ØKONOMISTYRING

Question 1

Definer begrebet afholdt omkostning (sunk cost)

Answer 1

En Sunk cost, eller en afholdt omkostning, er en omkostning, der ikke er relevante i beslutningssituationer, da denne er afholdt i fortiden. Dette kan fx være et aktiv, der står til en værdi på 100.000, men som reelt set kun er 50.000 kr. værd. I en beslutningssituation de 100.000, den afholdte omkostning, ikke relevant, da aktivet ikke længere er 100.000 kr. værd. Det er kun de 50.000 kr., der er relevante for beslutningen, ved fx salg.

Question 2

Forklar begrebet “omkostningsobjekt” (Cost object), samt hvordan det anvendes.

Answer 2

Et omkostningsobjekter er noget, vi ønsker en separat måling af omkostninger på. Det er vigtigt at definere præcist dit omkostningsobjekt, fordi det hele afhænger af hvad man vælger. Eksempler på omkostningsobjekter er et produkt, produktlinje, service, kunde, afdeling, region eller fabrik. Se disse forskellige objekter kommer alle med forskellige omkostninger tilhørende sig. Derfor er definitionen af det omkostningsobjekt du ønsker en separat måling af vigtig.

Question 3

Definer begrebet indirekte omkostning (indirect cost)

Answer 3

Indirekte omkostninger er relateret til det pågældende omkostningsobjekt, men kan ikke spores til det (på en økonomisk gennemførlig måde). Det er altså omkostninger som modsat direkte omkostninger ikke kan tildeles en afdeling eller et produkt. Eksempler på indirekte omkostninger er afskrivninger, vedligeholdelse, leasing, elektricitet eller administrationsomkostninger. Derfor vælger man tit en fordelingsnøgle at inddele indirekte omkostninger ud på omkostningsobjekterne.

Question 4

Forklar hovedformålet med target costing

Answer 4

Ved Target costing ’designes’ omkostningerne ved et produkt allerede i produktdesign og engineering-fasen. Vi tager her udgangspunkt i en forventet markedspris for et produkt. Dette gøres gennem markedsundersøgelser ift. kundebehov og pris. Der fastsættes derefter en target pris, en target produktionsmængde og en target profit margin. Hele pointen med target costing er at reducerer omkostningerne allerede i produktdesignfasen og ikke først i produktionsfasen.

Question 5

Giv tre eksempler på en fordelingsnøgle (cost driver)?

Answer 5

En fordelingsnøgle, eller cost driver, bruges til allokering af omkostninger. Eksempel på fordelingsnøgler er maskintimer, direkte løntimer og antal ansatte.

Question 6

Hvad er hvalkurven (whale curve)

Answer 6

Hvalkurven indikerer fordelingen af fortjenesten på sine kunder ved at ranke dem ift. til overskud. Der vil være kunder man ikke tjener penge på, og kunder man tjener mange penge på.

Question 7

Forklar hovedprincipperne for et likviditetsbudget, og forklar, hvorfor det er vigtigt at udarbejde et likviditetsbudget.

Answer 7

Likviditetsbudgettet viser de budgetteret indbetalinger og udbetalinger af virksomhedens bankkonti. Den viser virksomhedens forventede likviditet for en given periode. Ind- og udbetalinger registreres ift. betalingsdato og ikke fakturadato, som i driftsbudgettet. Der indgår i likviditetsbudgettet forventet afdrag på lån, renter, køb af anlæg osv. Likviditetsbudgettet viser således ind- og udbetalinger af pengestrømme.

Question 8

Forklar hvad en intern afregningspris er og hvad formålet er med at bruge interne afregningspriser.

Answer 8

En intern afregningspris er den pris, som virksomheden bruger ved intern handel mellem afdelinger. Formålet med de interne afregningspriser er af fordele ressourcerne og omkostningerne mellem afdelingerne, og at motivere til at arbejde så omkostningseffektivt som muligt.
Der findes fire typer af interne afregningspriser: markedsbaserede afregningspriser, omkostningsbasere afregningspriser, forhandlede priser og administrativt fastsatte priser.

Question 9

Forklar hvad variansanalyse er, samt beskriv hvad første niveauvariansen (total varians) og anden niveauvarianserne (salgsvolumenvarians og fleksibel budgetvarians) udtrykker.

Answer 9

Variansanalyse er en analyse af virksomhedens aktuelle præstation set i forhold til den forventede/budgetterede præstation.
Første niveauvariansen forklarer forskellen mellem den totale budgetterede indtægt/omkostning og den faktiske indtægt/omkostning . Men det tager ikke højde for volumen ændringer
Andet niveau tager højde for volumen ændringer og viser to ting:
Salgsvolumenvarians: Vores fleksible budget - vores statiske/budgetteret budget
Fleksibel budget: vores faktiske budget - det fleksible budget

Question 10

En direktør siger ”det nytter ikke noget at bruge ansvarscentre. Det, det i virkeligheden handler om, er jo bare at vores medarbejdere skal udføre det arbejde, de er ansat til og gøre deres bedste”. Forklar hvorfor han/hun ikke har ret i dette.

Answer 10

Ansvarscentre er organisationsenheder inde i virksomheden hvor manageren bliver holdt ansvarlig for at opnå noget. Det vil altså sige at det nærmest er en lille virksomhed i virksomheden. Men det er vigtigt at pointere at det er en del af virksomheden, da manageren gøres ansvarlig for at opnår nogle af organisationens mål. Finansielle mål i forhold til budgetansvaret, men kan også være ikke finansielle mål som kundetilfredshed og kvalitet. Disse mål skal være specifikke og målbare og skal øge koordineringen mellem ansvarscentrene. Grunden til direktøren ikke har ret er fordi en manager i en kæmpe virksomhed vil følge sig mere forpligtet til at opnår hans afdelings mål end en hel virksomheds mål.

Question 11

Forklar hvorfor det er fornuftigt at bruge ikke-finansielle præstationsmål (ud fra kontrollabilitets- og målkongruenskriterierne).

Answer 11

Ved at bruge ikke finansielle præstationsmål kan virksomheden opnå en højere grad af kontrollabilitet og målkongruens i deres præstationsmåling, især på lavere niveauer af organisationen, hvor relationen mellem medarbejdernes præstation og virksomhedens finansielle resultater ikke er så direkte. Det kræver dog, at præstationsmålingssystemet designes ud fra en minimering af designkriterierne kontrollabilitet og målkongruens, så målingerne udvikles i efter at maksimere kontrollabiliteten og målkongruensen, dvs. sammenhængen mellem præstationsmålingen og virksomhedens kort- og langsigtede værdiskabelse.

Question 12

Forklar og beskriv, hvordan et dækningsbidrag (contribution margin) beregnes.

Answer 12

Dækningsbidrag er: Omsætning - variable omkostninger = dækningsbidrag.
Dækningsbidraget er et overskudsmål, der viser, hvad der er tilbage til at dække fasteomkostninger, kapitalomkostninger og ejer aflønning. På kortsigt skal man producere så længe, der kan skabes et positivt dækningsbidrag, fordi man derved helt eller delvist kan dække faste omkostninger. I tilfælde af knappe ressourcer, så optimeres virksomhedens drift ved at producerer det produkt, der giver størst DB/knap ressource enhed.

Question 13

Hvilken information giver beregningen af nulpunktsafsætningen (break-even volume in units)?

Answer 13

En nulpunktafsætningsberegning beregner man den afsætning man skal have for at få dækket alle sine omkostninger, og dermed ved man fra hvornår produceret enhed man opnår en profit.

Question 14

Definer begrebet trinvis variabel omkostning (step cost / step variable cost).

Answer 14

En trinvist variabel omkostning ændres i spring, oftest fordi man rammer en kapacitetsgrænse for en konkret kapacitet. Det er altså på et bestemt produktionsniveau, at omkostningen stiger. Frem til næste kapacitetsgrænse vil omkostningen være fast.
For eksempel en cafe, hvor en tjener kan betjene 20 borde. I intervallet 0 - 20 borde kan cafeen nøjes med én tjener. I intervallet 0 - 20 borde er lønomkostningen til tjeneren fast uanset aktivitetsniveauet. Ønsker man at udvide aktivitetsniveauet til mere end 20 borde, så kræver det ansættelse af én tjener mere. Det vil sige når man går fra 20 til 21 borde, så stiger lønomkostningen, hvorefter den samlede lønomkostning igen er fast (to tjenerlønninger).

