Principiile bugetelor publice

Question 1

Categorii de venituri publice

Answer 1

A. Venituri ordinare:
1. Venituri fiscale:
- impozite
- taxe
- contribuții
2. Venituri nefiscale:
- contracte (administrarea bunurilor – închiriere, concesiune, etc.)
- fonduri externe nerambursabile
- sancțiuni
- legate
- moșteniri vacante
B. Venituri extraordinare:
- împrumuturi
- emisiunea de monedă
- rezervele statului

Question 2

Veniturile fiscale

Answer 2

A. Impozite (obl, fara CP, fara destinatie specifica):
1) directe:
- personale (venituri)
- reale (bunuri)
2) indirecte:
- transferul proprietății

B. Taxe (obl, cu CP, fara destinatie specifica): plata neechivalentă pentru servicii publice

C. Contributii (obl, cu/fara CP, au destinatie precisa): asigurarea obligatorie a unui risc

D. Taxe speciale: pt servicii publice locale, se colecteaza exclusiv de la utilizatori

Question 3

Distincția venituri fiscale – venituri nefiscale

Answer 3

VF sunt impuse unilateral prin lege sau act normativ având forța legii

VNF sunt născute din contracte, alte manifestări de voință ale plătitorului, sancțiuni sau în temeiul unui act normativ (moșteniri vacante)

În cazul plăților pentru servicii publice, veniturile încasate pot fi:
- fiscale
- nefiscale

Criteriul de departajare -> disponibilitatea serviciului în mediul concurențial:
1. Daca platitorul taxei are obl legala de a solicita acel serviciu public (ex: obtinere CI) SAU nu are obl legala de a solicita serviciul, alege totusi sa o faca, dar nu are alternativa de a obtine acel serviciu de la entitati private (ex: obtinere pasaport) => VF
2. Daca platitorul poate alege intre furnizarea serviciului respectiv de catre o entitate publica sau de catre o entitate privata (ex: taxe studiu facultate) => VNF

Question 4

Veniturile extraordinare

Answer 4

Surse:
- împrumuturile interne și/sau externe (DP)
- suplimentarea masei monetare aflate în circulație (emisiune monetară)
- înstrăinarea excepțională a unor bunuri din proprietatea privată a statului
- vânzarea unei părți din rezervele de aur ale statului

Banca Națională a României nu poate credita statul, uat, persoanele juridice de drept public, întreprinderile publice și nu poate emite monedă pentru finanțarea deficitului bugetar

Question 5

Veniturile extrabugetare

Answer 5

Orice sume exceptate de la încasarea în BS, BASS, BL, care rămân venituri proprii ale persoanei juridice de drept public care le colectează:
- stabilite prin lege
- sunt venituri bugetare ordinare
- sunt administrate cu aplicarea regulilor privind fondurile publice
- sumele neutilizate pot fi reportate în anul următor

Question 6

Categorii de cheltuieli publice

Answer 6

1. Cheltuieli curente (de funcționare: personal, consumabile, bunuri și servicii etc.)
2. Cheltuieli de capital (investiții – bunuri supuse amortizării dpdv contabil)

Question 7

Ordonatorii de credite bugetare

Answer 7

Ordonatorul de credite este persoana fizică, având calitatea de conducător al unei entități publice cu personalitate juridică sau o altă calitate expres prevăzută de lege, abilitată să dispună şi să aprobe acţiuni cu efect financiar care privesc fondurile publice şi/sau patrimoniul public

1. principali – IP nesubordonate ierarhic
2. secundari – IP subordonate dar care au în subordine alte IP cu personalitate juridică
3. terțiari - IP subordonate dar care nu au în subordine alte IP cu personalitate juridică

Calitatea de ordonator de credite bugetare poate fi delegată

Question 8

Etapele procedurii bugetare

Answer 8

1. Elaborarea
2. Aprobarea
3. Execuția
4. Incheierea execuției bugetelor publice

Question 9

Principii comune bugetelor centrale și locale

Answer 9

1. unității bugetare
2. universalității bugetare
3. anualității
4. specializării bugetare
5. transparenței
6. unității monetare
7. echilibrului bugetar

Question 10

Principii specifice bugetelor locale

Answer 10

1. solidarității
2. autonomiei financiare locale
3. proporționalității
4. consultării

Question 11

Principiul unității bugetare

Answer 11

= evidențierea într-un singur buget a tuturor veniturilor și cheltuielilor

Orice V și C publice ar trebui să se regăsească în una din cele trei mari categorii de bugete publice (BS, BASS, BL)

