Teoria Flashcards
(36 cards)
1
Q
Millaiset luovutusvoitot ovat yksityishenkilöille verovapaita?
A
- Vähäiset luovutukset (<1000e /vuosi)
- Oman asunnon myyntivoitto, jos
- hallintaan oikeuttavat osakkeet / rakennus on omistettu väh. 2v.
- huoneistoa on käytetty vakituisena asuntona ennen luovutusta väh. 2v. - Tavallinen koti-irtaimisto (<5000 luovutusvoitot)
- Yritysten ja maatilojen sukupolvenvaihdokset
- luovuttaja on lähisukulainen ja omistanut yli 10v
- luovutuksensaajan on pidettävä omaisuus väh. 5v.
2
Q
Mitä tuloverolaissa tarkoitetaan työperäisellä osingolla?
A
- Osinko, joka saadaan perustuen työpanokseen.
- Osinko verotetaan palkkana/työkorvauksena, jos jakoperusteena on osingon saajan tai tämän intressipiiriin kuuluvan henkilön työpanos.
- Työnantajalle vähennyskelpoinen ja tekijälle verollinen.
- A ja B omistaa osakkeet puoliksi. A laskuttaa 75 % tuloksesta ja B 25 %. Osingot jaetaan samassa suhteessa ja on kokonaan työperusteista.
3
Q
Millä tavoin EU-direktiivi vaikuttaa ALV:iimme? Mitä Suomi voi päättää itse?
A
- Arvonlisäverotus on pitkälti yhdenmukaistettua.
- EU:n sisämarkkinoilla yhteinen veropohja.
- Suomi verottaa myyntiä omalla alueellaan.
- Suomi saa päättää oman alueen vero% ja alennetuista verokannoista.
- Suomi voi säätää itse arvonlisäverotuksen lakeja.
- Kaikkien jäsenvaltioiden on sovellettava tavaroihin ja palveluihin yleistä arvonlisäverokantaa, joka on vähintään 15 %.
4
Q
Millä perusteilla yritysvastuuta vaaditaan? Mitä kukin peruste tarkoittaa verotuksen yhteydessä?
A
- Kestävä kehitys => verokevennyksiä kestäville ratkaisuille ja rasitteita esim. fossiilisista polttoaineista.
- Moraalinen velvoittavuus => tulee toimia moraalisesti oikein, raja verosuunnittelun ja kiertämisen välillä.
- Vastavuoroisuus, yrityksen mahdollista toimia yhteiskunnassa => maksaa veroja valtiolle, hyödyntää esim. infrastruktuuria.
5
Q
Mitä verotuksen yhteydessä tarkoitetaan luottamuksensuojalla?
A
- Luottamuksensuoja liittyy verotusmenettelyihin.
- Jos asia on tulkinnanvarainen tai epäselvä, ja jos verovelvollinen on toiminut vilpittömässä mielessä viranomaisten noudattaman käytännön tai ohjeiden mukaisesti:
- on asia ratkaistava vv eduksi, jos ei muuta erikoista
- jos vero kuitenkin maksuunpannaan, voidaan sen lisäys, (viivästys, viive, yhteisö, jäännösveron) korko, jäämämaksu, jättää perimättä jos olisi kohtuutonta.
6
Q
Arvonlisävero
A
- ALV on kulutusvero, jonka myyjä lisää tavaran tai palvelun myyntihintaan => kulutuksen verottamista.
- Välillistä verotusta
- kuluttaja maksaa
- perimisestä huolehtii velvollinen myyjä ja tilittää valtiolle - Riippumaton toimintamuodosta (oy, ay, yksityinen)
- liikevaihdoltaan pienet yritykset saavat huojennuksen (lv < 15 000e). - Myös ulkomaiset yritykset verovelvollisia Suomessa harjoitetusta liiketoiminnasta.
- Yrityksen tuotteista saatujen hintojen ja maksettujen ostohintojen erotusta (arvonlisää) verotetaan eri portaissa.
- vv saa vähentää myynnin verosta ostoihin sisältyvät verot
7
Q
Mitä arvonlisäverotuksessa tarkoitetaan sillä, että jokin on palautukseen oikeuttava ja jokin ei?
