Tentamen jaar 3 periode 1

Question 1

Wat is de legitieme portie?

Answer 1

Een wettelijk erfrechtelijk deel waarop een kind altijd recht heeft

Question 2

Hoe hoog is de legitieme portie?

Answer 2

De helft van de waarde van het erfdeel waar het kind recht op heeft

Question 3

Wat houdt de subjectieve belastingplicht in?

Answer 3

Dit bepaald wie er VPB moet betalen

Question 4

Op basis van wat wordt de vestiging plaats van het lichaam bepaald?

Answer 4

Art 4 AWR, de feitelijke leiding

Question 5

Wordt er een onderneming gedreven door art. 2-1e-lichaam?

Answer 5

Nee; er is geen sprake van Winststreven. Dit is een kern begrip van ondernemen.

Question 6

Kan een niet-ondernemend lichaam wel belastingplichtig zijn?

Answer 6

Ja, als er sprake is van concurrentie, art 4 VPB

Question 7

Wat houdt de objectieve belastingplicht in?

Answer 7

Waarover VPB moet worden betaald

Question 8

Welke soorten giften aan instanties zijn aftrekbaar?

Answer 8

Aan SBBI en ANBI instanties

Question 9

Hoeveel mag er maximaal in aftrek worden gebracht?

Answer 9

Max 50% v.d. winst of maximaal €100.000

Question 10

Wat houdt terug wentelen in?

Answer 10

Carry back van verlies; dit mag 1 jaar terug. Art 20 VPB Verliesverrekening

Question 11

Wat houdt vooruit wentelen in?

Answer 11

Carry forward van verlies; dit mag 6 jaar vooruit. Art 20 VPB

Question 12

Wat is het tarief voor de verliesverrekening?

Answer 12

tot 200.000 19%, vanaf 200.000 25%

Question 13

Wat is een concern?

Answer 13

Een samenhangend geheel van ondernemingen

Question 14

Wat is winstdrainage?

Answer 14

Het doorsluizen van winsten van Nederland naar een ander land waar het belastingtarief voordeliger is; dus hoeft er minder betaald te worden

Question 15

Kan een civiele geldverstrekking in de vorm van een lening (VV) ook fiscaal als VV worden aangemerkt?

Answer 15

Ja, dit kan. Dit is eigenlijk de hoofdregel; civil VV = fiscaal VV.

Question 16

Hoe kan EV civielrechtelijk aangemerkt worden als fiscaal VV? (Voordeliger voor fiscaal)

Answer 16

1. Als een Schijnlening
2. Als een Bodemlozeputlening
3. Of als een Hybride lening/deelnemerschapslening

Een civiele lening (VV) wordt fiscaal als kapitaal (EV) gezien, rentebetaling wordt als dividendbetaling aangemerkt

Question 17

Wat houdt de earningsstrippingsmaatregel in?

Answer 17

Dit is een maatregel om fiscale grondslaguitholling tegen te gaan. Dit wordt gedaan door excessieve renteaftrek te beperken met een renteaftrekbeperking art 15 VPB

Question 18

Is bij een onzakelijke lening de rente aftrekbaar?

Answer 18

Nee, ookal is de civiele lening VV dus fiscaal ook VV, is de rente niet aftrekbaar.

Question 19

Wat is een onzakelijke lening?

Answer 19

Van een onzakelijke lening is sprake wanneer een geldlening is verstrekt onder zodanige omstandigheden en voorwaarden dat een onafhankelijke derde deze geldlening onder die condities niet of alleen tegen een winstdelende rente zou hebben verstrekt. Het verlies op een onzakelijke lening is niet aftrekbaar.

Question 20

Wat is een schijnlening?

Answer 20

Van een schijnlening is kort gezegd sprake indien partijen in werkelijkheid de bedoeling hebben een kapitaalverstrekking tot stand te brengen

Question 21

Wat is een bodemlozeputlening?

Answer 21

Van een bodemlozeputlening is sprake wanneer een aandeelhouder aan de dochtervennootschap een lening verstrekt waarvan hij op het moment van het verstrekken weet, of zou moeten weten, dat de lening niet of niet volledig kan worden terugbetaald.

Question 22

Wat is een hybride/deelnemerschapslening?