Question 15

Hvad vil det sige, at man fastsætter omkostningsfunktioner ved hjælp af Design analyse (engineering analysis)?

Answer 15

Dette betyder, at man beregner omkostningerne i henhold til hvad de bør være og ikke hvad de har været. Det involverer en systematisk gennemgang af materialer, arbejdskraft, services og faciliteter.

Question 16

Hvad er forskellen på en pristager og en prissætter (Price taker/ price setter).

Answer 16

En prissætter er typisk den stærke spiller på markedet som selv kan definere salgspriserne. Dette lader sig typisk gøre på det heterogene marked. En pristager er en svagere spiller som må underlægge sig de store spillers prissætning eller en virksomhed på et marked med fuldkommen konkurrence hvor forbrugeren sætter prisen.

Question 17

Hvad er hovedforskellene imellem traditionelt budget og beyond budgeting

Answer 17

Det traditionelle budget er typisk statisk og følger regnskabsåret. Det er detaljeret og der bliver lavet nyt budget hvert år. Hvis man benytter målstyring, bruges faste mål. Beyond Budgeting er et opgør imod denne tankegang. Den er mere fleksibel og bruger få, simple og relative mål (f.eks. salg set i forhold til salg sidste år). Man benytter sig af rullende indikatorer (budgetter) så man altid har 12 måneder foran sig. Disse ‘budgetter’ er dog ikke detaljeret som i det oprindelige men består de relative mål. I henhold til traditionel budgettering aflønner man typisk bonus individuelt hvor man i beyond budgeting fremhæver gruppens præstation og derfor gives der gruppe bonusser hvis man benytter sig af bonusser. Ergo er ideen med beyond budgeting at være mere fleksibel og adaptiv samt skabe bedre sammenhold og fundament for at kunne håndtere udfordringer og forandringer.

Question 18

Forklar hvorfor det er en dårlig ide at præstationsmåle fabriksarbejdere med et aktiebaseret præstationsmål (udviklingen i aktiekursen).

Answer 18

For at et præstationsmål skal have en motiverende effekt, skal målet leve op til kontrollabilitetskriteriet, hvilket argumenterer for, at en medarbejders arbejdsindsats skal kunne påvirke målet (en god arbejdsindsats får målet til at præstationsmålingen til at stige og vice versa). Dette er ikke tilfældet for en fabriksarbejder som bliver målet på aktiebaserede mål, idet relationen mellem medarbejderens arbejdsindsats og aktiekursen er meget løst koblet.

Question 19

Forklar hvad manipulationskriteriet betyder i forbindelse med præstationsmåling. Kom med 1-2 eksempler på manipulerende adfærd.

Answer 19

Manipulationskriteriet betyder, at et præstationsmål ikke skal kunne manipuleres af medarbejderne. Det vil sige, at målet kan påvirkes ved manipulerende adfærd uden ændringer I arbejdsindsatsen. eksempler:

1. præstationsmåling af omsætningen: udskydelse af salg til næste periode f.eks. pga. manglende bogføring af bilag.
2. Præstationsmåling af produktiviteten i en kundeserviceafdeling ved at måle antal kundemøder: registrering af kundemøder, som ikke finder sted.

Question 20

Forklar hvad et investeringscenter er, samt hvorledes et chefen for et investeringscenter bør præstationsmåles.

Answer 20

I et investeringscenter er lederen ansvarlig for omsætning og omkostninger som i et profitcenter. Derudover er han/hun også ansvarlig for at udbygge og fastholde virksomhedens konkurrenceevne, hvilket giver lederen ansvar for at investere. Præstationsmål for investeringscentre er residual indkomst, økonomisk overskud(EVA) og return on investment (ROI).

Question 21

Forklar hvorfor et præstationsmålingssystem kan være motiverende for medarbejdere.

Answer 21

Iflg. Human Ressource Model of Motivation (HRMM) kan et præstationsmål kan være motiverende for medarbejdere af to årsager: 1) fordi mennesker kan lide at sætte mål og opnå disse og 2) fordi der igennem en belønningsstruktur belønnes for opnåelsen af målet, f.eks. igennem lønforhøjelse.

Question 22

Hvornår og til hvad bruger vi ækvivalente enheder (equivalent units)?

Answer 22

Vi bruger ækvivalente enheder når vi arbejder med lagerrapportering. Det gør vi fordi vi i en rapporteringsperiode tit ikke er færdige med alle vores produkter vi vil rapportere. Hvis en producent har 100 produkter, der stadig er i produktionsfasen ved udgangen af en regnskabsperiode, og de er 60% færdige, tilføjer den 60 ækvivalente produktionsenheder til rapporten. I regnskabsmæssig praksis er to halvfærdige produkter altså lige med et produkt. Vi bruger disse ækvivalente enheder til at give en bedre dokumentation af produktionsomkostninger og allokering af midler. Man bruger blandt andet ækvivalente enheder i Process Costing.

Question 23

Forklar principperne bag Activity Based Costing, og forklar forskellen mellem beregninger i ABC og en traditionel dækningsbidragsberegning. Kan også formuleres: Hvad er aktivitetsbaseret omkostning (Activity Based Costing /ABC), og hvordan giver disse beregninger mere detaljerede oplysninger end beregninger på baggrund af dækningsbidragsmodellen?

Answer 23

Activity Based costing er en langt mere avanceret model end den traditionelle model. Hvis virksomheden har en masse aktiviteter og et kompliceret omkostningssystem, kan de på baggrund af hvor meget arbejdskraft de ligger i dem, fordele deres omkostninger ud fra det. Det er især behjælpeligt hvis man sælger forskellige produkter, fordi man så ville kunne se hvor mange omkostninger man bruger på hvert produkt, og i hvilke omkostninger for det enkelte produkt der trækker mest. Dermed kan man også opspore ikke så profitable produkter for ens virksomhed og derfor tage særdeles beslutningsrelevante beslutninger. Man kan enten vælge at skære ned på nogen af omkostningerne, eller vælge at prisfastsætte anderledes.
I en traditionel dækningsbidragsberegning fokuseres beslutningstagning omkring dækningsbidraget, hvormed fokus på omkostninger koncentreres omkring de variable omkostninger. Ved ABC åbner vi op for styring af hvad man vil kalde kapacitetsomkostningerne.

Question 24

Forklar med egne ord begrebet offeromkostning (opportunity cost) og giv et konkret eksempel.

Answer 24

Det overskud vi fortrænger som konsekvens af en given alternativ anvendelse af ressourcer kalder vi en offeromkostning. Det sker bl.a. ved knap kapacitet, hvor vi skal vælge hvilken ordrer vi vil producere frem for eventuelle andre ordrer. De ordrer vi fravælger mister vi indtjeningen på, og det er derfor vores offeromkostning. Beslutningsreglen for om vi skal vælge et andet alternativ, da det er økonomisk fordelagtigt, er: Overskud(alternativ)-offeromkostning(nuværende)>0 Altså hvis vores nye ide giver et større overskud end de muligheder vi ”ofre”, så tager den nye ide.

Question 25

Forklar hvad en segmentmargin udtrykker.

Answer 25

Segment margin er det overskud, der skabes fra aktiviteten i relation til et givet segment fx en kundegruppe eller produkt.

Question 26

Hvad er residualindkomst (residual income), og hvordan beregnes den?

Answer 26

Residualindkomsten beregnes ved: Periodens resultat - investeringer*minimumsafkastkrav Det vil sige, at residual indkomsten er et absolut tal, som udtrykker hvor mange penge fr virksomhedens drift, der er tilbage efter investorernes risikopræmie er trukket fra. Residualindkomsten er reelt en alternativbetragtning, hvor man sammenligner det konkrete resultat frembragt i virksomheden med alternativet at investere den samme kapital i finansielle aktiver, der rummer samme risiko som den konkrete virksomhed.

