Planification de l'audit Flashcards
Qu’est-ce que c’est la planification de l’audit et qu’est-ce qui l’influence?
La planification est une étape cruciale d’un audit et nécessite beaucoup de jugement professionnel.
Nature et étendue de la planification varient en fonction de:
Taille et complexité de l’entité
Expérience antérieure de l’audit
Évolution des circonstances au cours de la mission
Moment: la planification n’est pas une étape ponctuelle, mais un processus continu et itératif.
Quels sont les éléments à considérer dans l’acceptation d’un nouveau mandat?
Intégrité des dirigeants et des responsables de la gouvernance de l’entité auditée;
Compétences de l’équipe de mission pour réaliser l’audit de l’entité;
Ressources et temps disponibles pour réaliser l’audit de l’entité;
Possibilité de se conformer aux règles de déontologie pertinentes.
Quels sont les étapes à faire avant d’accepter un nouveau contrat?
Communication avec l’ancien auditeur:
Contacter l’ancien auditeur pour lui demander s’il y a des facteurs dont il devrait tenir compte avant de décider d’accepter cette mission.
Indépendance:
S’assurer qu’il n’existe pas de menaces à l’indépendance.
Le cas échéant, s’assurer d’être en mesure de mettre en place les sauvegardes nécessaires pour ramener ces menaces à un niveau acceptable.
Quels sont les éléments à considérer lors de la reconduction d’un mandat?
Changements au sein de la direction ou gouvernance;
Changements au sein de l’équipe de mission (par exemple, compétences et ressources disponibles);
Nouvelles menaces à l’indépendance;
Questions importantes relevées lors de l’audit précédent et leurs implications pour le maintien de la relation.
La décision de reconduire le mandat est prise par l’associé responsable de la mission.
Qu’est-ce que contient une lettre mission?
Les termes et conditions de la mission Objectif et étendue de l’audit des états financiers;
Responsabilités de l’auditeur et de la direction;
Honoraires;
Référentiel d’information financière applicable qui servira à la préparation des états financiers;
Forme et contenu prévus des rapports qui seront délivrés par l’auditeur.
Qu’est-ce que l’auditeur doit savoir sur l’entité auditée?
Contexte économique dans lequel évolue l’entité (ex: politique économique, emplacement géographique);
Caractéristiques sectorielles (ex: types d’activités, compétiteurs);
Objectifs, stratégies et facteurs clés de succès;
Mesure et suivi de la performance financière par la direction;
Composantes, conception et mise en œuvre du contrôle interne
Qu’est-ce que l’auditeur doit évaluer par rapport au contrôle interne?
Conception: Déterminer si le contrôle est efficace pour prévenir ou détecter et corriger les anomalies significatives.
Mise en œuvre: Déterminer si le contrôle existe et si l’entité l’utilise.
Comment l’auditeur réussi à avoir l’information nécessaire concernant la compréhension et l’évaluation de l’entité auditée?
Demandes d’informations auprès de la direction et du personnel clé de l’entité;
Procédures analytiques générales:
Comparaison des soldes année courante vs année précédente
Comparaison des ratios entité vs ratios secteur d’activités
Comparaison des soldes année courante vs budget
Examen de documents (ex: procès-verbaux, contrats)
Ces procédés ne fournissent toutefois pas à eux seuls des éléments probants suffisants et appropriés pour fonder l’opinion d’audit.
Pourquoi l’auditeur doit comprendre et évaluer l’entité auditée?
Afin d‘identifier les risques d’anomalies significatives au niveau des états financiers et des assertions.
Pourquoi l’auditeur doit identifier les risques possible?
Afin de concevoir et mettre en œuvre les procédures d’audit appropriées.
Qu’est-ce qu’est le risque d’entreprise? Donnez des exemples
Risque qui touche les états financiers de manière généralisée et qui découle de circonstances ou d’actions qui pourraient potentiellement nuire à la capacité de l’entité à atteindre ses objectifs d’affaires clés. Ex.: Contexte économique difficile, environnement de contrôle déficient, hausse du dollar canadien, etc.
Quel est l’importance d’identifier les risques d’entreprise?
L’auditeur doit être conscient de ce risque pour comprendre la performance de l’entreprise et la façon dont il se répercute sur les états financiers.
Par exemple, une entreprise aux revenus croissants dans un contexte économique difficile (ex: crise financière) serait contraire aux attentes et devrait faire l’objet d’une enquête approfondie. Cela pourrait indiquer une anomalie.
Qu’est-ce que le risque d’anomalies au niveau des assertions? Donnez des exemples.
Risque se rapportant à certaines catégories d’opérations ou soldes de comptes spécifiques. Ex.: transactions atypiques, transactions complexes, erreurs détectées lors des audits antérieurs, etc.
Comment l’auditeur fait pour identifier le risque d’anomalie au niveau des assertions?
Pour chaque compte et chaque assertion qui y sont reliées, l’auditeur formule certaines questions et erreurs potentielles s’y rattachant.
Cette méthode permet à l’auditeur d’être mieux outillé pour identifier les anomalies significatives.
Quels sont les erreurs potentielles par rapport à l’exhaustivité?
Marchandises expédiées ou services rendus mais qui ne sont pas enregistrés dans les livres.