A
- 0 % verokanta on palautukseen oikeuttava.
- Myyjien, joiden harjoittama myynti on ym alaista ei tarvitse tilittää veroa.
- Oikeus saada palautuksena tuotantopanokseen sisältyvät maksamansa alvit.
- Palautukseen oikeuttavan toiminnan harjoittajalla voi olla myös myyntiä, josta pitää tilittää veroa.
- 0 % kannan alaista:
- vienti
- tavaran kuljetukset rajojen ulkopuolelle
- yleishyödyllisten yhteisöjen jäsenlehtien myynti
- kansainvälisessä liikenteessä käytettävien vesialusten ja ilma-alusten myynti.
8
Q
Mitä tarkoittaa, että veropohjan ulkopuolella “vapautus” ei oikeuta palautukseen?
A
Myyjä ei tilitä veroa, mutta ei ole oikeutettu saamaan myöskään palautusta tuotantopanoksiin sisältyvästä verosta.
- sairaan-, lääkärin- ja hammashoito
- sosiaalihuollon ja -turvan palvelut
- koulu- ja yliopisto-opetus, ammattikoulutus
- rahoitus- ja vakuutuspalvelut
- arpajaiset ja rahapelit
- esiintyvien taiteilijoiden palkkiot
- kiinteistöjen ja rakennusmaan myynti
- julkiset hautauspalvelut
=> piilevä ALV - yhteiskuntapoliittiset syyt
9
Q
Rakennusala: käännetty alv
A
- Alkanut 2011.
- VV on yleensä myyjä, käännetty tarkoittaa että verovelvollinen myynnistä on ostaja.
10
Q
Selvitä pääpiirteittäin, miten avoimen yhtiön yhtiömiestä verotetaan?
A
- Henkilöyhtiö ei ole erikseen verovelvollinen.
- Henkilöyhtiölle vahvistetaan veronalainen tulo / väh.kelpoinen tappio.
- Vahvistettu tulo jaetaan verotettavaksi yhtiömiesten tulona (ansiotulovero).
- ei oikeutta valita 10/0 % POT-osuuutta, menee aina 20 % säännöllä. - Tappio: ei vähennetä vastaavasti, vaan tulevan 10v aikana.
- Voi maksaa osakkaille palkkaa (väh. kelpoinen) - ei tavallista.
- Yksityisnostot ovat verovapaita (huomioidaan yhtiöosuuden myynnissä).
11
Q
Osakeyhtiö ja tuloverotus
A
- Oy verotetaan omistajistaan erillisenä verovelvollisena.
- Yhtiö: ei jakoa pääomatulolajiin ja ansiotulolajiin (vrt. palkka ja osinko).
- Yhteisöveroprosentti 20%.
- Yhteisöverossa edelleen laskupaineita (kannustavuus, kv verokilpailu).
12
Q
Mitä tarkoitetaan aggressiivisella verosuunnittelulla? Miten tätä voi luonnehtia yritysvastuullisuuden näkökulmasta?
A
- Asiallisen verosuunnittelun ja veronkierron välissä.
- Toimia, jotka toteutetaan normien puitteissa, mutta joita sidosryhmien näkökulmasta ei voida pitää hyväksyttävinä.
- Vaikuttaa yritysvastuuseen ja maineeseen negatiivisesti.
13
Q
Työsuhdeasunnon verotus?
A
- VV saa käyttöönsä työ- tai virkasuhteeseen perustuen asunnon palkkaan liitettävänä etuna.
- Luontoisetu veronalaista palkkaa.
- Nykyisin luontoisarvoetu muodostuu kiinteästä perusarvosta ja huoneiston m^2-mukaisesta arvosta.
- Suomi jaettu postinumeroiden perusteella 6 alueeseen (eri perusarvot ja m^2-arvot).
- Asunnon iällä ei nykyään merkitystä.
- Arvo määräytyy edelleen hiukan kaavamaisesti.
14
Q
Verokantakilpailu vs veropohjakilpailu?
A
Kansainvälistä kilpailua.
1. Veropohjakilpailu: vero-objektiin (ansio-, yritystulo ja varallisuus) kohdistettu vero.
- erilaiset huojennukset, aineettomalle omaisuudelle maksettava korvaus.