Question 27

Forklar hvilket ansvarscenter (responsibility center) en intern IT-afdeling (som servicerer IT’en i en virksomhed) typisk organiseres som, samt hvilke præstationsmål, et sådant ansvarscenter normalt gør brug af

Answer 27

En intern, IT-afdeling vil typisk organiseres som et omkostningscenter. Da det er en intern IT-afd. og man typisk har en intention om afdelingens helt overordnede rolle er at sørge for, at IT virker i virksomheden. Det vil sige, at afdelingen ikke skal tænke på om det kan betale sig, og de skal heller ikke overveje at sælge ydelser ud af huset. Afdelingen skal servicere IT, så de andre kan passe deres arbejde. Ved at gøre IT-chefen ansvarlig for omkostninger til IT, så definerer man en økonomisk ramme omkring IT-ydelserne i virksomheden. For at sikre, at alle pengene ikke går til cola og pizza vil IT-afdelingen typisk blive målt på en række ikke-finansielle servicemål. Det kan være antal netværksnedbrud, det kan være tid det tager at ordne fejl på en brugers PC, osv.

Question 28

Forklar kort de forskellige formål med budgetter!

Answer 28

Motivation af medarbejdere Planlægning og kontrollering af aktiviteter Evaluering af medarbejder/virksomheden Rådgive ledere i forhold til beslutningstagning Ressourceallokering Strategiske mål retningsafgivning

Question 29

Forklar kort hvilke fordele og ulemper, der kan være ved budgetvariansanalyser (variance analysis)?

Answer 29

Fordele: Man får sat præcises tal på de økonomiske afvigelser der kan være for hvad man har planlagt og opnået. Man har nu mulighed for at se på de specifikke omkostningsområder om kan gå ind og handle på, da man ved hvilke steder man skal gøre det bedre. Man kan straffe eller belønne ansvarscentre på baggrund af præstationer i variansanalysen. Ulemper: Kræver mange og lange beregninger som normalt ikke hører til det finansielle regnskab. Man sætter altid det aktuelle op mod det budgetteret, men det budgetteret hører til fortiden, og er derfor i princippet ikke relevant for virksomheden hvis forudsætningerne for året har ændret sig.

Question 30

Hvilke budgetter skal der som regel udarbejdes for at kunne budgettere virksomhedens samlede Resultatopgørelse og Balance

Answer 30

Resultatopgørelsen begynder med salgsbudget, så det forventede salg driver vores budget. På baggrund af salgsbudgettet kan vi opstille et produktionsbudget som giver et lagerbudget. Derefter kan vi budgettere vores direkte omkostninger som materiale og arbejde. På baggrund af dette har vi os et resultat. Balancen består af virksomhedens aktiver og passiver. Derfor kan man lave likviditetsbudgetter og kapitalbudgetter for at understøtte denne. Alt i alt kalder vi alt dette for et masterbudget.

Question 31

Hvilke overvejelser kan virksomhedens aktører foretage sig, når en standard i budgetsammenhæng fastsættes?

Answer 31

Virksomheden bør overveje hvordan man vil bruge standarden. Er det eksempel ok at afvige fra standarden? Man bør overveje niveauet for standarden, realistisk eller skal der være noget at kæmpe for og hvor meget? Standarder har det med at fastlåse forventninger og praksis. Vil man det eller skal der tænkes over, hvordan man opfordrer til nytænkning og konstant forbedring

Question 32

Forklar begreberne; ROI (Return On Investment), RI (Residual Indkomst) samt EVA (Economic Value Added), og beskriv ved hvilken type ansvarscenter de typisk anvendes.

Answer 32

De 3 præstationsmåleredskaber bliver brugt i et investeringscenter. I et investeringscenter er lederen ansvarlig for omsætning og omkostninger som i et profitcenter. Derudover er han/hun også ansvarlig for at udbygge og fastholde virksomhedens konkurrenceevne, hvilket giver lederen ansvar for at investere. Præstationsmål for investeringscentre er residual indkomst, økonomisk overskud (EVA) og return on Investment (ROI). Return On Investment, er kort sagt et udtryk for det afkast, som en investering giver. Det giver dig altså et billede af, hvor effektive dine investeringer er. En investering kan være alt fra at bruge penge på annoncering til at købe et hus og sælge det igen senere hen. EVA udtrykker hvilken reel ekstra profit/tab der er opnået, og ofte benyttes EVA derfor som grundlag for bonus til ledelsen. Residualindkomst er et direkte udtryk for offeromkostningsbetragtningen. Den sammenholder det eksisterende overskud med det overskud man kunne have fået med investeringen i fx aktier ud fra et risikoniveau.

Question 33

Hvilke 4 hovedgrupper opdeler man ofte målinger i Balance Scorecard i?

