Tassazione Redditi delle Attività Finanziarie Flashcards
Tipologie di redditi delle attività finanziarie, chi li percepisce e se da società in paesi a fiscalità privilegiata.
Redditi di capitale: derivano dall’impiego di capitale (dividendi e interessi).
Redditi diversi: guadagni correlati a eventi incerti come la vendita di strumenti finanziari. (Plusvalenze)
Chi li percepisce?
- Persone Fisiche: redditi sfuggono a imposizione progressiva dell’irpef e sono assoggettati a regime sostitutivo di imposizione ISOS.
- Imprese: redditi qualificati come redditi di impresa e soggetti a IRES o IRPEF con eccezione di dividendi e plusvalenze che rientrano nel regime di esenzione da partecipazione.
Società a fiscalità privilegiata se tax meno del 50% di quelle italiane, redditi allora integralmente tassati.
Redditi da capitale: tax su dividendi e interessi. Come avviene il prelievo?
Dividendi:
- Persone fisiche-> prelievo sostitutivo del 26% (esenti se da PIR).
- Società di capitali-> regime esenzione da partecipazione, 5% incluso in base imponibile IRES.
- Società di persone-> regime esenzione da partecipazione, 58,14% incluso in base imponibile IRPEF.
Interessi:
- Persone fisiche-> prelievo sostitutivo del 26% (esenti se da PIR) oppure 12,5% se da titoli pubblici o obblig.stati in white list.
- Società di capitali-> Incluso in base imponibile IRES.
- Società di persone-> Incluso in base imponibile IRPEF.
Prelievo: ritenuta alla fonte dai soggetti emittenti o dagli intermediari fin.
- Percettore: Persone fisiche-> ritenuta a titolo di imposta (reddito non va incluso nella base imponibile irpef)
- Società di capitali-> ritenuta a titolo di acconto (reddito va incluso in base imp. ma poi detrazione dell’acconto dell’imposta.)
- Società di persone-> ritenuta a titolo di acconto (reddito va incluso in base imp. ma poi detrazione dell’acconto dell’imposta.)
Redditi diversi: tax su plusvalenze
Plusvalenze:
- Persone fisiche-> prelievo sostitutivo del 26% (esenti se da PIR).
- Società di capitali-> regime esenzione da partecipazione, 5% incluso in base imponibile IRES.
- Società di persone-> regime esenzione da partecipazione, 58,14% incluso in base imponibile IRPEF.
Modalità del prelievo da cosa dipende e tipologie di regime
Modalità del prelievo avviene a seconda del tipo di rapporto tra risparmiatore e intermediario finanziario.
Tipologie di regime:
- Regime della dichiarazione
- Regime del risparmio amministrato
- Regime del risparmio gestito
Regime della dichiarazione.
Regime opzionale
Tax su Redditi da capitale avviene tramite ritenuta alla fonte.
Tax su Redditi diversi avviene mediante dichiarazione analitica insieme alla dichiarazione irpef. Tax solo plusvalenze nette.
Deducibilità delle minusvalenze consentita fino a 4 anni.
Regime del risparmio amministrato.
Regime nel caso in cui titoli dati in custodia o amministrazione presso un intermediario.
Tax su Redditi da capitale avviene tramite ritenuta alla fonte.
Tax su Redditi diversi avviene mediante prelievo da parte dell’intermediario finanziario sulla singola plusvalenza.
Deducibilità delle minusvalenze consentita fino a 4 anni sulle plusvalenze realizzate in un momento successivo.
Regime del risparmio gestito: individuale e collettivo.
Regime risparmio gestito individuale se gestione patrimoniale individuale.
-> tax in capo al fondo
-> tax sul risultato di gestione (26% e 12,5%)
Regime risparmio gestito collettivo se gestione patrimoniale collettiva per es con fondi comuni.
-> tax in capo ai partecipanti del fondo
-> tax al momento di cessione della quota (quindi non per forza un anno)(26 e 12,5%)
Piani individuali di risparmio PIR a lungo termine.
Le persone fisiche possono aderire ai PIR.
Obiettivo dei PIR:
- favorire investimenti a lungo termine (quindi il risparmio).
- finanziare le imprese italiane.
Requisiti PIR:
- limite investimenti (40k anno e 200k max) ->insuccesso.
- detenere investimenti per 5 anni -> insuccesso.
- min 70% in strumenti rivolti a imprese in italia -> insuccesso.
- limite concentrazione 10% su strumenti con medesimo oggetto.
- una % su piccole imprese.
Tax: I PIR SONO ESENTI DA IMPOSTE.
Risparmio Assicurativo
Detrazione del 19% dei premi pagati (max 530€).
Tax solo sulla parte della prestazione che rappresenta gli interessi maturati.
-> Una parte dei premi non è tassata né al momento della contribuzione e né al momento della prestazione.
Risparmio Previdenziale: requisiti
Piani di risparmio previdenziale hanno dei requisiti legati a:
- limiti di durata
- limiti di destinazione e composizione
- limiti su trasparenza della gestione
- min 50% della prestazione sotto forma di vitalizi (rendita)
(esempio i fondi pensione)
Risparmio Previdenziale: TFR
Tfr può essere tenuto in azienda e poi tassato al 23% quando viene corrisposto alla cessazione del rapporto di lavoro.
Oppure trasferito su fondo pensione e non incide sul limite deducibile.
Risparmio Previdenziale: le 3 fasi e la tassazione (e deducibilità)
3 fasi:
- Contribuzione.
- Gestione.
- Prestazione pensionistica.
Fase di contribuzione.
-> deducibilità fino a ca5000€ (limite più alto per i primi 5 anni di lavoro)
Fase di gestione.
Redditi finanziari che si accumulano vengono tax con aliquota del 20% (o 17% se TFR) e 12,5% nel caso di titoli di stato.
Fase della prestazione pensionistica.
Tax della parte dei contributi a aliquota 15% che scende di 0,3% per ogni anno di contribuzione dopo il 15esimo fino a 9% di aliquota min. (forte vantaggio per i redditi alti)
Prestazione o sotto forma di rendita (o vitalizio) per un min 50% oppure come capitale.
Tassazione internazionale: i diversi modelli di tax
-> principio di residenza: reddito tassato sono nel paese di residenza del percettore.
-> principio della fonte: reddito tassato solo nel paese da cui provengono i redditi.
-> forma mista: ritenuta alla fonte nel paese da cui provengono i redditi e successivamente credito di imposta quando si paga tax nel paese di residenza.
Tassazione internazionale in Italia
Non residenti che investono in italia:
- esenzione su interessi e plusvalenze.
- ritenuta 26% sui dividendi.
Residenti che investono all’estero:
- in generale doppia tassazione ma in base al paese di provenienza posso avere forma mista, p di residenza o della fonte.
Tobin Tax
Tassa volta a disincentivare operazioni finanziarie speculative fonte di instabilità finanziaria.
Intro nel 2013.
Imposta sui trasferimenti di azioni e str. finanziari:
- 0,2% se mercati non regolamentati.
- 0,1% se mercati regolamentati.