Answer 22

De deelnemerschapslening, ook wel aangeduid als hybride lening, is gecodificeerd in artikel 10 lid 1 onderdeel d Wet Vpb 1969. Op grond van dit artikel mogen vergoedingen op een geldlening niet in aftrek worden gebracht indien de lening onder zodanige voorwaarden is aangegaan dat deze feitelijk functioneert als eigen vermogen.

Question 23

Mag het niet-aftrekbare deel van de rentelasten onbeperkt worden doorgeschoven?

Answer 23

Ja, dit mag. Alleen vooruit wentelen, terug wentelen is niet toegestaan.

Question 24

Er is sinds 1-1-2020 een anti-misbruikbepaling opgesteld, waar ziet dit op?

Answer 24

Dit is een bepaling tegen handel in rentelichamen, art 15.ba VPB. De belangenwijziging veranderd waarbij als er meer dan 30% in rentelichamen bezit is, dat de voortgewentelde rente niet langer in aftrek komt.

Question 25

De vooruitgewentelde rente en verliezen volgen de systematiek van de voorvoegingsverliezen, klopt dat?

Answer 25

Ja, de vooruitgewentelde rentesaldi komen uitsluitend in aftrek op winsten van de fiscale eenheid voor zover de maatschappij bij wie dit voorvoegingsverlies is ontstaan zelfstandig over genoeg aftrekruimte bezit.

Question 26

Wat is at arm’s length?

Answer 26

Dit is een begrip dat wordt gebruikt omtrent groepsmaatschappijen waarbij er zakelijk wordt gehandeld. De aangesloten groepsmaatschappijen hebben een zakelijke overeenkomst waarbij de partij de zakelijke prijs betaalt alsof het een onderneming van buitenaf betreft.

Question 27

Wat is een Beleggingsdeelneming?

Answer 27

Als een deelneming voor de houdstervennootschap een belegging vormt, is sprake van een beleggingsdeelneming. De Belastingdienst gaat ervan uit dat een deelneming in ieder geval een beleggingsdeelneming is als de bezittingen van het lichaam waarin de holding een deelneming houdt doorgaans voor meer dan de helft bestaan uit belangen van minder dan 5% in andere lichamen. Men moet naar de bezittingen kijken alsof een consolidatie heeft plaatsgevonden. Bij deze consolidatie tellen alleen belangen van 5% of meer mee;
of/en het lichaam, waarin de moedervennootschap een deelneming houdt, grotendeels een groepsfinancieringsfunctie vervult. Men moet daarbij niet alleen kijken naar de functie van het lichaam waarin de moedervennootschap de deelneming houdt maar ook naar de functies van eventuele (achter)kleindochters van dat lichaam. Of sprake is van een groepsfinancieringsfunctie hangt af van de aard van de omzet, de activiteiten en de activa en passiva van het lichaam.

Question 28

Wat is het doel van een beleggingsdeelneming?

Answer 28

Winst optimaliseren door zoveel mogelijk belastingvoordeel te behalen.

Question 29

Kan een beleggingsdeelneming in aanraking komen met deelnemersvrijstelling?

Answer 29

Kwalificeert een belang als een beleggingsdeelneming, dan is de deelnemingsvrijstelling niet van toepassing op voordelen uit die deelneming. De deelnemingsvrijstelling is in dat geval evenmin van toepassing op de aan- en verkoopkosten met betrekking tot die deelneming. De deelnemingsvrijstelling blijft echter wel gelden als sprake is van een zogeheten kwalificerende deelneming.

Question 30

Wat is een laagbelaste vrije belegging?

Answer 30

Laagbelaste vrije beleggingen zijn beleggingen die niet redelijkerwijs noodzakelijk zijn in het kader van de onderneming van het lichaam dat de beleggingen bezit, met uitzondering van onroerende zaken die niet in handen zijn van een fiscale of vrijgestelde beleggingsinstelling. Groepsvorderingen en ter beschikking gestelde bedrijfsmiddelen zijn in beginsel ook vrije beleggingen, al kan dit anders zijn bij actieve groepsfinanciering/terbeschikkingstelling. Als bezittingen uiteindelijk voor 90% zijn gefinancierd door geldleningen van derden, vormen zij evenmin vrije beleggingen.