Excepție aparentă – bugetele anexa

Question 12

Principiul universalității bugetare

Answer 12

Compus din:
1. Principiul necompensării: V și C sunt înscrise în buget în sume brute (efectiv încasate și plătite, NU doar soldul)
2. Principiul neafectării veniturilor bugetare: o categorie de V nu poate fi pre-alocata unei anumite categorii de C, odata incasate toate V sunt incluse intr-un fond comun si vor fi folosite pt oricare C din buget

Excepții de la principiul neafectării (destinatii specifice):
- donații și sponsorizări
- bugetele fondurilor speciale
- transferuri cu destinație determinată între bugetele publice

Question 13

Principiul anualității

Answer 13

= previziunile de V și autorizarea C sunt valabile 1 an (cat dureaza un exercițiu bugetar)

Excepții valabilitate 1 an:
- adoptarea bugetului după 1 ianuarie
- bugetele locale
- autorizarea provizorie legală pentru 1/12 din cheltuielile bugetului anterior

Orice venit neîncasat și orice cheltuială neefectuată până la data de 31 decembrie se vor încasa sau se vor plăti, după caz, în contul bugetului anului următor

Excepții aparente:
- strategia fiscal-bugetară
- creditele de angajament

Excepții propriu-zise:
- acțiunile și programele multianuale (buget de programe)
- reportarea creditelor bugetare neutilizate

Question 14

Principiul specializării bugetare

Answer 14

= V și C publice se înscriu în buget într-o ordine specifică (clasificație bugetară)

Excepție – fondul de rezervă bugetară:
- cheltuieli urgente sau neprevăzute apărute în timpul exercițiului bugetar
- transferuri către ordonatori principali de la bugetele centrale sau locale
- la nivel local există mai multe destinații ale FRB, unele determinate (calamități, solidaritate)

Question 15

Principiul publicității (transparenței)

Answer 15

= informațiile corespunzătoare etapelor procedurii bugetare trebuie să fie accesibile publicului

Execuția bugetară – etapa cea mai puțin transparentă cf legilor finanțelor publice

Question 16

Principiul unității monetare

Answer 16

Veniturile și cheltuielile sunt înscrise:
- în buget
- în contabilitatea publică, pe măsura realizării lor
- în contul anual de închidere a execuției bugetare
- în evidențele și rapoartele impuse de reglementările în vigoare
exclusiv în monedă națională

Question 17

Principiul echilibrului bugetar (1)

Answer 17

= presupune stabilitatea bugetară, stabilitatea accesului la surse de finanțare

• sursele BS: venituri ordinare + împrumuturi
• imprumuturile: piețe financiare sau IFI/UE mecanisme de asistență (în cazul lipsei de acces pe piețele financiare)
• rambursarea împrumuturilor: din venituri ordinare (efect bulgăre de zăpadă)
• sursele BL: venituri proprii + transferuri BS + împrumuturi BS
• imprumurile UAT: investiții locale, refinanțare NU cheltuieli curente

Statul nu răspunde pentru datoriile UAT

Question 18

Principiul echilibrului bugetar: BS (2)

Answer 18

Tratatul privind Stabilitatea, Cooperarea și Guvernanța în cadrul Uniunii Economice și Monetare: obligația de a introduce în sistemul juridic național regula bugetului echilibrat la nivel constituțional sau la alt nivel care nu poate fi modificat la adoptarea bugetelor anuale

Principiul echilibrului bugetar presupune respectarea a 2 condiții cumulative:
- deficitul structural anual nu depășește sau, după caz, converge către obiectivul bugetar pe termen mediu stabilit cu CE
- deficitul anual calculat în sistem ESA nu depășește 3% din PIB

Regula bugetului echilibrat:
- deficit < 3% din PIB
- DPT < 60% din PIB
- limita anuala pt deficitul structural intre 0,5%-1% din PIB (obiectiv bugetar pe termen mediu)

Question 19

Principiul echilibrului bugetar: BL (3)

Answer 19

• egalitate C=V
• interdictie: finantarea deficitului sectiunii de functionare a BL prin imprumuturi
• UAT se poate imprumuta doar pt finantarea investitiilor publice si pt refinantarea DPL