2. Verokantakilpailu: veroprosentti (suhde veropohjaan).
- yhteisöveron laskeminen.
15
Q
Abstraktinen ja konkreettinen verovelvollisuus?
A
- Verosubjekti (luonnollinen hlö ja kp) kehittyy abstraktista konkreettiseksi.
- Abstrakti verovelvollisuus = verovelkaa syntyy, mutta täsmällistä määrää ei vielä tiedetä
=> veronmaksuvelvollisuutta ei voida enää poistaa tai mitätöidä. - Konkreettinen verovelvollisuus = verotuksen toimittaminen oikean sisällön mukaan.
16
Q
Osinkojen verotus listatuilta vs listaamattomilta yhtiöiltä?
A
- Oy osingoista 30 %, pääomatulo 30k asti ja sitten 34 %.
- Py yksityishlö ja kp saamasta pörssiosingosta 85 % on veronalaista po-tuloa.
- Listaamattomien osingot:
- alle 150k = matemaattinen arvo (nettovarallisuus) / osakkeiden lkm. Sille laskettua 8 % vuosituottoa vastaavasta osinkomäärästä 25 % on veronalaista po-tuloa.
- yli 150k = ylimenevältä osalta osinko on 85 %:sti veronalaista po-tuloa.
- matemaattiselle arvolle lasketun 8 % vuosituoton ylimenevältä osalta osinko 75 %:sti verotettavaa ansiotuloa. - Varojenjako vapaan pääoman rahastosta verotetaan (eräin poikkeuksin) osinkona.
17
Q
Työsuhdeauton verotus
A
- Kun verovelvollinen saa käyttää työnantajansa omistamaa (tai leasing) autoa omiin ja perheen yksityisajoihin.
- Autoedun arvo verotuksessa riippuu uushankintahinnasta, iästä ja käyttökustannuksista.
- Vapaa vs käyttöetu:
- vapaa: työnantaja maksaa kaiken, myös polttoaineen.
- käyttö: itse ainakin polttoaineet
- Kun palkansaaja käyttää työnantajansa kustantamaa sähköä työpaikalla oman tai käyttöetuauton lataamiseen, latausetu on veroton.
- Väliaikainen tuki, voim. -25 loppuun.
- Voidaan tarjota verovapaana työsuhde-etuna.
18
Q
Legaliteettiperiaate
A
- Perustuslaki oikeuttaa eduskunnan päättämään veroista - myös kuntien verotusoikeuden.
- Laki kirjoitettu yleiseen muotoon, joka jättää varaa tulkinnalle.
- Verotus liittyy muihin normeihin, yhdenvertaisuus ja omaisuudensuoja.
- Verovelvollisen oikeusturva: oikeus hakea muutosta verohallinnon päätöksiin.
- Kansallisen vero-oikeuden edelle menee 1. EU-oikeus ja 2. verosopimukset.
19
Q
Käyttöomaisuusosakkeiden verovapaus?
A
- Käyttöomaisuusosakkeiden luovutusvoitto verovapaa ja luovutustappio on vähennyskelvoton.
- Vain osakeyhtiön osakkeet voidaan luovuttaa verovapaasti - ei voi olla kiinteistöyhtiö.
- Kotimainen yhtiö, yhtiö EU:sta tai Suomen kanssa verosopimus - tytäryhtiön osakkeet.
- Vaaditaan yli 10 % omistusosuus yhtiöstä ja myynnin suoritus vuoden aikana.
- Esim. Sampo myi ensin Nordean omistuksen blokkikaupoilla 10,1 %.
- Sen jälkeen vuoden aikana myi kaikki loput, jotta sai voitot verovapaasti.
20
Q
Superyleishyödyllisten yhteisöjen verovapaus?
A
- Yleishyödylliset = verovelvollisia vain elinkeinotuloista ja kunnalle kiinteistötuloista.
- yhteisöt, jotka harjoittavat yhteiskunnallisesti merkittävää toimintaa
- ei tuota jäsenilleen taloudellista etua - ammattiliitot, urheiluseurat ja puolueet
- Superyleishyödylliset = saaneet täyden verovapauden myös elinkeino- ja kiinteistötuloista.