Question 31

Wat houdt Brutering in?

Answer 31

Als een houdstermaatschappij voordelen uit een niet-kwalificerende beleggingsdeelneming ontvangt, moet in beginsel een brutering plaatsvinden. Dit gebeurt door het voordeel uit de beleggingsdeelneming te vermenigvuldigen met 100/95. Er vindt geen brutering van de voordelen plaats:
als het lichaam, waarin de holding de beleggingsdeelneming houdt, effectief is vrijgesteld van winstbelasting;
ten aanzien van een holding die zelf een beleggingsinstelling is; en
ten aanzien van (bedragen ter vervanging van gederfde) voordelen die bestaan uit vergoedingen of betalingen door het lichaam waarin de holding de deelneming houdt. Deze vergoedingen of betalingen moeten een aftrekpost voor een winstbelasting zijn.

Question 32

Wat is een niet-kwalificerende beleggingsdeelneming?

Answer 32

Een beleggingsdeelneming die niet voldoet aan de eisen van een kwalificerende beleggingsdeelneming waardoor er deelnemingsvrijstelling niet toepasbaar is. Er wordt niet gestreefd naar een rendement dat ook bij normaal vermogensbeheer kan worden verwacht. Er wordt een deelnemings-verrekening toegepast.

Question 33

Wat is een kwalificerende beleggingsdeelneming?

Answer 33

Er is sprake van een kwalificerende beleggingsdeelneming als de houdstervennootschap een deelneming houdt in een lichaam:
dat effectief is onderworpen naar een winstbelasting die naar Nederlandse maatstaven minstens 10% is (onderworpenheidseis); of
waarvan de bezittingen doorgaans voor 50% of meer bestaan uit andere bezittingen dan laagbelaste vrije beleggingen. Op de toerekeningsbalans hoeft men alleen laagbelaste vrije beleggingen in aanmerking te nemen als zij meer dan 30% uitmaken van de bezittingen van het lichaam dat deze beleggingen bezit.
Wel recht op deelnemingsvrijstelling (Dvs)

Question 34

Wat is een ODR-Lening?

Answer 34

Dit is een optie van een onzakelijke lening waarbij verschillende eisen worden gesteld: een onafhankelijke derde zou de lening met een zodanig debiteurenrisico niet verstrekken zonder nadere garanties of borgstelling (er kan geen rente% of slechts een winstdelende rente worden vastgesteld) : Onzakelijke lening of ODR-lening (Onzakelijk Debiteuren Risico-lening)
De leer van de onzakelijke lening geldt zowel in de inkomstenbelastingsfeer (terbeschikkingstelling) als in de vennootschapsbelastingsfeer.

Question 35

Wat is de bijzondere omstandigheid bij een ODR-lening?

Answer 35

Die doet zich voor indien tussen een schuldeiser en een schuldenaar sprake is van een zakelijke relatie die ook bij afwezigheid van een concernrelatie voor die schuldeiser van voldoende gewicht zou zijn geweest om een lening onder dezelfde voorwaarden en omstandigheden te verstrekken en het daardoor belopen debiteurenrisico te aanvaarden.

Question 36

Hoe wordt een ODR vastgesteld?

Answer 36

Op basis van allerlei bepalende factoren:
het wel of niet aanwezig zijn van een leningsovereenkomst
het betalen versus het bijschrijven van de rente
de voorwaarden waaronder een lening is verstrekt (adequate zekerheden, is er
een aflossingsschema en/of worden de voorwaarden in de overeenkomst ook
worden nageleefd)
toekomstverwachtingen bij de debiteur ten tijd van het verstrekken van de de lening

Question 37

Op welke wijze vindt er een rentecorrectie plaats bij een ODR-lening?

Answer 37

De rente op de onzakelijke lening moet worden gesteld op de rente die de gelieerde vennootschap zou moeten vergoeden indien zij met een borgstelling van de concernvennootschap onder overigens gelijke voorwaarden van een derde zou lenen

Question 38

De liquidatieverliesregeling van art 13d VPB stelt wat?