Question 20

Principiul solidarității

Answer 20

• pot fi alocate fonduri pt ajutorarea UAT/PF in masura in care se afla intr-o situatie de extrema dificultate
• transferul fondurilor se face din fondul de rezerva bugetara constituit in BL
• e o exceptie de la un principiu mult mai general: p utilizarii resurselor din BL exclusiv in interesul public al colectivitatii locale
• daca beneficiarul ajutorului este UAT, decizia de acordare poate fi luata fie la cererea primarului unitatii beneficiare, fie din propria initiativa a UAT care acorda ajutorul
• ajutorul poate fi acordat fie sub forma de bani, fie sub forma de bunuri/servicii/lucrari

Question 21

Principiul proporționalității

Answer 21

= sursele de V ale BL trb sa fie proporționale cu responsabilitățile încredințate prin lege autorităților publice locale si cu C aferente îndeplinirii acestor responsabilități

• transferul unor atribuții de la nivel central și stabilirea de atribuții noi se pot realiza numai prin lege și numai cu asigurarea resurselor financiare necesare

Question 22

Principiul consultării

Answer 22

= aut admin pub loc trebuie consultate, prin intermediul structurilor asociative, cu privire la alocarea resurselor financiare din bugetul de stat către bugetele locale

Question 23

Principiul autonomiei financiare locale

Answer 23

4 componente:
1. UAT au dreptul la resurse financiare suficiente pt exercitarea atribuțiilor administrației publice locale
2. Autoritățile administrației locale au competența stabilirii nivelurilor impozitelor și taxelor locale în condițiile legii
3. Transferurile de la bugetul de stat pentru echilibrarea bugetelor locale nu trebuie să afecteze politicile bugetare ale autorităților administrației locale
4. Sumele transferate cu destinație specială din bugetul de stat către bugetul local sunt utilizate de autoritățile administrației locale conform prevederilor legii

Obiective:
- accesul la resurse financiare suficiente
- transferuri din BS pe baza unor criterii obiective, clare, transparente
- stabilirea și aplicarea unor politici bugetare autonome fără ingerințe ale autorităților publice centrale

Question 24

Elaborarea proiectelor bugetelor centrale

Answer 24

Proiectul BS – intocmit de MFP
Proiectul BASS – intocmit de Ministerul Muncii și Protecției Sociale
Proiectul BL - intocmit de aut pub locale

Etape:
1. Stabilirea cadrului bugetar pe termen mediu (3 ani):
- cadrul macroeconomic
- adoptarea strategiei fiscal bugetare
- legea de aprobare a plafoanelor indicatori ai cadrului bugetar
2. Scrisoarea cadru + metodologie
3. Elaborarea proiectelor de bugete publice
4. Transmiterea proiectelor de bugete la Parlament

Question 25

Cadrul bugetar pe termen mediu

Answer 25

Stabilirea unui cadru bugetar pe termen mediu (3 ani) sustine estimările elementelor ce pot influența nivelul veniturilor și cheltuielilor publice: - prioritățile politicii fiscal-bugetare - obiectivele bugetare pe termen mediu **art. 126 TFUE: statele membre au obligația de a evita deficitele excesive** 2 etape succesive: - stabilirea previziunilor macroeconomice și bugetare (cadrul macroeconomic) - adoptarea strategiei fiscal-bugetare

Question 26

Cadrul macroeconomic. Semestrul european

Answer 26

Ministerul Finanțelor Publice + Comisia Națională de Strategie și Prognoză elaborează previziunile macroeconomice și bugetare: - coordonate cu cele pregătite de Comisia Europeană - discutate la nivel european în cadrul Semestrului European Orice abatere a previziunilor naționale de la cele ale Comisiei Europene trebuie evidențiată și justificată de MFP în strategia fiscal-bugetară și în declarația de conformitate, care însoțește SFB

Question 27

Strategia fiscal-bugetară

Answer 27

**= confirmă indicatorii macroeconomici care trebuie luați în considerare la elaborarea bugetelor, precum și previziunile legate de acești indicatori pentru următorii trei ani si include cadrul fiscal-bugetar** Contine: - cheltuielile totale ale bugetului public național - deficitele generale, primare și structurale - obiectivul pe termen mediu privitor la deficit și modalitatea de atingere a acestuia - cheltuielile totale cu personalul bugetar - datoria publică - limitele privind cererile de contractare și acordare de noi împrumuturi ale unităților administrativ-teritoriale - limitele garanțiilor care urmează a fi emise atât la nivel central, cât și local **Aprobată de Guvern si prezentata în Parlament în fiecare an până pe 15 august împreună cu proiectul de lege privind indicatorii din cadrul bugetar**

