Séance 9 Flashcards
(12 cards)
Quelle méthode est utilisée si:
-La monnaie fonctionnelle de la filiale est la même que celle de la société mère
-La monnaie est différente de la société mère
Même monnaie: Méthode temporelle (opérations converties au fur et à mesure)
Monnaie différente: Méthode du cours de clôture (conversion des Efs)
Méthode temporelle: quels sont les taux de change utilisés à la comptabilisation initiale et à chaque date de clôture?
CTB initiale: Cours de change à la date de la transaction
(Un risque de change est nécessaire pour avoir un gain
(perte) de change !)
À la date de clôture:
* Éléments monétaires : cours de clôture
* Éléments non monétaires évalués au coût : cours
historique
* Éléments non monétaires évalués à la JV : cours à la
date de la détermination de la JV
Méthode temporelle: comment calculer le profit/perte de change?
Cours du début (actif monétaire net au taux jour 1)
+/- Variations de position monétaires (+Ventes -Achat - autres charges monétaires)
- dividendes
= Position monétaire calculée (cours calculé)
-Position monétaire fin (cours de fin)
=Écart de change au RN
Méthode temporelle: quant est-il de la conversion pour le plan d’amortissement de l’ÉPC et la répartition des variations de change?
Plan d’amort EPC: conversion permanente au taux historique
Répartition des variation de change: ventilation entre la société mère et les actionnaires sans contrôle
Méthode du cours de clôture: où vont les écarts de change (perte ou gain)
Résultat global
Méthode du cours de clôture: À quel cours les postes du bilan et résultats doivent être converti?
Bilan: Actifs et passifs au cours de clôture
CP: Cours historique
Résultats: Produits et charges au cours en vigueur à la date de transaction ou cours moyen si applicable
Méthode du cours de clôture: comment calculé l’écart de change (AERG)
Actif net au début (cours au début)
+/- variations de l’actif net
+/- résultat net
-Dividendes
= Actif net calculé
-Actif net à la fin (cours fin)
= écart de change (AÉRG)
Méthode du cours de clôture: : quant est-il de la conversion pour le plan d’amortissement de l’ÉPC et la répartition des variations de change?
Plan d’amortissement de l’écart de première consolidation : calcul en devises moyenne de l’amortissement (et solde fin) et ajustement au cours de clôture (gain ou perte de change au AÉRG)
Répartition des variations de change : ventilation entre la société mère et les actionnaires sans contrôle (va respectivement aux CP et dans la PNDPC
Méthode temporelle: quel cours utilisé pour les éléments suivants
-CMV
-Amortissement
-Dividendes
-CMV: il est variable. on doit plutôt calculé le CMV convertit avec la formule: Stock début (x cours début) + Achats (x cours moyen) - Stocks fin (x cours lors de l’achat) = CMV fin
*Note: les achats sont déterminé comme on connait le cmv en devise étrangère
-Amortissement: même cours que les immos évalués au coût (début)
-Dividendes: cours de clôture
Méthode du cours de clôture: quel cours utilisé pour les éléments suivants
-CMV
-Amortissement
-Dividendes
-CMV: comme les autres charges cours moyen
-Amort: comme les autres charges (moyen)
-Dividende: cours de clôture
Méthode du cours de clôture: comment traiter l’amortissement et ajustement de l’ÉPC dans l’exercice courant?
Dans le bilan:
Pour chaque compte: on met l’Amort (créditeur) + ajustement calculé (différence entre solde de fin au cours de clôture et solde de fin au cours moyen)
Aux résultats:
Les comptes d’amortissement sont réparti à l’habitude
Les ajustement sont mis dans perte/gain de change
Comment traiter la part des PNDPC AERG?
Dans le même style que la part de la PNDPC du RN: on calcul -%PNDPC*somme(ligne perte/gain de change)
Elle est annulée dans le même compte de bilan (PNDPC)