Answer 33

``` Et Balanced Scorecard bestr typisk af 4 hovedgrupper: Lærings- og vækstperspektivet Det interne proces perspektiv kundeperspektivet Det finansielle perspektiv. ```

Question 34

Hvad er metoden til at fastsætte optimalt produktmix, når der er tale om en begrænset ressource? Og Efter hvilket økonomisk kriterie tager man beslutning om det optimale produktmiks, når der er en begrænset ressource?

Answer 34

Når virksomheden har en knap ressource, bør den sætte sit produktmix ud fra det højeste dækningsbidrag pr. knap ressource. På den måde vil virksomheden fastsætte det optimale produktmix.

Question 35

Hvad dækker begrebet målkongruens (Goal congruence) over?

Answer 35

Begrebet målkongruens betyder at vi tilstræber at designe vores præstationsstyringssystem på en måde så medarbejderne og virksomhedens mål er overlappende. Altså at vi måler på en måde som med størst sandsynlighed vil skabe en adfærd blandt medarbejderne der vil føre til virksomhedens mål.

Question 36

Forklar ulemperne ved decentralisering af beslutningsrettigheder i organisationer.

Answer 36

Ved decentralisering giver man mere ansvar og beslutningsrettigheder til folk længere nede i organisationen. Det kan betyde, at hvis de ikke arbejder mod samme mål, men blot fokuserer på deres enkelte mål, at der ikke vil være målkongruens. Yderligere kan det også betyde flere omkostninger i forhold til at få informationer rundt i virksomheden, da nu vil der være mange flere som skal informeres.

Question 37

Hvad kan ”cost control” varianser give informationer om?

Answer 37

De kan give indblik i de underliggende faktorer bag mere overordnede budgetafvigelser. Prisvariationer og mængdevariationer og deres individuelle indflydelse på den overordnede afvigelse.

Question 38

Hvad forstås ved en standard i budgettering?

Answer 38

En standard er forudbestemt og velovervejet mængde/pris, som er baseret på en masse informationer, som man benytter i sin i budgettering. En standard er et på forhånd fastlagt ressourceforbrug og en pris på en komponent, en aktivitet eller lignende. Standard omkostning er normalt hvor en forud defineret (budgetteret) indirekte omkostnings rate er blevet beregnet ved at dividere den budgetteret omkostningspuljen med det budgetteret antal af aktiviteter.

Question 39

Hvorfor er markedsbaserede interne afregningspriser den mest kongruente interne afregningspris i markeder med fuldkommen konkurrence?

Answer 39

Interne afregningspriser er de priser, der bruges når en virksomheds afdelinger internt handler med hinanden. De markedsbaserede interne afregningspriser er baseret på markedets priser, der tages for produkterne eller servicen uden for virksomheden. Denne er derfor den bedste at anvende i markeder med fuldkommen konkurrence, da man her har konkurrencedygtige priser, der matcher de andre priser på markedet. Derudover vil den sælgende afdeling få incitament til omkostningseffektivisere, så deres enhedsomkostninger rammer markedsniveauet. Hvis ikke dette er muligt, vil virksomheden foretrække at købe produkterne på markedet og ikke producerer selv. Hvis ikke den sælgende afdeling kan levere til markedspris og tjene penge, bør den købende afdeling have mulighed for at købe på det eksterne marked og derved minimerer deres omkostninger til indkøb.

Question 40

Nævn 3 præstationsmål, som kan benyttes i investeringscentre.

Answer 40

Return on Investment (afkastningsgrad) Residual indkomst EVA

Question 41

Forklar ”the transfer pricing guideline” formelen, og hvad denne betyder for fastsættelse af interne afregningspriser.

Answer 41

1. Transfer pricing er interne afregningspriser. 2. Minimum TP = incremental cost + opportunity cost of buying division Incremental cost er variable omkostninger. Offeromkostningen er her i forhold til hvis de kunne havde solgt det på markedet i stedet for.

Question 42

Forklar, hvad input pris varians og input efficiens varians udtrykker.

Answer 42

Level 3 analysen opdeler den fleksible budgetvarians I input-pris og input-efficiens varianser. Input er en andet ord for de direkte omkostninger man ligger i produktionen. Input-prisvarians: Forskellen på den aktuelle pris og den budgetterede pris på input ganget med den AKTUELLE mængde input. Altså Input-prisvarians = (aktuel pris på inputs - budgetterede pris på input) x aktuelt mængde input. Dette viser forskellen mellem hvad der var forventet og hvad der faktisk blev betalt. Manageren bruger til prisvariansen til at finde ud af om et projekt var over eller under budget. Input-efficiensvarians: Efficiensvarians er forskellen mellem den aktuelle og den budgetterede inputmængde som forbruges ganget med den budgetterede pris. Altså Efficiensvarians = (Aktuelt inputmængde forbrugt - budgetteret inputmængde til produktion af det aktuelle output) x budgetteret pris på input. Efficiensvarians måler altså hvor god virksomheden er til at være effektive på deres omkostningsområder. Man spilder altså ingen penge, man har ikke dårligt personale og man vedligeholder maskintimerne ordentligt.

Question 43

Forklar, hvordan det fleksible budget regnes, og hvilken varians man får ud af at trække det fleksible budget fra det statiske budget.

Answer 43

Fleksibelt budget: Det fleksible budget justerer budgettet med aktuel mængde. Et fleksibelt budget betyder, at når vi sammenligner det budgetterede med det realiserede, så ændrer vi budgetpræmisserne tilsvarende i henhold til aktivitet. Statisk budget: Et statisk budget er et budget, der forbliver på plads, selv når ændringer i mængden af salg, udgifter eller andre relevante faktorer ændres. Forskel: Statiske budgetter tager ikke højde for volumen ændringer, hvilket fleksible budgetter gør.

Question 44

Når man fordeler stykomkostninger til et produkt, kan man vælge enten (kun) at fordele variable omkostninger, eller at fordele totale omkostninger, dvs. inklusiv de faste omkostninger. Forklar problemstillingen ift. fremtidig beslutningstagen, som er forbundet med fordeling af 1) variable stykomkostninger og 2) totale stykomkostninger.

Answer 44

Stykomkostninger er typisk et gennemsnit af nogle omkostninger som man dividerer med et bestemt antal enheder. Totale omkostninger er de samlet variable og faste omkostninger. Virksomheden bør fokusere på totalomkostninger, da stykomkostningerne ikke giver et retvisende billede til beslutningstagningen, da man ofte har inkluderet faste omkostninger i beregningen af stykomkostninger.

Question 45

Ved valget imellem selv at producere eller outsource en produktlinje (make or buy), hvilke økonomiske overvejelser bør man gøre sig?

Answer 45

Virksomheden bør overveje om det skaber værdi ved kunden, at produktet blive lavet selv. Derudover skal man overveje om det er profitabelt at lave det selv eller outsource det. Ofte er det måske ikke så fordelagtigt som man først antaget hvis en del af omkostningerne ved at producere er irreversible.

Question 46

Forklar kort forskellen imellem ordreregnskab (Job order costing) og procesregnskab (process costing)

Answer 46

Job costing er når virksomheden tildeler sine omkostninger ud fra en specifik ordre altså et job. Det kan for eksempel være en batch eller et parti af et bestemt produkt de udbyder. Tit er job costing for virksomheder der har forskellige enheder af et slags produkt. Process costing er når virksomheden har en masse homogene produkter der skal behandles ensartet. Det kan være et bryggeri eller cementfabrik. Tit er process costing for virksomheder der har identiske enheder af et produkt. Altså når en virksomhed masseproducerer. Der findes altså en gennemsnitsomkostning per enhed. Den væsentligste forskel mellem job-costing og process-costing er, at i process costing anvendes gennemsnittet til at beregne enhedsomkostninger. Man tager altså alle omkostninger som er afholdt og dividere med antal enheder man har produceret. På den måde finder man enhedsomkostningen som tildeles alle.

Question 47

Beskriv de forskellige produktionsforhold, under hvilke man kan implementere hhv. ’ordreregnskabs-’ (job costing) og/eller ’procesregnskabssystemer’ (process costing).

Answer 47

Hvis virksomheden har forskellige produkter som kræver forskellige materialeindhold, antal arbejdstimer og antal maskintimer skal virksomheden vælge job costing. Da det giver de bedste oplysninger til virksomheden omkring dens produkt og kundeprofit. Eksempler på industrier der bruger job costing er byggeri, trykkeri, møbelproduktion og generel produktion af skræddersyede produkter. Hvis man som virksomhed kun sælger en type produkt i meget få former, vil man have størst gavn af at bruge Process costing. Fordi hvis alle produkterne er ens, kan det ikke betale sig at omkostningsbelaste dem individuelt. Man opgøre i stedet omkostningerne i individuelle processtrin som råmaterialer, forarbejdning, pakning.

Question 48

Forklar, hvad de fire kvalitetsomkostninger (costs of quality) er, og hvordan kan en organisation evaluere kvalitetspræstation? Giv et eksempel.

Answer 48

De fire kvalitetsomkostninger er: 1. Forebyggelsesomkostninger 2. Kvalitetsovervågningsomkostninger 3. Interne fejlomkostninger 4. Eksterne fejlomkostninger Når man vil vurdere kvalitetspræstationen kan det enten gøres ved en cost of quality (COQ) beregning på alle fire kvalitetsomkostninger, ved hjælp af ABC-allokering af indirekte omkostninger, eller ved at anvende ikke-finansielle præstationsmål, herunder bl.a. leveringstider, fejlrater eller spilprocenter. F.eks. kan en virksomhed måle kvaliteten af det output, de producerer ved at lave stikprøver af produktionen, eller de kan lave en decideret finansiel COQ beregning, som resulterer i kvalitetsomkostningen i kroner/ører.

Question 49

Forklar hvordan Return on Investment (ROI) og Economic Value Added (EVA) kan bruges internt i en organisation, til præstationsevalueringsformål.

Answer 49

ROI og EVA kan bruges til at evaluere præstationsmål af forretningsenheder/divisioner/organisationsenheder, som ud over at være ansvarlige for profitskabelse (omsætning og omkostninger), også er ansvarlige for at forvalte noget kapital, som er investeret (dvs. ansvarlige for investeringer). Hvis ikke de er ansvarlige for investeringer, bør andre præstationsmål vælges pga. kontrollabilitetskriteriet. Det vil sige, at lederne af disse organisationsenheder stilles til ansvar for den opnåede ROI/EVA. a. Hvordan defineres og beregnes ROI hhv. EVA? ROI=Resultat af primær drift/investering EVA=resultat efter skat-WACC*(aktiver i alt-kortfristet gæld) b. Hvad forklarer de os om præstationen? Return On Investment, er kort sagt et udtryk for det afkast, som en investering giver. Det giver dig altså et billede af, hvor effektive dine investeringer er. En investering kan være alt fra at bruge penge på annoncering til at købe et hus og sælge det igen senere hen. EVA er økonomisk overskud. EVA forklarer de penge som er tilbage til ejerne af en virksomhed efter alle omkostningerne inklusive omkostninger til kapitalen som er investeret, er betalt. Deraf navnet "economic value added" c. Hvad er forskellen imellem dem? EVA er et mål for at vurdere, hvor effektivt virksomhedsaktiver bruges til at generere indtægter, ROI beregner afkastet fra en investering i procent af det oprindelige investerede beløb. ROI beregnes i procent, hvorimod EVA er absolutte tal.

Question 50

Forklar den rolle interne afregningspriser har for profitten i profitcentre og profitten for organisationen som helhed.

Answer 50