Question 28

Legea de aprobare a plafoanelor indicatorilor cadrului fiscal-bugetar

Answer 28

Guvernul transmite Parlamentului până la data de 15 august: 1. strategia fiscal-bugetară 2. proiectul de lege privind aprobarea plafoanelor unor indicatori din cadrul fiscal-bugetar 3. o declarație privind conformitatea cu sau, după caz, orice abateri de la cele mai recente previziuni macroeconomice anunțate de Comisia Europeană 4. o declarație de asumare a responsabilității semnată de primul-ministru și de ministrul finanțelor publice, care atestă caracterul exact și complet al informațiilor cuprinse în strategia fiscal-bugetară și conformitatea acesteia cu normele și cu principiile privind responsabilitatea fiscală prevăzute de Legea responsabilității fiscal-bugetare Proiectul de lege privind aprobarea limitelor din cadrul fiscal-bugetar stabilește limite pentru anul bugetar următor si pentru următorii doi ani cu privire la o serie de elemente din structura bugetelor publice: - deficitul bugetului general consolidat (exprimat ca pondere din PIB) - deficitul structural (exprimat ca pondere din PIB) - cheltuielile de personal ale bugetului general consolidat (exprimate ca pondere din PIB) - plafoanele privind datoria publică locală (finanțări rambursabile, atât contractări noi cât și trageri din împrumuturile existente sau care vor fi contractate) - plafoanele privind emiterea de garanții publice (de către Ministerul Finanțelor Publice, respectiv unitățile administrativ-teritoriale) - datoria publică totală (stat plus unitățile administrativ-teritoriale) - nivelul nominal al cheltuielilor totale și al cheltuielilor de personal atât pentru bugetul general consolidat cât și pentru fiecare buget din compunerea acestuia - deficitul nominal al bugetului general consolidat cât și al fiecărui buget din compunerea acestuia - deficitul primar al bugetului general consolidat (numeric ca valoare totală și nu ca procent) **Legea privind aprobarea plafoanelor unor indicatori din cadrul fiscal-bugetar, obligatorii pentru 2 ani bugetari**

Question 29

Metodologia de elaborare a bugetului. Scrisoarea - cadru

Answer 29

- pt a pregati in continuare elaborarea BS, cel mai tarziu pana la 1 august MFP trimite aceasta metodologie si o scrisoare-cadru OP cu indicatii privind limitele C care trb respectate atunci cand elaoreaza propriile bugete - pe baza metodologiei OP trimit mai departe orientari subsecvente ordonatorilor care le sunt subordonati, care la randul lor trimit OT

Question 30

Întocmirea proiectelor de bugete

Answer 30

1. OP formulează o propunere bugetară pentru instituția pe care o administrează si o transmite MFP până la 1 septembrie 2. MFP poate face orice ajustări pentru a asigura conformitatea proiectului de buget cu indicatorii macroeconomici și cu strategia fiscal-bugetară 3. Medierea dezacordului între diferitele ministere sau între oricare dintre acestea și MFP revine prim-ministrului 4. MFP transmite Guvernului până la data de 30 septembrie, pentru o primă lectură, proiectele de buget 5. MFP transmite Guvernului forma finală a BS până la data de 1 noiembrie a fiecărui an 6. Guvernul își însușește proiectul BS și proiectul BASS

Question 31

Transmiterea către Parlament

Answer 31

Până la data de 15 noiembrie a fiecărui an Guvernul trebuie să transmită la Parlament: - proiectul BS și proiectul BASS - proiectele legilor de aprobare a BS și a BASS - o declarație de conformitate semnată de prim-ministru și de ministrul finanțelor publice Consiliul Fiscal emite o opinie cu privire la proiectele de buget depuse În anii cu alegeri parlamentare în ultimele 3 luni ale anului: - MFP transmite Guvernului proiectele de bugete în termen de 15 zile de la învestirea noului guvern - Guvernul le transmite la Parlament cel mai târziu în termen de 20 de zile de la învestirea sa, dar fără a depăși data de 31 decembrie a anului în curs

Question 32

Aprobarea bugetelor centrale. Limitele amendamentelor depuse în Parlament

Answer 32

Amendamentele nu pot: - avea ca obiect modificarea categoriilor de cheltuieli (se pot doar redistribui cheltuieli între categoriile existente) - avea drept rezultat o creștere a deficitului Parlamentul adoptă 2 legi diferite (legi ordinare, cu aplicare limitată în timp): - Legea bugetului de stat - Legea bugetului asigurărilor sociale de stat