- lisäksi verovapaata: osinkotulot, jäsenmaksutulot, korkotulot ja vuokratulot
- Huojennuksella vapautetaan yritys suorittamasta tuloveroa.
- Edellytykset: yhteiskunnallisesti merkittävä toiminta, laajaa ja yhteiskunnan etu.
21
Q
Yleinen ja rajoitettu verovelvollisuus
A
Yleisesti verovelvollinen = Suomessa asuvat henkilöt, varsinainen asunto Suomessa.
* oleskelee yli 6kk, kansalaisilla 3v muuton jälkeen
* maksavat veroa Suomeen kotimaasta ja ulkomailta saaduista tuloista
Rajoitetusti verovelvollinen = ulkomailla asuvat henkilöt - ulkomainen sijoittaja
* ulkomaalainen taiteilija, joka tekee töitä alle 6kk Suomessa
* maksavat Suomeen veroja ainoastaan täältä saaduista tuloista
- Verovelvollisuuden määrittämiseksi tulee tarkastaa maiden väliset verosopimukset.
22
Q
Tulonhankkimisvähennys
A
- Kuluja vv tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä (työhuonevähennys)
- Työmarkkinajärjestön jäsenmaksu, matkakustannukset, ammattikirjallisuus ja -taitokurssit.
- Vähennetään verotettavasta tulosta - rajanvero usein vaikeaa (työvaatteet, kotitietokone)
- Muut myönnetään yksilökohtaisesti, sosiaalisin perustein, veronmaksukyky huomioiden.
- invalidi- ja elatusvelvollisuusvähennys
- Eräiden vähennysten tavoitteena keventää verotusta alhaisilla tulotasoilla
- eläketulovähennys => verohallinto tekee automaattisesti viran puolesta
23
Q
Saako työnantaja antaa työntekijälle 50v lahjan verovapaasti vai onko se verollista?
A
- Riippuu lahjan luonteesta - merkkipäivälahjan saa antaa verovapaasti muuna kuin rahana.
- Lahjan tulee olla tavanomainen ja kohtuullinen, tulee vastata yrityksen yleistä käytäntöä.
- Jos lahja ei ole tavanomainen ja kohtuullinen, katsotaan se veronalaiseksi ansiotuloksi.
24
Q
Konserniavustus?
A
- Konsernirakenne yleistä - lähtökohta tarkastella juridisia yhtiöitä erillisinä.
- Konserniavustus mahdollistaa tulontasauksen konserniyhtiöiden kesken.
- Toiselle vähennyskelpoiset menot, toiselle verotettava tulo.
- Koko konserni pyrkii minimoimaan verot konserniavustuksen avulla.
- Tuloksen tasaaminen mahdollista vain yhden valtion sisällä (veroparatiisit syynä).
- Konserniavustuksen saa vähentää elinkeinotoiminnan tulosta, jos omistaa 9/10 yrityksestä.
- Konserniavustajan tulee harjoittaa liiketoimintaa ja konsernisuhde kestänyt tilikauden.
25
Siirtohinnoittelun oikeuslähteet, sen oikaisu?
- Siirtohinnoittelulla tarkoitetaan samaan konserniin kuuluvien yhtiöiden välisten liiketoimien hinnoittelua.
- Siirtohinnoittelulla on olennainen merkitys konserniyhtiöiden tuloverotuksessa, koska konserniyhtiöiden välisessä liiketoimessa käytetty hinta vaikuttaa konserniyrityksen verotettavan tulon tai tappion määrään.
- Siirtohinnoittelun avulla pyritään siirtämään kustannuksia korkean verotuksen maihin, jolloin tulos verotettaisiin matalan verotuksen maassa.
* esim. suomalainen yritys ottaa lainaa Luxemburgiin sijoitetulta emoyhtiöltä ylisuurella korolla. Laina maksetaan takaisin, emoyhtiön liiketulos nousee korkeaksi. Korkean koron takia saadaan keinotekoisesti Suomen yksikön tulos tappiolliseksi, jotta veroja ei jouduta maksamaan Suomeen vaan halvan verotuksen maahan => veronkierto.
- Täytyy noudattaa markkinaehtoperiaatetta: edellytetään, että konserniyhtiöt noudattavat sisäisissä toimissaan samoja ehtoja, kuin toisistaan riippumattomat osapuolet.