Interne afregningspriser omfordeler omsætningen og omkostningerne i en organisation. Profitten er således ikke direkte påvirket af IA, men fordi lederne for forretningsenheder får et større økonomisk ansvar, så bliver de igennem brugen af IA, evt. Kombineret med økonomiske incitamenter for lederen motiveret til at handle mere økonomiske fordelagtigt. Sagt på en anden måde, så bliver deres adfærd og beslutninger mere målkongruent med virksomheden, og derfor påvirker IA, profitten for hele virksomheden hvis IA er fastsat hensigtsmæssigt (dvs. det skal afspejle variable omkostning + evt. Offeromkostningen, som ofte approksimeres igennem markedspriser).

Question 51

Forklar: a. hovedprincipperne i en kapitalværdiberegning (hvad gør man i en kapitalværdiberegning) b. forskellen på at vurdere rentabiliteten af et projekt igennem almindelige regnskabstal, fx årets profit og residualindkomst, og projektets kapitalværdi (NPV beregninger).

Answer 51

I en kapitalværdiberegning opgør man alle cash flows, positive som negative, ved det objekt, man vil vurdere rentabiliteten af (fx et projekt eller en forretningsenhed). Disse cash flows tilbagediskonteres til tidspunkt 0 med en tilbagediskonteringsrente. Derved tager man højde for tidsværdien af penge (100 kr. i dag er mere værd end 100 kr. om et år osv.). Derefter summerer man tidpunkt 0 tallene og får en nutidsværdi, som udtrykker hvorvidt objektet, man regner på, er profitabelt (positiv NPV) eller ej (negativ NPV). Ved vurdering af rentabiliteten igennem almindelige regnskabstal tager man ikke højde for, at cash flowene forløber over en årrække, og at disse kan være meget forskellige imellem årene, og denne forskel kan have stor betydning for, hvorvidt det, der regnes på, er profitabelt eller ej. Derfor er NPV en mere præcis opgørelse af rentabiliteten, forudsat at cash flowene kan opgøres pålideligt og præcist.

Question 52

Forklar hvad direkte, indirekte, variable og faste omkostninger er.

Answer 52

Direkte omkostninger: Direkte omkostninger er dem vi kan spore tilbage til et givet omkostningsobjekt, for eksempel et produkt eller en afdeling. Eksempler på direkte omkostninger kan være 4 hjul til en bil man producerer hvor bilen er omkostningsobjektet. Eller de 5 vinduer til bilen man producerer. Altså omkostninger man direkte kan sporer tilbage til omkostningsobjektet. Indirekte omkostninger: Indirekte omkostninger er relateret til det pågældende omkostningsobjekt, men kan ikke spores til det (på en økonomisk gennemførlig måde). Det er altså omkostninger som modsat direkte omkostninger ikke kan tildeles en afdeling eller et produkt. Eksempler på indirekte omkostninger er afskrivninger, vedligeholdelse, leasing, elektricitet eller administrationsomkostninger. Derfor vælger man tit en fordelingsnøgle at inddele indirekte omkostninger ud på omkostningsobjekterne. Variable omkostninger: Variable omkostninger ændrer sig ud fra hvor meget virksomheden sælger. Det kan for eksempel være råmaterialer eller akkordløn, fordi begge omkostninger afhænger af virksomhedens salg. Hvis man sælger mere end forventet stiger ens variable omkostninger, hvis man sælger mindre end forventet falder ens variable omkostninger. Faste omkostninger: Faste omkostninger er omkostninger der ikke ændres på baggrund af virksomhedens salg og produktion. Det er de omkostninger virksomheder betaler fast hver måned eller kvartal for at virksomheden kan eksistere. Det er typisk husleje, afskrivninger og fastansattes løn.

Question 53

Forklar hvad forskellen er på variable costing og absorption costing. Forklar hvorfor der kan være forskel på hvor stor en profit, der fremgår af en virksomheds resultatopgørelse, afhængig af om virksomheden følger principperne i variable costing eller absorption costing.

Answer 53

De to metoder (Variable costing)”Bidragsmetoden” og (absorption costing)”Regnskabsmetoden” er forskellige i måden hvorpå de behandler faste produktionsomkostninger. Under (Variable costing) (dækningsbidragsmetoden) medtages faste produktionsomkostninger ikke i lageropgørelser, men er omkostninger der indgår i resultatopgørelsen i den periode, hvor de er afholdt. Alle variable produktionsomkostninger påføres lagerværdien og bliver en del af enheds-omkostningerne. Faste omkostninger påføres resultatopgørelsen. Lagerværdien er dermed altid mindre ved variable costing Under (absorption costing) (regnskabsmetoden) tillægges faste produktionsomkostninger lagerværdien og bliver først til en omkostning, når salget finder sted. Dermed kan man altså forøge driftsresultatet på kort sigt, selvom der ikke er efterspørgsel efter produktionen. Lagerværdien er dermed altid højere ved denne metode. Virksomheder kan altså bruge denne metode til at øge deres profit. All in all vil virksomheder der på kort sigt gerne vil have et bedre resultat vælge absorption costing fordi man nærmest ”gemmer” nogle af de faste produktionsomkostninger til næste regnskabsperiode, hvorimod man i variable costing medtager dem i denne regnskabsperiode for det meste.

Question 54

Forklar hvad en fællesomkostning (joint cost) er, og forklar hvordan omkostningen kan fordeles til produkterne vha. ”sales value at split-off” metoden og ”physical measure” metoden (hvor vægten benyttes i physical measure metoden).

Answer 54

Fællesomkostninger er omkostninger ved en produktionsproces, der udmønter sig i flere produkter. Output af en fælles produktionsproces kan klassificeres i to generelle kategorier: Fællesprodukter og Biprodukter. Altså er fællesomkostninger omkostninger som kommer af virksomheden producere 2 eller flere produkter i samme Process. Fællesprodukter har en høj salgsværdi, hvorimod biprodukter tit er resultatet af forarbejdningen af en anden vare og har normalt en lavere salgsværdi. Sales Value at Split off (salgsværdi I opsplitningspunktet): Vi fordeler fællesomkostningerne ved denne metode ved at kigge på salgsværdien af et de enkelte produkter ved opsplitningspunktet. Den salgsværdi laver man en vægtning af i procent ud fra de enkelte produkter, og man tager så den vægtning af fællesomkostningerne så man kan fordele dem ud på produkterne. Et eksempel kunne være: Lad os sige vi har fællesomkostninger på 100 kr. der skal fordeles ud på 2 produkter mælk og ost. Mælk har en salgsværdi på 50 og ost har en på 100. Det giver i alt 150 i salgsværdi med en vægtning på 33% mælk og 66% ost. Så fordeler vi de 100 kr. fællesomkostninger ud fra dette. Altså 33 kr. til mælk og 66 kr. til ost. Physical measure metoden: Den fysiske metode fordeler fællesomkostningerne på baggrund af en fysisk måleenhed som vægt eller mængde af produktion af det enkelte produkt. Ud fra denne fysiske måleenhed laver man igen en vægtning i procent man kan uddele sine fællesomkostninger på. Her er et eksempel: Lad os sige vi har fællesomkostninger for 100. Det skal fordeles ud på 2 produkter mælk og ost. Mælk har en litervægt på 25 og ost har en på 75. Det giver i alt 100 liter. Med en vægtning på 25% og 75% kan vi nu fordele de 100 fællesomkostninger ud på mælk og ost ved at gange dem ud så 100*0,25 giver 25 kr. og 100*0,75 giver 75 kr.

Question 55

Forklar hvad de 4 perspektiver i BSC indeholder, og hvordan de hænger sammen.

Answer 55

BSC står for Balanced score card. Det er et styringsværktøj, som viser sammenhæng imdellem virksomhedens ord og virksomhedens handling. BSC sætter virksomheden i stand til at realiserer de forventede økonomiske resultater samtidig overvåges, hvordan det går med opbygning af nødvendige kompetencer, som sikrer den fremtidige vækst og fastholde forandringen. Nedbrudt i de fire dimensioner, der skal udtrykke virksomhedens værdiskabelsessammenhænge. Lærings og vækst Interne processer Kundeperspektiv Finansielt perspektiv

Question 56

Forklar hvad forskellen er på FIFO metoden og vægtet gennemsnit (weighted-average) metoden i procesomkostninger, og hvorfor disse to metoder ender ud i en forskellig omkostning overført til færdigvarelageret.

Answer 56

FIFO er en metode, hvor de første købte varer, sælges først. Fifo er den fortrukne metode for mange virksomheder, da virksomheden dermed ikke vil sidde med et forældet lager. Virksomheder, der bruger FIFO, vil konstant have opdaterede markedspriser afspejlet i deres lager. Den vejede gennemsnitsmetode bruger de gennemsnitlige lagerbeholdninger til at beregne lagerværdien. Man værdisætter lagerbeholdningen ved at dividere prisen på de varer der er tilgængelige til salg, med antallet af varer, og således beregne en gennemsnitspris. Dermed når man frem til en pris der hverken repræsenterer ældste eller nyeste enhed. Derfor vil der være forskel på hvilken enhedsomkostning, som færdigvarerne sælges med, belaster resultatopgørelsen. Begge metoder bruger ækvivalente enheder til at sørge for, forældede råvare ikke påvirker færdigvarelageret. FIFO-metoden giver større variation i omkostningerne. Dette har indflydelse på vores stykomkostningsberegninger og dermed også prisfastsættelse.

Question 57

Forklar hvordan omkostninger allokeres til omkostningsobjekter i ”single rate cost allocation” metoden.

Answer 57

”Single-rate” omkostningsfordelingsmetoden samler alle omkostninger (variable og faste) i én omkostningspool og tildeler omkostningerne til omkostningsobjekter ved hjælp af denne samme sats pr. enhed i den enkelte tildelingsbase. Altså samles alle typer omkostninger i en omkostningspool. Og ud fra denne omkostningspool fordeler man omkostningerne ud.

Question 58

Forklar hvordan omkostninger allokeres til omkostningsobjekter i ”Dual rate cost allocation” metoden.

Answer 58

”Dual-rate” omkostningsmetoden opdeler omkostninger i hver sin omkostningspool i to omkostningsbaser: en variabelomkostnings cost-pool en fast omkostnings cost-pool. De to pools har forskellige omkostningsfordelingsbaser man fordeler omkostningerne ud med.

Question 59

Forklar hvordan omkostninger allokeres til omkostningsobjekter i ”activity based costing” metoden

Answer 59

Ved ABC allokeres omkostningerne ud på flere cost drivere i forhold flere forskellige aktiviteter. ABC fokuserer på de aktiviteter, som relaterer sig til et produkt, et omkostningsobjekt (f.eks. et produkt, en service eller en kunde). Indirekte omkostninger fordeles til aktiviteterne, som også kaldes cost pools eller activity cost pools, og der udregnes for hver aktivitet en cost allocation base/cost driver. De indirekte omkostninger fordeles herefter fra aktiviteterne til omkostningsobjekterne via disses træk på aktiviteterne.

Question 60

Forklar hvornår en forretningsenhed skal organiseres som omkostningscenter, og hvornår en forretningsenhed skal organiseres som profitcenter.

Answer 60

Hvis en forretningsenhed kun generer omkostninger for virksomheden, vil det være en god ide at organisere sig til et omkostningscenter. Det kan f.eks. være hvis man er et forskningshold, kundeservice eller marketing. Alle afdelinger som ikke direkte skaber fortjeneste for virksomheden. Man kan godt tro at et omkostningscenter ikke skaber værdi for virksomheden, fordi de ikke direkte har indflydelse på virksomhedens resultat. Men da er disse centre der tit måler virksomhedens kundetilfredshed og kvalitet som præstationsmåleenheder. Et profitcenter er juridisk og finansielt underlagt virksomheden eller selskabet og er karakteriseret ved, at dets formål er at opnå profit, at dets ledelse vurderes i omsætnings- og overskudsstandarder, og at dets ledelse har tilstrækkelig dispositionsfrihed til at træffe og gennemføre de økonomiske beslutninger, som er nødvendige for at opnå det størst mulige overskud for centeret. Ledelsen af profitcenteret kan således selvstændigt foretage indkøb, salg, ansættelser, afskedigelser og tilsvarende virksomhedsøkonomiske beslutninger, men profitcenterets langsigtede finansielle beslutninger vil være underlagt virksomhedens topledelse. Så hvis man har en forretningsenhed i virksomheden der træffer beslutninger som påvirker virksomhedens overskudsgrad, dækningsgrad og kapacitetsgrad burde man organisere sig som et profitcenter.

