Dokumentere erhvervsmæssige telefonudgifter og flytteomkostninger under samme arbejdsgiver.
De fire skattefrie udgiftsgodtgørelser: Befordringsgodtgørelse
Befordringsgodtgørelse:
Godtgørelse af erhvervsmæssig kørsel er skattefri
Det er befordring mellem bopæl og arbejdsplads, mellem arbejdspladser eller inden for samme arbejdsplads.
Befordringsfradrag modtages når man ikke får befordringsgodtgørelse.
Skattefrihed forudsætter at godtgørelsen ikke overstiger skatterådets satser. LL §9 B.
Overholdes skattesatserne ikke, betragtes det som personlig indkomst. satsen ændres over 20.000 km årligt.
De fire skattefrie udgiftsgodtgørelser: Rejsegodtgørelse
Det er at krav at udgifterne er påført lønmodtageren, fordi denne grundet afstanden mellem bopæl og midlertidig arbejdsplads:
- IKKE har mulighed for at overnatte på sædvanlig bopæl, og at rejsen varer mindst 24 timer.
Kan dækkes efter regning eller standardsats.
–Hvis ikke det er midlertidig arbejdsplads eller ikke indebærer overnatning, kan det stadig dækkes efter regning.
Udbetales der ikke rejsegodtgørelse eller udbetales der mindre end standardsatserne, kan lønmodtager få fradrag. LL §9A
De fire skattefrie udgiftsgodtgørelser: Kompensation ved lønomlæg
Kompensation ved lønomlæg er muligt, godtgørelsen skal dog indregnes ved indkomstopgørelsen hvis lønmodtagerens lønomlægning har kompenseret arbejdsgiveren
Skattepligtig løn kan ikke konverteres til skattefri løn.
Jubilæumsgratialer og fratrædelsesgodtgørelser
HR: disse er skattepligtige som personlig indkomst.
U: LL 7 skattefrihed for de første 8.000 udbetalt i forbindelse med en medarbejders fratræden
– Hvis de er ansat i virksomheden der foretager udebetalingen, godtgørelsen ikke træder i sted for løn, de fuldstændig ophører i virksomheden mm.
Gratialer er skattefrie hvis, de er i forbindelse med lønmodtagers jubilæum i 25, 35 eller større antal år der kan deles med 5.
Eller i forbindelse med arbejdsgivers jubilæum på et antal år deleligt med 25. Og der betales lige stor mængden til at alle fuldtidsansatte.
Personalegoder
Det er økonomiske fordele som medarbejder modtager som led i ansættelsesforholdet
Disse er som udgangspunkt skattepligtige SL §4 og LL§ 16.
Typer af personalegoder:
- Formuegoder af pengeværdi
- Sparet privatforbrug
- Vederlagsfri benyttelse af andres formuegoder
Opdeling af personalegoder kan ske via 4 “spande”
spand 1: SL §4, goder der altid skal beskattes og ikke er omfattet af bagatelgrænser. fri telefon, fri bil, fri kost mm.
Spand 2 LL 16: Generelle goder, mindre personale goder der ikke er arbejdsrelaterede. Disse goder er ikke skattepligtige hvis de tilsammen højst udgør en reguleret værdi på 1.400 kr.
Julegaver til reguleret værdi på 900 er ikke skattepligtige, selvom det overstiger 1.400.
Spand 3 LL 16: Goder i hensyn til arbejdet, beskattes kun hvis den samlede værdi overstiger 7.000. Beklædning, vacciner mm.
spand 4 ll 30 og 31: Skattefrihed for ydelser modtaget fra arbejdsgiver til dækning af uddannelse.
Arbejdsgiver betaling af udgifter til behandling af sygdom og skader er skattepligtige. Medmindre det er arbejdsskader, bagatelgrænsen er ikke nået mm.
Goder uden væsentlig værdi
Goder uden væsentlig værdi der ydes på arbejdspladsen som led i personalepleje, er ikke skattepligtige, forudsat:
- Uden væsentlig økonomi, må kun være stillet til rådighed på arbejdspladsen, skal være stillet til rådighed som led i den almindelige personalepleje.
Værdiansættelse af goder
LL 16
H: Det som det vil koste at erhverve godet i fri handel
U: standardiserede satser, fri bil, rabat på indkøb af varer og tjenesteydelser.
Aktieaflønning:
H: Beskatning af værdien på tildelingstidspunktet
u1: LL 7P - beskatningstidpunkt sker når aktier, køberetter eller tegningsretter afstås - derefter beskat efter regler i ABL
u2: LL 28 - Beskatningstidspunkt udskydes til udnyttelses eller salgstidspunktet. Avance beskattes som personlig indkomst
U3: LL 7N - beskatning ved afståelse som personlig indkomst.
Fradragssiden
Udgifter der er afholdt for at erhverve, sikre eller vedligeholde indkomsten, kan fradrages ved opgørelsen af skattepligtig indkomst.
Formodningsregel siger at arbejdsgiver normalt holder disse udgifter, derfor skærpede beviskrav til at dokumentere.
Lønmodtagers fradrag
Lønmodtagers udgifter fradrages som ligningsmæssige fradrag ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Bundgrænse på 7.000, kan først få fradrag for udgifter over dette.
Ligningsmæssige fradrag reducerer ikke bidragsgrundlaget for am-bidrag
Fradrag uden bundgrænse:
Befordringsudgifter LL 9C:
- Et standardfradrag for medudgift til befordring mellem bopæl og arbejdsplads der overstiger 24km dagligt. Også omfattet af udgifter til befordring der ikke er dækket af befordringsgodtgørelse
Yderkommuner har forhøjet sats over 120 km
Lavindkomstgrupper har forhøjet fradrag
Udgifter for nedsat funktionsevne eller kronisk sygdom der forøger befordringsudgifter. Ekstra tillæg til forskel mellem faktisk og normal befordringsudgift
Rejseudgifter: Fradrag mulig hvis delvis eller ingen godtgørelse. Efter standardsats eller regning, dog maks ca. 30.000
andre:
- Jobfradrag, beskæftigelsesfradrag, ekstra pensionsfradrag, kontingenter til fagforening LL 13 mm.
Fradrag med begrænsning
Driftsomkostningerne ved at erhverve, sikre og vedligeholde indkomst, dermed behov for afgrænsning overfor private udgifter.
Skærpet beviskrav
Bundfradrag 7.000
Etablerings og iværksætterkonti:
- Indskud Etableringskonto fradrages med ligningsmæssigt fradrag
- Indskud på iværksætterkonto fradrages i personlig indkomst.
