S9 à 13 Flashcards
(29 cards)
Pour trouver les postes importants à considérer dans les EFs, quel est le seuil de signification à considérer et que représente-t-il?
5 à 10 % du Résultat après impôt (RN)
Il s’agit du montant maximal d’erreur qu’on est prêt à accepter
Importance des postes Efs: quels sont les éléments quantitatifs et qualitatifs sur lesquels se basés
Facteurs quantitatifs:
-Taille du compte (surtout par rapport au seuil significatif)
-Volume d’activité (gros mouvement depuis l’an dernier)
-Passifs éventuels lié au compte
Facteurs qualitatifs:
-Composition du compte
-Vulnérabilité aux pertes/erreurs
-Complexité et homogénéité des opérations traités
-Complexité de la comptabilisation et communication
-Opérations apparentés
Quelles sont les assertions liées aux postes de l’ER (Produits & Charges)
-Réalité
-Exhaustivité
-Exactitude
-Rattachement
-Classement
Quelles sont les assertions liées aux postes du bilan /CP?
-Existence
-Droits et obligations (tjrs avec existence)
-Exhaustivité
-Valeur et répartition
Quelles sont les assertions liées aux notes & autres éléments de présentation?
-Réalité, droit et obligations
-Exhaustivité
-Exactitude et valeur
-Classement et compréhensibilité
Qu’est-ce qu’il faut dire comme explication de l’efficacité d’un contrôle mis en place?
-Activité de prévention ou détection
-manuelle ou automatisée
-explication de pourquoi faire le contrôle et pourquoi il est efficace par rapport à l’assertion
Quelles sont les caractéristiques des éléments probants?
informations fiables, pertinentes et suffisantes pour atteindre le degré d’assurance requis
Quels sont des outils d’évaluation de contrôle (type de test de contrôle) dans l’ordre du plus robuste au moins robuste?
-Réexécution des contrôles
-Inspection des documents et rapports
-Observation de l’application
-Prise de renseignements (entrevues avec personnes visées)
Quels sont les objectifs du test de contrôle?
-S’assurer de la conformité de la politique en place (s’assurer que l’AC est réalisée selon le protocole)
-S’assurer de l’efficacité de l’AC qui vise à s’assurer que…
Quel devrait être le sens du test pour:
-Exhaustivité
-Existence
-Réalité
-Exhaustivité: on cherche qqch qui manque donc opérations vers livres ctb
-Existence et réalité: on cherche qqc en trop, donc on part des livres ctb vers opérations
Pour le test de contrôle, que faut-il écrire dans la base du test et explications?
-Échantillon de XXX (dépend si on commence par opérations ou livres)
-Pourquoi on part des feuilles vers les opérations ou l’inverse
Test de contrôle: qu’est ce qu’il est important de mettre dans description et justification du travail à faire
- Qui et à quelle fréquence: auditeur, une fois par exercice financier
-Dire que l’échantillon doit couvrir toute l’année
-chercher la trace de validation
-faire le lien avec l’écriture dans les livres
Quelles sont les catégories de fraude?
-Manipulation financière (falsification des EFS)
-Détournement ou vols d’actifs
-Corruption
Quels sont les éléments du losange de la fraude?
-Opportunité
-Justification (comment je rationnalise mon geste)
-Motif/Pression
-Capacité (Position, connaissances)
Quelles sont les principales rationalisation de la fraude?
-Déni de responsabilité: pas ma faute/de mes affaires
-Déni de dommages: personne n’a été blessé/ça aurait pu être pire
-Déni de victime: ils l’ont mérité
-Pondération sociale: Il y en a des pires que nous
-Métaphore du compte à recevoir: Je le mérite
Exemple de mécanismes de contrôle de la fraude
-Séparation des tâches
-Approbation/autorisation
-Traitement/validation des données
-Protection de l’Actif (mdp)
-Analyse de la performance
Défini la réalité
les opérations comptabilisées ont eu lieu et concernent l’entité
Défini l’exhaustivité
tout ce qui devait être ctb l’a été (manque rien)
Défini l’exactitude
Les montants concernant les opérations ont été comptabilisé de façon appropriée
(pas d’erreur de calcul/estimation)
Défini le classement
les opérations ont été ctb dans les bons comptes
Défini l’Existence
les éléments existent réellement (pas inventé)
Défini la valeur et répartition
Les éléments sont comptabilisés à leur bon montant et tout ajustement de valeur ou de répartition est comptabilisé adéquatement
Nommes les assertions reliées au poste de Produits
-Réalité
-Rattachement
-Existence
Nommes les assertions reliées au poste de salaires
-Exactitude (calcul complexe)
-exhaustivité