Question 61

Forklar forskellen imellem kontrol og planlægning

Answer 61

Planlægning er når man fastlægger mål for sin organisation. Det gør man ved at estimere resultater for virksomheden på baggrund af forskellige alternativer. Derefter vælger man det bedste alternativ. Økonomisk/finansiel planlægning ender oftest ud i et budget. Budgettet er virksomhedens handlingsplan for en fremtidig periode, og et redskab til at koordinere planen. Når man kontrollere prøver man at gennemføre handlinger som implementerer de planlagte budgetter. Forskellen mellem kontrol og planlægning er dermed at når man planlægger ligger man en plan ud for organisationen rent økonomisk i form at et budget, ved kontrol prøver man ved handlinger at gennemføre budgettet/planen. Man kan dermed sige at planlægning er stadie 1 og kontrol er stadie 2. Man kan desuden IKKE planlægge og kontrollere ift. allokering af omkostninger til lager, da her har vi inkluderet faste omk. og gjort dette til en variabel – dette er for at kunne beregne en vares omk., men da omk. varierer ift. output kan vi ikke regne med denne målestok når vi planlægger volumen og produktion

Question 62

Beskriv det typiske omkostnings-flow i en produktionsvirksomhed

Answer 62

Omkostningsflowet i en produktionsvirksomhed kan beskrives på følgende måde: Råvarelager (direkte materialer) -> varer under fremstilling (direkte løn og indirekte produktionsomkostninger) -> færdigvarelager -> vareforbrug.

Question 63

Hvorfor vil vi gerne allokere indirekte omkostninger til vores omkostningsobjekter?

Answer 63

Vi ønsker at allokere de indirekte omkostninger til omkostningsobjekterne, da vi gerne vil vide hvad omkostningsobjekterne reelt set koster. Ved at allokere de indirekte omkostninger får vi et mere retvisende billede af omkostning pr omkostningsobjekt. I dag er der flere og flere omkostninger, der er indirekte, og vi har brug for at få dem allokeret, så vi kan budgettere og planlægge, og også prisfastsætte, så retvisende som muligt og dermed træffe de rigtige beslutninger.

Question 64

Hvad er omkostningsobjektet (cost object) i et procesregnskab? – uddyb logikken

Answer 64

Et omkostningsobjekt i et procesregnskab er fx et produkt, en service eller en kunde, som vi allokerer vores omkostninger til. I et procesregnskab er enhederne homogene og trækker samme omkostninger og vi bruger derfor gennemsnittet, når vi allokerer omkostninger til hver enkelt enhed. Omkostningsobjektet er desuden de ækvivalente enheder, som vi beregner sammen med de tilhørende omkostninger. Disse anvendes i metoderne FIFO og Vejet gennemsnit.

Question 65

Hvad betyder split-off punkt, og hvornår er det, vi anvender dette begreb?

Answer 65

Split-off punktet anvendes i en situation, hvor vi har en fælles omkostningspulje, som deles af et hovedprodukt og et biprodukt. Split-off punktet er det punkt, hvor biproduktet(erne) skilles fra hovedproduktet og fællesomkostningerne skal allokeres ud, da produktionen går fra at være fælles til at være separat. Et eksempel kunne være råmælk, der i produktionen deles i ost og fløde. I split-off punktet skilles produktionen, og fællesomkostningerne ved produktionen skal deles mellem ost og fløden, der beregnes ud fra vægtningen, altså hvor meget de fylder i den samlede produktion.

Question 66

Beskriv problematikken vedrørende faste omkostninger i beregninger af, hvorvidt man selv skal producere eller outsource (make or buy)

Answer 66

Faste omkostninger er omkostninger, der er uafhængige af produktionsvolumen. Derfor ville faste omkostninger i beregning af, hvorvidt man skal outsource eller ej, være misvisende, da det er omkostninger, vi har uanset hvad. Vi bruger derfor ikke faste omkostninger til at beslutte os i en make or buy-situation, men derimod de variable omkostninger, der netop er afhængige af produktionsvolumen. Man tror ofte, man kan spare en del ved at outsource, hvis man medregner de faste omkostninger, men dette er sjældent tilfældet, da man stadig vil have faste omkostninger til administration osv.

Question 67

Hvad er forskellen på det operationelle budget og likviditetsbudgettet?

Answer 67

Det operationelle budget summerer aktivitetsniveauet indenfor salg, indkøb og produktion. Her snakker man omsætning, faste og variable produktionsomkostninger og når frem til en overordnet profit for perioden. Afskrivninger registreres kun i det operationelle budget, men ikke i likviditeten. Likviditetsbudgettet viser præcist hvad vi har af likvider i banken. Det viser også de bevægelser af kontanter der går ud og ind af virksomheden. Betaling af gæld ses i likviditeten men ikke i det operationelle budget. Likviditetsbudgettet viser også hvilke måneder der er pengeunderskud og hvilke måneder der er pengeoverskud.

Question 68

Hvad er en omkostningsbaseret intern afregningspris (transfer pricing)?

Answer 68

En intern afregningspris bruges internt i handel inden for organisationen. Ved en omkostningsbaseret intern afregningspris sælger den producerende afdeling deres produkt på basis af, hvad det har kostet at producerer produktet. Prisen sættes derfor efter omkostninger til produktion af produktet. Dette er både de variable og faste omkostninger, der er afholdt i produktionen.

Question 69

Giv tre eksempler på ikke finansielle indikatorer

Answer 69

Ikke-finansielle indikatorer kan bl.a. være kundetilfredshed, måling af effektivitet, medarbejdertilfredshed, nye kunder i en periode, sagsbehandlingstid i en hotline. Det er vigtigt at have ikke-finansielle præstationsmål, da disse sætter en strategi og handling for, hvordan vi tjener penge.

Question 70

Forklar forskelle og ligheder mellem ”Management accounting” og ”Financial accounting”

Answer 70

Den generelle forskel mellem Management accounting og Financial accounting er, at management accounting er til intern brug, mens finansial accounting er til eksterm brug primært. Derudover laves FA på årsbasis, mens MA kan laves på ugentlig eller månedlig basis. Sidst kan det nævnes at FA viser virksomhedens position det seneste år, og ser derfor tilbage, mens MA også giver viden om nuværende og fremtidige resultater. En lighed er, at begge systemer trækker på informationer i virksomhedens regnskabssystem, men opbygges forskelligt afhængig af formål.

Question 71

Redegør for de 5 overordnede formål med regnskabssystemet

Answer 71

1. Formulering af overordnede strategier og langsigtede planer 2. Omkostningsplanlægning og omkostningskontrol af operationer og aktiviteter 3. Præstationsmåling og evaluering af medarbejdere 4. Ressourceallokeringsbeslutninger fx produkt- og kundemix samt prissætning 5. Opfylde eksterne krav til lovgivningsmæssige og juridisk rapportering.

Question 72

Forklar, hvorfor man skal være varsom med at kalkulere med ”unit costs”

Answer 72

Så længe vi kalkulerer med variable omkostninger, er der ingen problemer med at arbejde med unit costs. Problemet opstår i det øjeblik vi begynder at fordele faste omkostninger ud på produktionsstørrelse. Hvis vi multiplicerer disse totale enhedsomkostninger op ved andre produktionsstørrelser, er tallene ikke korrekte mere.

Question 73

Redegør for begreberne ”Cost tracing” og ”Cost allocation”

Answer 73

Cost tracing er omkostninger som direkte kan spores. F.eks. kan råvaremateriale direkte spores til hvor det er brugt henne i produktionen. Det er altså de direkte omkostninger, som kan spores. Hvorimod med de indirekte omkostninger ikke kan spores og dermed skal de allokeres ud. Dette er altså cost allocation som på dansk er omkostningsallokering af indirekte omkostninger ud fra en forudbestemt fordelingsnøgle typisk: antal enheder, lønomkostninger, materialeomkostninger eller aktiviteter (ABC). Et eksempel på indirekte omkostninger kunne være elektricitet som skulle allokeres ud.

Question 74

Forklar hvorfor WACC er en meget vigtig del af EVA.

Answer 74

WACC bruges til at beregne omkostningen ved den kapital, der benyttes til at skabe virksomhedens drift. WACC er vigtig for EVA, da den sørger for, at omkostningen til kapitalen belaster beregningen af economics value added korrekt, så man får det mest præcise estimat på den reelle værdiskabelse, virksomhedens drift skaber.

Question 75

Forklar begrebet variansanalyse, og forklar forskellen på fleksibel budget varians og salgs volumen varians

Answer 75

Vi laver primært varians analyse til præstationsevaluering. Variansanalysen opgøres differencen mellem budgettet og det faktiske resultat. Formålet med variansanalysen er at få konstateret årsagen til denne difference. Første niveau kalder vi statisk budget varians, som viser differencen mellem budgetteret overskud og faktisk overskud. Salgs volumen varians og fleksibel budget varians tilhører det andet niveau, hvor salgs volumen varians viser differencen mellem det statiske budget og det fleksible budget. Fleksibel budget varians viser differencen mellem det faktiske resultat og det fleksible budget og forklarer, hvor meget af den totale varians der skyldes andre faktorer end antal solgte enheder.

Question 76

Hvad betyder kontrollerbarhed (controllability) for præstationsmålinger?

Answer 76

Det er graden af indflydelse, en specifik leder har på omkostninger, omsætning og andre forhold. En “kontrollerbar omkostning” er en hvilken som helst omkostning, som en leder for et ansvarscenter har ansvaret for og kan styre, i en given tidsperiode. Responsibility accounting fokuserer på information og viden, dvs. “hvem har det bedste vidensniveau for at træffe beslutninger og styre en given omkostning?”. Et ansvarscenter bør ekskludere alle ikke-kontrollerbare omkostninger, så lederen ikke er ansvarlig for dem. Kontrollerbarhed har derfor stor betydning på præstationsmåling, fordi hvis en leder har en masse omkostninger lederen ikke selv kan kontroller, ville hendes præstationsmålinger ikke være baseret på lederens egne præstationer

Question 77

Forklar de tre faktorer, der har størst indflydelse på prisbeslutninger.

Answer 77

De tre væsentlige faktorer ved prisfastsættelser er: Kunder, konkurrenter og omkostninger forbundet med indkøb af eller produktion af produktet. Kundernes indflydelse er velkendt fra udbud/efterspørgselskurven, der viser, at en prisstigning typisk vil reducere salget i antal enheder. Da de færreste virksomheder opererer på et monopolistisk marked, er det vigtigt at holde øje med konkurrenternes prissætning og øvrige aktiviteter på markedet. Ens egne omkostninger forbundet med indkøb af eller produktion af produktet er vigtige, da vi på kort sigt ikke bør sælge til priser, der giver et negativt dækningsbidrag, og på lang sigt bør have både variable og faste omkostninger dækket.

Question 78

Definer begrebet breakeven punkt og forklar, hvad det kan bruges til.

Answer 78

Break-even er det punkt hvor resultatet før skat er lig med 0. Det er altså det punkt hvor vores Salg er lig med vores totale omkostninger. Vi har generelt 3 måder at beregne dette punkt. Den matematiske metode, dækningsbidragsmetoden og den grafiske metode. Den matematiske metode er ret simpel. (styk salgspris·styk solgt)-(variable styk omk·styk solgt)-faste omkostninger=resultat før skat Grafiske metode er også meget simpel. Vi laver en x akse med enheder og en y akse med valuta. Så laver vi en linje med vores totale omkostninger og en linje med vores salg. Der hvor de skærer er break evenpunktet.

Question 79

Beskriv forskellen mellem et ’direkte kalkulationssystem’ (actual costing system) og et ’normalt/standard kalkulationssystem’ (normal costing system).

Answer 79

