Tenta 1 Flashcards
5/5
a)
Tjänstomkostnader
Tjänstomkostnad i % = Tjänst omkostnad totalt / Direkt lön totalt
0.2 % = 2 100 000 / 10 500 000
Bäst : 0.2 x 50 000 = 10 000 kr / styck
bättre : 0.2 x 50 000 = 10 000 kr / styck
Affo
Affo i % = Affo tot / Spec direkta kostnader
1.575 = 3 150 000 / 2 000 000
Bäst : 1.575 x 1 800 000 = 2835 000
Bättre : 1.575 x 200 000 = 315 000
Bäst per styck blir 2 835 000 / 90 = 31 500 kr / styck
Bättre per styck blir 315 000 / 120 = 2625 kr / styck
Bäst
Direkt lön 50 000
Speciella 20 000
Tjänstomk 10 000
Direkta 20 000
Affo 31 500
Självkostnad 131 500 kr / styck
Bättre
Direkt lön 50 000
Speciella 1667 ( Avrundat )
Tjänstomk 10 000
Direkta 333 ( Avrundat )
Affo 2625
Självkostnad 67 625 kr / styck
Självkostnaderna är i båda fallen större än preminilärt försjälningpris.
b)
För att uppnå vinst kravet så använder jag mig utav fördelningnyckeln antal såldta tjänster.
1 000 000 ( vinstkrav ) / 210 ( försjälning volym ) = 4762 kr / styck
Så för att uppnå målet krävs det att Bäst säljs för : 131 500 + 4762 = 136 262 kr / styck
Så för att uppnå målet krävs det att Bättre säljs för : 67 625 + 4762 = 72 387 kr / styck
Med de preminilära försjälningprisen skulle företaget gå minus på både tjänsterna för att självkotnaden är högre än de preminilära försjälningkostnaderna.
Utifrån självkostnaden och ett tillägg på 47622 kr per försjälning skulle företaget uppnå vinst målet.
Kontroll
Intäkt : (136 262 x 90) + (72 387 x 120 ) = 20 950 020
kostnad : (131 500 x 90) + (67 625 x 120 ) =- 19 950 000
Resultat 20 050 020 - 19 500 000 = 1 000 020 kr
( 20 kr blir ett tillägg då jag avrundat tidigare och de är en väldtigt liten skillnad som inte spelar så stor roll )
Företaget Förstå Bostadsrätt AB erbjuder utbildningar inom bostadsrättsföreningars ekonomi.
De planerar just nu en utbildning på två dagar i Umeå där temat för kursen är, -” Att förstå och kunna kommunicera innehållet i en årsredovisning”.
Företaget har tittat på andra konkurrenter och ser att priset de kan ta ut 10 000 kronor per person (för hela utbildningen). För att kunna genomföra utbildningen måste de ha tillgång till en utbildningslokal och erbjuda deltagarna mat och logi. Detta har företaget löst genom att hyra ett mindre hotell i stadskärnan. Hyran för hotellet uppgår till 112 000 kronor (oavsett antal övernattande gäster). Utöver det så tillkommer kostnader för mat och utbildningsmaterial som uppgår till 2 000 kronor per deltagare.
a) Ange hur många deltagare som måste anmäla sig för att utbildningen ska vara ekonomiskt försvarbar att genomföra. Motivera ditt svar med en kalkyl.
b) Ange resultatet för denna utbildning om antalet deltagare uppgår till 30 stycken. Svara i kronor.
4/4
a)
Prisförsjälning 10 000 kr / person
Lokal hyra 112 000 kr
Mat kostnader 2000 kr / person
Kritisk volym
Försjälning pris gånger X - Kostnad pris gånger X - Fasta kostnader = 0
10 000 gånger X - 2000 gånger X = 112 000
X = 112 000 / 8000
X = 14 personer
Svar kritisk volym är 14 personer det vill säga att om deltagar antalet överstiger 14 personer så blir de lönsamt.
B)
Resultat = Försjälning pris per styck x volym - Kostnad pris per styck x volym - FK
Resultat = 10 000 X 30 - ( 2000 X 30 ) - 112 000
Resultat 128 000 kr plus vid 30 deltagare.
Förklara med hjälp av egna exempel innebörden av och skillnaden mellan:
a) Fast kostnad och rörlig kostnad
b) Direkt kostnad och omkostnad (indirekt kostnad)
c) Särkostnad och samkostnad
2/3
A)
En fast kostnad är en kostnad som inte påverkas av volymförändring. Tex, oavsätt hur många objekt en mäklarbyrå säljer, kommer mäklarassistentens lön, hyran och avskrivningar vara densamma. En rörlig kostnad är en kostnad som påverkas av volymförändringen, tex, en mäklarens lön ökar om hen säljer fler objekt, måste man trycka fler prospekt kommer kostnaden för prospekten att öka.