Answer 38

Dit is een uitzondering op art 13-1 vpb waardoor als er voldaan wordt aan de voorwaarden de liquidatieverlies wel aftrekbaar is. Dit wordt gedaan door de volgende formule: totaal liquidatie-uitkeringen minus het opgeofferde bedrag (lid 2)

Question 39

Wat is het opgeofferde bedrag van de liquidatieverliesregeling art 13d vpb?

Answer 39

Opgeofferde bedrag: verwervingskosten minus afgeboekt meegekocht dividend plus (informele) kapitaalstortingen

Question 40

Welke correcties worden nog doorgevoerd omtrent art 13d vpb?

Answer 40

Correcties op het opgeofferde bedrag:
1. Teruggenomen afwaarderingsverliezen (art. 13b en art. 13ba Vpb) – eerder tot de winst
gerekende bedragen
2. Waardeveranderingen van earn-out-regelingen
3. Dividendcorrecties (verhogen de liquidatieuitkering)
Anti-misbruikbepaling lid 6 opgeofferde bedrag wordt door een interne overdracht niet hoger vastgesteld dan welk bedrag gold voor de overdracht

Question 41

Wat is de CFC-Regeling? Art 13ab VPB

Answer 41

Dit is de Controlled Foreign Company regeling wat ervoor zorgt dat verschuiving van winsten naar buitenlandse laagbelaste gecontroleerde lichamen tegengaan wordt.

Question 42

Wat zijn besmette voordelen?

Answer 42

Niet-uitgekeerde passieve winst van de buitenlandse deelneming wordt tot de winst van de Nederlandse moedervennootschap gerekend.

Question 43

Wat is een gecontroleerd lichaam in de CFC regeling?

Answer 43

Gecontroleerd lichaam (lid 3): meer dan 50%-belang -al dan niet tezamen met gelieerde lichamen of natuurlijk personen en het lichaam is gevestigd in een aangewezen jurisdictie.

Question 44

Wat is een aangewezen jurisdictie?

Answer 44

Aangewezen jurisdictie: minder dan 9% winstbelasting of zijn opgenomen op de EU-lijst.

Question 45

Wat is de volgorde van verliesverrekening binnen een FE?

Answer 45

Stap 1: horizontaal winsten/verliezen met elkaar compenseren
• Totaal resultaat FE = negatief→verticale verliesverrekening is niet mogelijk
• Totaal resultaat FE = positief→verticale verliesverrekening is mogelijk
Stap 2: verticale verliesverrekening
• Verlies van mij in de FE eerst verrekenen met mij’en zonder voorvoegingsverliezen
• Na verliesverrekening in de FE→verticaal verliesverrekening

Question 46

Wat geldt er voor verrekenbare verliezen?

Answer 46

Hoofdregel art 20-2 vpb; 1 jaar terug en 6 jaar vooruit.

Question 47

Wanneer mogen er geen verliezen worden verrekend?

Answer 47

1. Er treedt een belangenwijziging in de vennootschap op (art. 20a)
2. Een fiscale beleggingsinstelling werd in een eerdere periode niet als beleggingsinstelling aangemerkt

Question 48

Wat is belangenwijziging?

Answer 48

Een belangenwijziging is een verandering in de (middellijke of onmiddellijke) uiteindelijke aandeelhouders van de vennootschap. De uiteindelijke aandeelhouders zijn natuurlijke personen en onder bepaalde omstandigheden ook rechtspersonen

Question 49

Wat is een fiscale beleggingsinstelling?

Answer 49

Een fiscale beleggingsinstelling is een naamloze vennootschap, een besloten vennootschap of een fonds voor gemene rekening, met de volgende eigenschappen:
Het doel en de feitelijke werkzaamheden bestaan uit het beleggen van vermogen.
De instelling voldoet aan een aantal voorwaarden. Een belangrijke voorwaarde is dat de winst binnen 8 maanden na afloop van het boekjaar wordt uitgekeerd aan de aandeelhouders.

Question 50

Wat is de non-beleggingstoets?

Answer 50

Bezittingen bestaan in de verlies- en winstjaren voor niet dan 3 maanden uit beleggingen (50%)

Question 51

Wat is de werkzaamhedentoets?

Answer 51

Omvang activiteiten zijn voor niet meer dan 70% afgenomen ten opzichte van de activiteiten bij het begin van het oudste verliesjaar