``` Actual costing (faktiske omkostninger): Anvendelse af de faktiske omkostninger ved henførsel af omkostninger til omkostningsformål. Fordeling af de indirekte omkostninger kan således først ske, efter at perioden er afsluttet og man kender ikke de faktiske omkostninger. Normal costing: Sporer de direkte omkostninger til omkostningsformålene (dvs. faktiske omkostninger) men fordeler de indirekte omkostninger ved at anvende budgetsatser for de indirekte omkostninger. Disse budgetsatser ganges med det faktiske forbrug for beregning af IPO Altså er den store forskel at ved normal costing, finder man en de indkalkuleret indirekte produktionsomkostninger ud fra en budgetsats man har sat inden afregningsperioden er startet. Actual costing er hvor man venter til perioden er færdig for at finde ud af ens indirekte produktionsomkostninger. ```

Question 80

Forklar påvirkningen af anvendelse af ’absorption costing’ på lagerværdien.

Answer 80

Absorption costing giver managers muligheden for at øje profitten på kort sigt ved at øge produktionen i virksomheden uafhængigt af efterspørgslen. De producerer altså enheder selvom de ved det bare kommer til at ligge på lagret. Det kan de gøre fordi man under absorption costing kobler man en enhedsomkostning på fra de faste omkostninger der først bliver til en omkostning når man sælger enheden. Denne faste omkostning vil derfor ikke være en del af det nuværende regnskabsår men først det næste og vil derfor øge profitten i virksomheden.