B)
Direkt kostnad är kostnader som är kopplade till en viss produkt och därför direkt mätbara per produkt. Exempel på direkta kostnader kan vara, direkt lön, speciella direkta kostnader och direkt material.
Till skillnad till omkostnader (indirekt kostnader) en kostnad som endast är indirekt kopplade till en viss produkt. Exempel på indirekta kostnader kan vara tjänsteomkostnader & AFFO (administrationskostnader & försäljningskostnader). Det kluriga med omkostnader är att dessa måste fördelas med hjälp av en fördelningsnyckel.
Exempel på detta kan vara: Vinstkrav fördelas med hjälp av
fördelningsnyckel sålda objekt. Detta ger ett pålägg som sedan läggs in i påläggsmetoden.
C)
En särkostnad är en kostnad som tillkommer eller bortfaller för ett visst handlingsalternativ. Tex, om ett företag säljer två olika hemstädsalternativ, och ska lägga ner ena tjänsten, kommer särkostnaden att bortfalla vid nedläggning. ex rörliga kostnad eller intäkter.
Medans en samkostnad är en kostnad som inte påverkas av vilket handlingsalternativ som väljs. En samkostnad kommer alltså inte att bortfalla om vi lägger ner ena hemstäd-tjänsten.
Apartment AB är ett nystartat företag som specialiserat sig på att förmedla stora bostadsrätter i Göteborgs ytterområden. Som nyanställd på ekonomiavdelningen ombeds du vara med i budgetarbetet för 2021. Din uppgift är att ta fram ett informationsunderlag inför nästa ledningsmöte utifrån nedanstående ingångsvärden och förväntade ekonomiska händelser under 2021. Du får även information att företagets lönsamhetsmål för räntabilitet på eget kapital är satt till 15%.
Företagets egna kapital den 1-jan 2021 uppgår till 4 000 000 kronor. Företagets likvida medel den 1-jan 2021 uppgår till 4 000 000 kronor.
Förväntande ekonomiska händelser under 2021 (bortse från moms och skatt)
Företaget förväntas fakturera för 36 000 000 kr för utförda tjänster. Kundinbetalningarna under det kommande året förväntas uppgå till 30 500 000 kronor.
Lokalhyran uppgår till 150 000 kr i månaden och betalas i slutet av varje månad
(ex. hyran för januari betalas i slutet av januari).
Företaget förväntas ha övriga kostnader på 3 500 000 kr. 90% av dessa kostnader förväntas vara betalda vid årets slut och resterande belopp antas betalas först under 2022.
Lönerna under året förväntas uppgå till 28 000 000 kronor. Lönen betalas i slutet av varje månad
(ex. lönen för januari betalas i slutet av januari). I början på året förväntas företaget investera i 6 tjänstebilar (el-bilar) så att
mäklarna kan åka ut till kunderna på ett miljömässigt och hållbart sätt. Priset för respektive bil uppgår till 600 000 kr och 75% betalas kontant vid inköpet, resterande belopp betalas under 2022 och 2023. Den ekonomiska livslängden uppskattas till 5 år.
I samband med investeringen planerar företaget att ta ett lån om 1 000 000 kr. En amortering om 100 000 kr och en räntebetalning på 35 000 kr förväntas ske i slutet av året.
Företaget planerar för en aktieutdelning om 800 000 kr i slutet av året (givet att det finns utrymme för detta).
a) . Ställ upp en resultatbudget för 2021 och diskutera utfallet samt hur företaget kan använda den som styrmedel.
b) . Ställ upp en likviditetsbudget för 2021 och diskutera utfallet samt hur företaget kan använda den som styrmedel.
6/7
A) Resultatbudget
Intäkter:
Fösäljning: 36 000 000kr
Summa intäkter: 36 000 000kr
Kostnader:
Lokalhyra(150 000x12): - 1 800 000kr
Övriga kostnader: - 3 500 000kr
Lön: - 28 000 000kr
Avskrivning (600 000 x 6 /5): - 720 000kr
Ränta: - 35 000 kr
Summa kostnader: 34 055 000kr
Resultat: 36 000 000 - 34 055 000 = 1 945 000kr
Detta styrmedel är ett bra sätt för ett företag att se vad man har för förväntade kostnader och intäkter. Det är bra för företaget att ha en plan och ställa upp sina kostnader, för att skapa svängrum. Skulle denna resultatbudget sedan stämma överens med verkligheten, så vet man att i detta fall att man kan öka sina kostnader, kanske köpa in en till bil, eller hyra ett extra kontor i centrum.