Question 33

Aprobarea bugetelor centrale

Answer 33

Sesiune comună a camerelor: - legile de aprobare a bugetelor ar trebui adoptate până cel mai târziu la data de 15 decembrie - dacă bugetele nu sunt aprobate de Parlament până la data de 15 decembrie, Guvernul poate solicita Parlamentului utilizarea procedurii legislative de urgență - termen general pentru aprobarea bugetelor de către Parlament data care cade cu trei zile înainte de sfârșitul lunii decembrie sau 31 decembrie în anii în care sunt alegeri parlamentare în ultimele 3 luni ale anului

Question 34

Neaprobarea bugetelor centrale până la 1 ianuarie

Answer 34

**Principiul continuității serviciilor publice – art. 138 alin. (3) din Constituție: „Dacă legea bugetului de stat și legea bugetului asigurărilor sociale de stat nu au fost aprobate cu cel puțin 3 zile înainte de expirarea exercițiului bugetar, se aplică în continuare bugetul de stat și bugetul asigurărilor sociale de stat ale anului precedent, până la adoptarea noilor bugete.” (excepție de la principiul anualității)** Limite lunare de cheltuieli reprezentând valoarea cea mai mică dintre: - 1/12 din bugetul anului anterior - 1/12 din proiectul de buget pentru anul respectiv (forma în curs de aprobare)

Question 35

Elaborarea proiectului bugetului local

Answer 35

**Etape:** 1. OP primește scrisoarea-cadru metodologia de elaborare a bugetului local și limitele sumelor: - defalcate din unele venituri ale bugetului de stat - ale transferurilor consolidabile MFP 2. OP adună propunerile de bugete transmise de ordonatorii ce conduc instituțiile publice subordonate + bugetul local 3. OP depune proiectul BL la direcția generală județeană a finanțelor publice până la data de 1 iulie 4. OP definitivează proiectul BL în termen de maximum 15 zile de la data publicării legii bugetului de stat în Monitorul Oficial: - 5 zile repartizarea pe județe MFP – DJFP - 5 zile repartizarea pe UAT DJFP/CJ - OP

Question 36

Dezbaterea publică

Answer 36

În termen de 15 zile de la publicare sau afișare, locuitorii UAT pot depune contestații la proiectul bugetului local Proiectul bugetului local + contestații + raport explicativ al OP, transmise spre aprobare CL/CJ în termen de 5 zile de la expirarea termenului de depunere a contestațiilor

Question 37

Aprobarea bugetului local. Majoritate, calendar

Answer 37

- CL decide cu majoritate absolută - CL trebuie să se pronunțe cu privire la contestațiile transmise și să adopte bugetul local în termen de 10 zile de la comunicarea acestora de către OP - BL trebuie aprobat în termen de maxim 45 de zile de la data publicării legii bugetare anuale în Monitorul Oficial În cazul în care bugetul local nu este adoptat după două şedinţe consecutive ale CL, ședințe care nu pot fi programate la un interval mai mare de 7 zile, se aplică bugetul anului precedent până la adoptarea noului buget, dar nu fără a se depăși termenul de 45 de zile de la data publicării legii bugetului de stat în Monitorul Oficial al României, Partea I Depășirea acestui termen - sancțiune automată: sistarea alimentării conturilor de Trezorerie ale bugetului local cu sume din cote defalcate din venituri ale bugetului de stat (impozit pe venit, TVA) și din transferuri consolidabile Exceptate parțial de la aplicarea acestei sancțiuni – UAT care nu au putut respecta termenul de 45 de zile de aprobare a bugetului deoarece autoritățile lor deliberative sunt dizolvate sau se află în proces de dizolvare

Question 38

Efectuarea cheltuielilor până la adoptarea bugetului local

Answer 38

1. Autorizare bugetară limitată cu caracter general și provizoriu 2. Limite lunare de cheltuieli reprezentând valoarea cea mai mică dintre: - 1/12 din bugetul anului anterior, - 1/12 din proiectul de buget pentru anul respectiv (forma în curs de aprobare)

Question 39

Comunicarea bugetului local către MFP

Answer 39

1. OP comunică bugetul local direcției generale a finanțelor publice (județene) în termen de 5 zile de la aprobare 2. În termen de 10 zile de la primirea tuturor bugetelor locale aprobate în județul respectiv direcția generală a finanțelor publice întocmește un buget de ansamblu 3. Bugetul de ansamblu este comunicat în termen de 10 zile Ministerului Finanțelor Publice și Ministerului Dezvoltării, Lucrărilor Publice și Administrației 4. Semnificația juridică: dependența financiară a bugetelor locale de bugetul de stat