- Pyritään siihen, että tulot ja menot kohdistuu oikeille vv ja veronsaajille.
* esim. jos emoyhtiö lainaa tytäryhtiölle eri ehdoilla kuin ulkopuoliselle, voi olla kyse kielletystä siirtohinnoittelusta.
- Oikeuslähde: OECD:n siirtohinnoittelun ohjeet => ei muodollisesti sitova oikeuslähde, mutta ohjeilla suuri tosiasiallinen merkitys
- Verotusmenettelylaissa säädetään: Poikkeavan siirtohinnoittelun oikaisusta:
* se mahdollistaa Suomen sisäisen siirtohinnoittelun oikaisun.
26
Mitä eroa on horisontaalisella ja vertikaalisella verojen oikeudenmukaisuudella?
Horisontaalinen:
* samansuuruisesta tulosta samansuuruinen vero sen muodosta riippumatta esim. sijoitusmuotoneutraalisuus.
Vertikaalinen:
* veronmaksukykyperiaate: jakautuminen eri tilanteissa olevien välillä => eri tulotasot
* progressiivinen vs suhteellinen verotus
* ei ole objektiivisia vastauksia, poliittinen harkinta
27
Matkakustannuksien verotus (koti => työ)?
- Tuloverotus on periaatteessa nettotulon verotusta.
- On asetettu rajat:
1) voi vähentää vain ov (900e) ylittävän osuuden
2) Vähennyksien enimmäismäärä 7000e.
- Vakiintuneessa verotuskäytännössä palkansaaja voi vähentää kodin ja työn väliset matkakustannukset muun kuin julkisen kulkuneuvon kustannusten mukaan esim. seuraavissa tapauksissa:
* julkisia ei käytettävissä
* kävelymatka sellaiselle on väh. 3km
* odotusaika meno-paluumatkalla (vaihto) on yht väh 2h
* matka alkaa tai päättyy 00.00-05.00
28
Matkakustannusten korvaukset
- Verohallinnolle annettu oikeus määrätä, millä perustein matkakustannukset voi korvata.
- Työmatkalla ei tässä tarkoiteta asunnon ja työpaikan välistä matkaa.
- Varsinaiset suorat matkakustannukset (lento/junaliput) voidaan korvata kokonaan.
- Oman auton käytöstä maksetaan verohallinnon vahvistama km-korvaus (paitsi jos vapaa autoetu)
- Päivärahat verovapaita (kotimaa, ulkomaat)
29
Kotitalousvähennys
- Tehdään veroista, ei tuloista.
- Vähennykseen oikeuttaa tavanomainen
* kotitaloustyö
* hoiva- tai hoitotyö
* asunnon ja vapaa-ajan asunnon kunnossapito ja perusparannustyö
* tieto- ja viestintätekniikkaan liittyvien laitteiden asennus- ja kunnossapitotyö
* kotona annettu fysioterapia ja toimintaterapeutti (antaja laillistettu, oikeus tuottaa palveluita ja kuuluu ennakkoperintärekisteriin)
30
Pääomatulon verotus
- TVL 32: yleismääritelmä => ansiotuloa on kaikki mitä ei pidetä pääomatulona.
- Ns. juoksevat tulot, luovutusvoitot tai -tappiot.
- Suhteellinen verotus (yksi progressiokynnys).
- Erilaiset pääomatulot tosiasiallisesti hyvin erilaisessa asemassa (mm. tulon jaksottumisen suhteen)
* realisointiperiaate
* inflaation vaikutus
Juoksevat pääomatulot:
- Vuokratulot:
* kiinteistö, huoneisto (aoy)
* myös auton tai veneen vuokraaminen (jos laajaa => EVL)
- Korkotulo:
* Suomessa asuvat luonnolliset hlöt, pääosin lähdeverotus
* lähdeverotettavia korkoja ei tarvitse ilmoittaa
* muut korkotulos ilmoitetaan (jotkut kokonaan verovapaita)
- Osakkeet, sijoitusrahastot
- Vakuutukset
- Puun myyntitulo
31
Lähdevero
1) Laki rajoitetusti verovelvollisen tulon ja varallisuuden verottamisesta (627/78) ns. lähdeverolaki:
- Tietyissä tapauksissa lopullinen tulovero, joka pidetään "lähteellä" (osingot, korot, rojaltit).