B) Likviditetsbudgets
Ingående balans: 4 000 000kr
Inbetalningar:
Försäljning: 30 500 000kr
Lån: 1 000 000kr
Summa: 35 500 000kr
Utbetalningar:
Hyra (150 000x12): - 1 800 000kr
Övriga kostnader (3 500 000 x 0,90): - 3 150 000kr
Lön: - 28 000 000kr
Bilar(600 000x6)x 0,75): - 2 700 000kr
Amortering: - 100 000kr
Ränta: - 35 000
Summa: 35 785 000kr (utan aktieutdelning)
Summa inbetalningar - utbetalningar:
- 285 000kr (utgående balans) företag har alltså inte utrymme med aktieutdelning då utgående balans visar negativt.
En likviditetsbudget handlar om kassaflöde, och detta styrmedel visar hur mycket pengar vi har i kassan i företaget. Detta styrmedel är bra att använda för att hela tiden ha koll på hur mycket pengar vi får in, och hur mycket pengar som går ut. Viktigt att komma ihåg är att utgående balans hamnar som ingående balans i nästa år, så i företag kan vi har positivt utgående balans, för att sedan ha negativt. Detta betyder inte att företaget kommer gå i kk.
Du har under en längre tid arbetat som VD på en mäklarbyrå som inriktar sig mot att förmedla bostadsrätter i Stockholms innerstad. Företaget har tidigare varit känt för att ge god service (det lilla extra) och att leverera höga försäljningspriser. Du är nu av uppfattningen att det mesta av arbetet utförs på rutin (mäklarna verkar ha tappat lite av gnistan). Detta har fått till följd att företaget börjar tappa kunder, försäljningsintäkterna har minskat och lönsamheten för företaget sjunker för varje år. Summa summarum, du börjar bli ganska orolig för verksamheten.
Du har dock hört att ett sätt att öka motivationen och att bättre nå de ekonomiska målen är att arbeta med prestationsmätning.
Beskriv och förklara hur du skulle utforma prestationsmätningen i din verksamhet. Vilka prestationsmått/nyckeltal skulle du använda dig av? Förklara innebörden av prestationsmåtten och varför de skulle vara värdefulla i just din verksamhet.
2/4
Prestationsmätning handlar för ett företag om att i form av prestationsmått “utgöra ett tal om i komprimerad form ge info om en presentation”
Och precis som du skriver, så är kan syftet med prestationsmätning vara just öka motivationen och för att nå sina ekonomiska mål. Andra syftet med att arbeta med prestationsmätning kan vara:
* Skapa underlag för jämförelser mellan de olika prestationerna, vilka prestationer går bra och vilka behöver vi jobba mer med?
* För att kunna följa företaget/verksamheten och se hur väll vi jobbar mot de målen vi uppställd, hur mycket måste vi sälja för att nå budget, eller många nya kunder måste vi få in för att nå vårat mål?
* Att inom företaget komminucera ut vad som är viktigt, genom dessa mål kan man som medarbetare få en tydligare bild av företagen, genom att se vilka mål och ambitioner man har.
Vilktigt för företag som arbetar med prestationsmätning och för mig som VD på mäklarbyrån är att prestationsmåtten jag sätter ska vara möjliga i relations till vilken strategi vi i företaget jobbar med. Måtten ska också vara bundna till de prestationsmål vi har.
Inom prestationsmätning jobbar man mycket med finansiella mått, då lönsamheten är en övergripande del i företaget. Nyckeltal som används här är:
Vinstmarginal: (resultat efter finansiella poster + räntekostnader/ omsättning)
Räntibilitet på totalt kapital: (resultat efter finansiella poster + räntekostnader / totalt kapital)
Räntabilitet på eget kapital (skatt): (resultat efter fnansiella poster / eget kapital)
Men, prestationsmått behöver inte alltid vara med fokus på lönsamhet, och företag jobbar också mycket med nyckeltal som tex;
Kundfokus (kundnöjdhet, andel nya kunder) förslag till mäklarbyrå, tid från intag till publicerat objekt.
Personalfokus (personalomsättning) förslag till mäklarbyrå, könsfördelning, har vi ett så jämnställd kontor som möjligtt?
Inom prestationsmätning jobbar med också med någon man kallar “Balanserat styrkort” vilket handlar om att komplittera de finansiella måtten, med de icke finansiella måtten. Inom balanserat styrkort jobbar man med flera perspektiv, med olika fokus.
Exempel:
Finansiellt perspektiv: som klargör utfallet av strategin i finasiella termer, alltså, en utvärdering av den strategi vi i företaget använder och som mäts i finansiella termer.
Exempel på vad vi i företaget kan använda:
Mål: Ökad marknadsandel i Stockholms innerstad,
Mätt: nya kunder i Stockholm innerstad
Kundperspektiv: som redogör vad företag erbjuder de kunder de har, såkallat värdeerbjudandet.
Exempel på vad vi i företag kan använda:
Mål: Fler rekomendationer
Mått: Andel nya kunder genom rekomendation av tidigare kunder eller icke kunder
Internt- process-perspektiv: handlar om hur företaget ska nå finansiellt perspektiv och kundperspektiv.