Question 81

Beskriv de nødvendige trin for at udlede en standardomkostning.

Answer 81

Først vælges en standard pris af produktet ud fra kundernes formåede opfattelse af værdien og priserne som konkurrenterne har valgt. Så er standardomkostningen per produkt fundet ved at trække standardprofitten per produkt fra standardprisen. På den måde er der kun standardomkostningen tilbage. Standardomkostningen er dermed den estimeret omkostning hvilket giver virksomheden lov til at tjene standardprofitten hvis produktet er solgt til standardprisen.

Question 82

Forklar forskellen mellem ’påløbende omkostninger’ (cost incurrence) og ’fastlåste omkostninger’ (locked-in costs) ifm. ’værditilrettelæggelse’ (value engineering).

Answer 82

Påløbne omkostninger sker når en resurse er ofret eller brugt op, termen påløbne omkostninger er altså et udtryk for anerkendelse af man har opbrugt en omkostning. Fastløste omkostninger er omkostninger der endnu ikke er blevet brugt, men på baggrund af historik ved man sker. Derfor skal man i værditilrettelæggelsen fokusere på at reducere omkostningerne før de er fastlåste omkostninger.

Question 83

Beskriv de fire perspektiver ved Balanced Scorecard, og giv et eksempel på en præstationsmåling for hver af perspektiverne.

Answer 83

Det finansielle perspektiv evaluerer virksomhedens evne til at skabe overskud. Derfor kunne et præstationsmål være overskudsgrad. Kundeperspektivet evaluerer virksomhedens evne til at skabe værdi for kunderne. Et præstationsmål kunne være kundetilfredshed. Interne processer evaluerer virksomhedens evne til at forbedrer virksomhedens interne operationer. Et præstationsmål kunne være leveringssikkerheden. Læring og vækst evaluerer virksomhedens interne arbejdsmiljø og fremgang. Et præstationsmål kunne være hvor mange medarbejdere der forlader virksomheden.

Question 84

Forklar afvejningen af ’ordering costs’ og ’carrying costs’ i den økonomiske ’order quantity decision model’.

Answer 84

Ordrer omkostninger er de omkostninger der finder sted når man skal gøre en ordrer klar og forberede en ordrer. Omkostningerne varierer altså ikke ud fra ordrens størrelse, det er altså omkostninger der finder sted ved hver ordre man modtager. Carrying costs er offeromkostninger og lageromkostninger der begge afhænger af mængden på ordren. Afvejningen sker dermed når ordrens størrelse stiger falder ordreomkostningerne fordi man kan modtage mindre ordre grundet kapacitet, samtidigt stiger offeromkostninger og lageromkostninger fordi mængden af ordren stiger.

Question 85

Hvad er en intern afregningspris? Beskriv kort tre metoder til at udlede en intern afregningspris.

Answer 85

En intern afregningspris er den pris en enhed i virksomheden tager for en vare der skal videre til en anden enhed i virksomheden. Der er 3 basale muligheder enhederne i virksomheden kan aftale en intern afregningspris. Markedsbaseret afregningspris er når man kigger på hvad de eksterne markedspriser for det produkt man vil sælge, er og tager altså den pris. Omkostningsbaseret er når man tager den pris for produktet det har kostet af producere, nogle gange kun ud fra variable andre gange for totale. Forhandlingsbaseret er når enhederne i virksomheden for lov at forhandle internt mellem hinanden.

Question 86

nævn de 4 succesfaktorer som påvirker organisationen økonomiske levetid

Answer 86

Omkostninger. Organisationer er under et konstant pres for at reducere omkostningerne. Kvalitet. Kunder forventer konstant højere niveauer af kvalitet. Tid. Organisationer er under pres for at gennemføre aktiviteter hurtigere og at opfylde lovede leveringsdatoer pålideligt. Innovation. En fortsat strøm af innovative produkter eller tjenester er en forudsætning for mange organisationers overlevelse.

Question 87

Hvad er en Cost Driver/fordelingsnøgle

Answer 87

En cost driver er et redskab man bruger til at fordele sine indirekte omkostninger. Det kan være maskintimer, antal stk, antal ordrer, antal m2, omsætning og meget mere. Man definerer altså hvor mange indirekte omkostninger der skal ud til hver cost pool ud fra hvor meget aktivitet hvert produkt har givet virksomheden.

Question 88

Hvad er cost pools og cost allocation base

Answer 88

Cost pools er gruppering af individuelle omkostninger på en afdeling eller serviceenhed. Cost allokation base er når man vælger at fordele sin costpool ud på specifikke omkostningsebjekter ud fra en fordelingsnøgle. Det kan være maskintimer eller antal stk solgte.

Question 89

Forklar den direkte, trinvise (step down) og reciprokke metode til at allokere omkostninger fra serviceafdelinger

Answer 89

Organisationer skelner mellem driftsafdelinger og supportafdelinger. En driftsafdeling (produktionsafdelinger i fremstillingsvirksomheder) tilføjer værdi til et produkt eller en tjenesteydelse. En supportafdeling yder en tjeneste som hjælper en driftsafdeling eller anden supportafdeling. Typiske eksempler på supportafdelinger er HR, IT og Marketing. Direkte Metode: Den direkte allokeringsmetode: Den direkte metode allokerer udelukkende serviceafdelingernes omkostninger til produktionsafdelingerne. Vi ser her bort fra, at serviceafdelingerne har et gensidigt ressourcetræk på hinanden. Dette er den simpleste måde at allokere omkostninger på. Den trinvise metode (Step-down): Ved den trinvise metode allokeres først alle omkostningerne fra en serviceafdeling til andre serviceafdelinger og driftsafdelinger, hvorefter de øvrige serviceafdelinger allokerer deres omkostninger til driftsafdelingerne. Der allokeres altså trinvist, og vi tager højde for nogen ressourcetræk mellem serviceafdelingerne. Vi allokerer den serviceafdeling med den største omkostningspulje først. Reciprokke metode: Den reciprokke metode tager højde for det gensidige ressourcetræk, serviceafdelingerne har på hinanden. Alle støttefunktionsomkostningerne allokeres samtidig til serviceafdelingerne og driftsafdelingerne. Dette er den mest præcise metode, men også den vanskeligste og mest regnetekniske. Denne metode er anvendelig, når serviceafdelingerne gensidigt yder hinanden tjenester.

Question 90

Forklar Kaizen costing og dets vigtighed for omkostningsledelse

Answer 90

Kaizen costing er en budget-tilgang som eksplicit indarbejder løbende forbedringer i de budgetterede tal igennem hele budgetperioden. Hvis vi f.eks. i traditional budgettering indregner en arbejdstid på 3 timer for udarbejdelse af et produkt, så vil man i Kaizen budgettering for januar have et budgetteret timforbrug per enhed til 3 timer, februar 2,95 timer, marts 2,9 timer, april 2,85 timer.

Question 91

Forklar princippet bag allokering af støttefunktionsomkostninger ved hjælp af den reciprokke metode.

Answer 91

Den reciprokke metode bruges til allokering af omkostninger fra støttefunktioner til driftsfunktioner. Ved den reciprokke metode tages der højde for støttefunktionernes gensidige træk på hinandens ressourcer. Støttefunktionerne allokerer omkostninger til andre støttefunktioner og driftsfunktioner i et hug, ved først at finde støttefunktionernes ressourcetræk. I første trin formuleres en ligning for hver støttefunktions omkostninger: Støttefunktionsnens omkostninger + andel af egne omkostninger + andel af anden støttefunktions omkostninger. Ved to støttefunktioner fås to ligninger med to ubekendte. I andet trin fordeles de beregnede reciprokke omkostningspuljer til produktionsfunktionerne.

Question 92

Forklar begrebet just-in-time

Answer 92

Just-in-time produktion betyder grundlæggende, at virksomheden arbejder uden lagre. Virksomheden ikke har noget færdigvarelager, men derimod leverer med det samme. Når produktionen er startet, færdiggøres denne uden ophold. Man har derfor ikke noget mellemvarelager, 'Varer under fremstilling'. Samtidig bestilles produktionsoutput hjem efterhånden som de skal bruges, så man derved undgår at have et lager liggende. Der er i JIT også stor fokus på kvalitetsforbedringer, nedbringelse af omstillingstider og ikke mindst pålidelige leverandører. Et kendt eksempel på en virksomhed, der anvender JIT er bilfabrikanten Toyota.