Primer Parcial Flashcards
(30 cards)
Fundamento Constitucional del pago de contribuciones
Artículo 31
Derechos fundamentales en materia tributaria
Legalidad, equidad, proporcionalidad y destinado al gasto público.
Elementos esenciales del tributo
a) Sujeto
b) Objeto
c) Base gravable
d) Tasa o tarifa
e) Época de pago
¿Cuales son las contribuciones?
Impuestos
Aportaciones de seguridad social
Contribuciones de mejoras
Derechos
Clasificación de los impuestos
Directos e indirectos
¿Qué es caducidad?
Extinción de las facultades de las autoridades fiscales para determinar contribuciones e imponer sanciones.
¿Qué es prescripción?
Extinción del crédito fiscal por el transcurso del tiempo.
Sujetos en el ISR
Personas físicas o morales que reciban ingresos
¿Qué es establecimiento permanente de acuerdo a la ley del ISR?
Se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. (Solo para extranjeros)
Residencia
- Casa habitación en México, si son varias
- Centro de sus intereses vitales (donde generas impuestos para subsistir):
Más del 50% de ingresos totales del año con fuente de riqueza en México
Centro principal de actividades profesionales - Funcionarios del Estado que trabajen en extranjero (cónsules, embajador)
Domicilio
Personas físicas:
- Con actividad empresariales: Local del principal asiento de sus negocios
- Actividades no empresariales: Local para el desempeño de sus actividades
- Que no cuenten con local: Casa Habitación
2.-Personas morales:
- Residentes en país: Local de administración principal del negocio
- Residentes en el extranjero con establecimiento en México:
El establecimiento
Si tiene varios establecimientos, el local donde se encuentre su administración principal del negocio o el que designen
Ingresos acumulables
Totalidad de ingresos en efectivo, bienes, servicio, crédito o de cualquier otro tipo.
o Ganancia por pago en especie
o Recuperación de créditos incobrables deducidos
o Intereses devengados a favor sin ajuste alguno e intereses moratorios
o Ajuste anual por inflación acumulable
o Cantidades en efectivo mayores a $600 mil por préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital y aumentos de capital que no se informen
o Ganancia de enajenación de terrenos, títulos valor, piezas de oro y plata: 19
o Ganancia en venta de acciones:
o Ingreso obtenido menos MOI (Monto Original de la inversión) ajustado
o Ganancia (pérdida)
o Ganancia en venta de acciones 22
o Ingreso obtenido por acción (menos) costo promedio por acción
o Ganancia perdida
o Ganancia en operaciones financieras derivadas
Ingresos no acumulables
a. No se considera ingreso: • Aumentos del capital • Pago de perdida por accionistas • Primas en colocación de acciones • Método de participación • Revaluación de activos o capital
b. No son ingresos acumulables:
• Dividendos o utilidades recibidos de personas morales mexicanas
Momentos de acumulación de los ingresos (personas morales)
Lo que ocurra primero:
1) Se expida el comprobante
2) Se envíe o entregue materialmente el bien
3) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o contraprestación, aun cuando provenga de anticipado
Utilidad fiscal
Ingresos acumulables – deducciones autorizadas – PTU
Resultado fiscal y tasa
Utilidad fiscal – pérdidas de ejercicios anteriores
x 30% (tasa base)
Deducciones autorizadas
- Devoluciones, descuentos y bonificaciones
- Costo de lo vendido
- Gastos
- Inversiones
- Cuentas incobrables y perdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes
- Aportaciones a fondos de pensiones, jubilaciones y primas de antigüedad
- Cuotas del IMSS
- Intereses y ajuste anual por inflación deducible
- Donativos y anticipos
Requisitos de deducciones autorizadas
a. Estrictamente indispensable para los fines de la actividad del negocio
b. Comprobantes con requisitos fiscales (RFC y cantidad, unidad de medida y clase de bienes o mercancías o descripción del servicio)
c. Superiores a 2000 con cheque, tarjeta o monedero electrónico
d. Debidamente registradas en contabilidad y se restan una sola vez
e. Retener y enterar impuestos a cargo de terceros
f. IVA trasladado en forma expresa y por separado
g. Valores de mercado: Truquear precios de las cosas para generarte un beneficio o perdida
Gastos deducibles (personas morales)
o Sueldos
o Intereses por capitales tomados en préstamo
o Previsión social
o Demás gastos estrictamente indispensables por objeto social de persona moral
Gastos no deducibles (personas morales)
o Viáticos: Requisitos y limitantes (cuando sean 60)
o Gastos de representación
o Provisiones: Guardar dinero solo el sistema financiero puede deducir)
o Intereses derivados de deudas excesivas: Capitalización delgada, conforme se devengan
o Capitalización delgada: No te puedes endeudar más de 3 a 1 de tus activos
o Perdida en venta de acciones: Contra ingresos que vengan de la enajenación de acciones (ganancia)
Inversiones (concepto)
Son los activos fijos, los gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos.
Pérdidas fiscales
✓ Surgen cuando ingresos acumulables del ejercicio son menores a las deducciones autorizadas
✓ Plazo amortización: 10 ejercicios (si no lo agotas pierdes el ejercicio hasta el momento en que se pudo hacer)
✓ Se pierde el derecho de amortización cuando no se amortice pudiendo hacerlo
✓ (hasta el monto en que pudo hacerlo)
✓ El resultado puede incrementarse con el PTU
Deducciones > Ingresos = Perdida + PTU.
Pagos provisionales
✓ Anticipos a cuenta de impuesto anual. (art. 13 fr III)
✓ Proveer de recursos al fisco de manera anticipada
✓ Se entrega a más tardar el día 17 del mes siguiente.
Ingresos nominales periodo*coeficiente de utilidad = Utilidad fiscal
Utilidad fiscal – pérdidas fiscales pendientes = Base de pago provisional
Base de pago provisional * 30% (tasa) – pagos provisionales anteriores y retención bancaria
Obligaciones de las personas morales
1) Llevar la contabilidad
2) Expedir comprobantes fiscales
3) Presentar la declaración donde se determine el resultado fiscal
4) Llevar registro de las operaciones.
5) Formular estado de posición financiera