Exempel på vad vi i företag kan använda:
Mål: Publicera objekt snabbare
Mått: Tid från intag till publicering
Lärande- och tillväxtperspektiv: koppling mellan företaget immeterialla tillgångar och den strategi vi har.
Exempel på vad vi i företaget kan använda:
Mål: Ökad kundskap bland mäklare
Mått: Hur många utbildningar vajre mäklare tar varje år
Företaget Förstå Bostadsrätt AB erbjuder utbildningar inom bostadsrättsföreningars ekonomi.
De planerar just nu en utbildning på två dagar i Umeå där temat för kursen är, -” Att förstå och kunna kommunicera innehållet i en årsredovisning”.
Företaget har tittat på andra konkurrenter och ser att priset de kan ta ut 10 000 kronor per person (för hela utbildningen). För att kunna genomföra utbildningen måste de ha tillgång till en utbildningslokal och erbjuda deltagarna mat och logi. Detta har företaget löst genom att hyra ett mindre hotell i stadskärnan. Hyran för hotellet uppgår till 112 000 kronor (oavsett antal övernattande gäster). Utöver det så tillkommer kostnader för mat och utbildningsmaterial som uppgår till 2 000 kronor per deltagare.
a) Ange hur många deltagare som måste anmäla sig för att utbildningen ska vara ekonomiskt försvarbar att genomföra. Motivera ditt svar med en kalkyl.
b) Ange resultatet för denna utbildning om antalet deltagare uppgår till 30 stycken. Svara i kronor.
4/4
Resulatplanering
A)
Pris per styck x Q - rörlig kostnad x Q - Fasta kostnader = 0 10 000 x Q - 2000 x Q - 112 000kr = 0
8 000 x Q - 112 000kr = 0
8 000 x Q = 112 000kr
112 000 / 8 000 = 14st
Den kritiska volymen är 14st deltagare måste anmäla sig.
B)
10 000 x 30 - 2000 x 30 - 112 000
8000 x 30 - 112 000
240 000 - 112 000 = 128 000
Resultatet blir 128 000kr.
Förklara så tydligt och pedagogiskt som möjligt ekonomistyrningens innebörd och syfte med hjälp av ”verktyget” internprissättning.
1/3
Ekonomistyrningens innebörd och syfte:
“Ekonomistyrning avser avsiktligt påverkan på en verksamhet och dess befattningshavare mot vissa ekonomiska mål”. Övergripande har ekonomistyrningen som mål att gynna verksamheten att uppnå de strategiska mål och ekonomiska mål man har. Inom ekonomistyrning kan man arbeta med målsättningar inom; lönsamhet, kassaflöde & försäljning. Men ekonomistyrningen är mer än så. Man jobbor också med ett gäng stymedel som kan handla om personal & kunder. Den som arbetar med ekonomistyrning ska arbeta med att planera, budgeterera och följa upp. Med hjälp av det underlag som ekonomistyrningen syfte ger, ska man kunna underlätta för de besultshavare i företaget.
Inom ekonomistyrningen jobbar med ett gäng utgångspunkter; Vision:
Handlar om hur företaget vill utvecklas och hur kunder ska uppfatta verksamheten. I vilken riktigt ska man driva företagets utveckling.
Affärside
Hur företaget har som mål att utvecklas kopplat till den vison man har. Affärsiden är också det som kommer klargöra och vad som skiljer företaget från dess konkurrenter.
Strategi
Handlar om hur företaget ska arbeta, hur affärsiden skall uppnås.
Interprissättning handlar om hur man mäter resultatet för tex en mäklaravdelning.
Syftet med interprissätning i ett företag kan vara olika. Exempel på syftet till interprissättning kan vara:
* Motivera till ekonomisk tänkande
*Möjlighöra en rättvis bedömning av olika enheters resultat För att mäta interprissätning kan man använda sig av:
Kostnadsbaserad internprissättning och markandsbaserad internprissättning.
Det finns ett flertal fördelar och nackdelar med just internprisättning:
Det kan vara svårt för ett företag som aldrig arbetat med interprissätning förut, vilket kan leda till fleaktigga priser, felaktigt resursutnyttjande, och kan ta tid.
Men det kan också generera till bättre beslutsunderlag,
kostnadsmedvetenhet och skapa ekonomiska diskussioner.
4/4
Särintäkt = 4000 x 100 = 400 000kr
Särkostnad = 1900 x 100 + 1000kr x 100 = 2900 x 100 = 290 000kr Kostnad för själva kampanjen = 20 000kr.
Särintänkt - särkostnad = vinst 110 000kr
Vinst - kampanjkostnad = 90 000kr.
Utifrån denna kalkyl är det sjävklart att företaget ska genomföra den aktuella kampanjen.