- Kv. tilanteet
- Verosopimukset vaikuttavat lähdeveron määrään.
2) Korkotulon lähdevero: myös puhtaasti kotimaisissa tilanteissa:
- Yleisesti verovelvollinen luonnollinen henkilö ja kuolinpesä.
- 30 % koron määrästä.
- Tuloverolain mukaan verotettavia korkotuloja esim. kauppahintasaatavien korot ja yksityisen lainanannon korot.
32
Käyttöomaisuus ja siitä tehtävät poistot
- Hankintamenon eri verovuosille jaksotettu osa = poisto
* jaksotettu vuosille kuluosuus
* poisto vastaa ajatuksellisesti esineen tulontuottamiskyvyn heikkenemistä ja/tai arvon alenemaa
* tarkoitus allokoida hankintameno kuluksi käyttöajan eri vuosille
* käytännössä poistot tehdään kaavamaisella tavalla, ei tosiasiallisen taloudellisen arvonalentumisen perusteella
- Kulumattomasta käyttöomaisuudesta ei voi tehdä poistoja
- Menetelmissä on eroja kirjanpidon ja verotuksen välillä:
* verojärjestelmä ei tunne ns. suunnitelman mukaisia poistoja
* on kuitenkin sidottu kirjanpitoon
* ei hyväksytä verotuksessa suurimpana kuin mitä kirjanpidossa tehty
* hyllypoistoja syntyy, kun kp vähennettyä poistoa ei vähennetä verotuksessa samana vuonna.
* poistoero: EVL:n poistojen ja sumu-poistojen ero.
33
EVL eri poistojärjestelmät
1. Degressiiviset menojäännöspoistot:
- ei lasketa ap hankintamenosta vaan menojäännöksestä
- koneet ja kalusto
- rakennukset
- yhtenä eränä (ei erillisesti irtaimistoon kuuluvista)
2. Tasapoistot
- poisto joka vuonna yhtä suuri
- patentit, väestönsuojat, laiturit, sillat
3. Substanssipoistot
- sorakuopat
- Poisto voidaan tehdä ensimmäisen kerran siltä verovuodelta, kun hyödyke on otettu käyttöön.
- Jos irtaimen kulun käyttöomaisuuden taloudellinen käyttöikä on enintään 3v => menon saa kirjata kuluksi kerralla.
* tai jos kulu mas 1200e (pienhankinta)
Rakennukset:
- määrä riippuu tarkoituksesta
- asuin- ja toimistorakennukset max 4%
- myymälät, varastot, tehtaat max 7%
- jos monta käyttötarkoitusta, pääasiallisen mukaan
- poikkeuksia: väestönsuoja 25 % tasa, tutkimustoimintarakennus 20 %
34
Pienhankinnat, koneiden pienet menojäännökset
- Saa vähentää jatkossa nopeammin.
- EVL mukaisen irtaimen pienhankinnaksi luettavan yläraja nousee 1200 e ja niiden yhteismääräksi 3600e.
- TVL:ssä tarkoitetun metsätalouden pienen hankinnan tai menojäännöksen kertapoiston raja 600e
35
Koneiden ja kaluston korotetut poistot 2020-2025
- EVL mukaan irtaimen käyttöomaisuuden verovuoden poiston suuruus saa olla normaalisti max 25 % menojäännöksestä
- Investointien vauhdittamiseksi on säädetty laki niiden poistoista vuosiksi 20-25.
- Vv saa tehdä soveltamisedellytysten täyttyessä EVL 30:n soveltamisalaan kuuluvien koneiden hankintamenoista säännönmukaiseen verrattuna max 2x poiston.
- Oikeus koskee ainoastaan EVL 30:ssa tarkoitettuja koneita ja kalustoa - EI rakennuksia.
- Voi olla max 50% hankintamenosta.
* voi vähentää uudesta pakusta puolet heti käyttöönottovuonna, jolloin kuluvan vuoden verotettava tulos pienenee ja veron määr pienenee.
36
