Toepassingsvragen Tentamen

Question 1

Geef een beschrijving van het risicoanalyse model conform standaard 200 + uitleg wat elke categorie is

Answer 1

Accountantscontrolerisico = risico dat accountant een onjuiste verklaring afgeeft

ROMM = voorafgaand aan controle een fout van materieel belang bevatten (inherent of IB)
*
Detectierisico = risico dat fout niet gedetecteerd word (hoeveek werk moet je uitvoeren)

Question 2

benoem de 3 belangrijkste belanghebbenden + waarom

Answer 2

1. aandeelhouders, volledig gehouden door familiebedrijf Sonepar Group. Getrouwe weergave vermogen en het resultaat om continuïteit te waarborgen en of beoogde groei behaald is, waarvoor ze hun dividend hebben opgegeven.
   2 = Crediteuren (Bedrag), getrouwe weergave werkkapitaal/liquiditeitsratio’s, vermogen en resultaat voor continuïteit + resultaat voor belasting. X% van balanstotaal
   3 = Leasemaatschappijen (kredietverstrekkers) = 1.019 miljoen, zekerheid over ontvangsten toekomstige gelden en dus de winstgevendheid van de onderneming.

Question 3

motiveer de materialiteit stap 1

Answer 3

Winst voor belasting, want 10% is niet volatiel & niet negatief.

Question 4

motiveer de materialiteit stap 2

Answer 4

Range is tussen 5-10%, stevig & stabiele leiding + winstgevendheid en financiele positie is voldoende + kleine groep stake holders + externe financiering inclusief supplier financing programs van 1 miljard. Kom je uit op 7,5%.
1.746.000.000*0,075 = 130.950.000

Question 5

motiveer de materialiteit stap 3

Answer 5

Geen belangrijke posten buiten beschouwing + materialiteit niet te laag in relatie tot belangrijke posten. Ook niet van winst omslag naar verlies. Bij eventuele afwijking onder de grens wijzigt het beeld van de jaarrekening niet.

Question 6

benoem de 8 attentiepunten + waar account specifieke aandacht voor moet hebben

Answer 6

1. Claims. Specifieke aandacht = materiele afwijking + reputatieschade
2. Duurzaamheids strategie, risico dat dit niet lukt OF te hoge kosten -> continuiteit EN of ze wel voldoen aan wet en regelgeving.
3. Share base compensation. Voor de verwerking van op opties gebaseerde beloningen gelden specifieke verslaggevingsvoorschriften = extra aandacht voor deze regels + druk bij management om cijfers anders te presenteren
4. Pension and other post-employment benefits. Verschillende pensioenregelingen, waar actuariële berekeningen voor toekomstige waarde in zitten. Risco dat actuariële aannames onnauwkeurig zijn. Dit kan leiden tot een onderschatting van kosten/pensioenregeling + voldoen aan wet en regelgeving, anders snel materiele fout.
5. Belasting. Is een fiscale eenheid, waarbij ze hoofdelijk aansprakelijk zijn voor gehele belastingschuld van fiscale aandacht. Voldoen aan wet en regelgeving mbt vpb/ob.
6. Groepshoofd. Waardering van goodwill, consolidatie, verantwoording en toelichting met verbonden partijen.
7. Vreemde valuta’s. Hierbij gebruik gemaakt van kostprijshedge accounting, hierbij kijken of ze voldoen aan de regels + of de hedge relaties per YE effectief zijn
8. Voorraad. Groot en verspreid. Risico op bestaan van voorraad door diefstal.
9. Voorraad. Als er nieuwer model is, dan voorraad afwaarderen als die niet meer verkocht kan worden. Specifieke aandacht = waardering voorraad.
10. IFRS + RJ: er word in de consolidatie gebruik gemaakt van de IFRS regels, echter wordt er in de statutaire jaarrekening gebruik gemaakt van RJ. Hierbij moet de accountant goed letten op of ze wel aan de juiste wet en regelgeving voldoen met de waarderingsgrondslagen.

Question 7

benoem 4 fraude risico’s

Answer 7

1. Risico dat goodwill te hoog is gewaardeerd (geen impairment/afwaardering). Druk vanuit bovenaf + significante schattingen
2. Risico op verslaggevingsfraude greenwashing. Druk door afgesproken normen + gelegenheid = duurzaamheidscijfers komen niet eenduidig naar boven, dus manipuleerbaar + rationalisatie = meer klanten en dan betere groei waarmaken
3. Risico op verslaggevingsfraude mbt retouren over december verkochte goederen komen in januari en daardoor is de omzet per voorgaand jaar te hoog. Druk = afgesproken norm halen + gelegenheid = management kan boekingsregels in systeem aanpassen + rationalisatie = als we groei realiseren dan gaan aandeelhouders hun dividend niet alsnog opeisen
4. Verslaggevingsfraude bijstellen van voorraadvoorziening naar boven om belasting te verminderen. Druk = uitstellen van belasting leidt tot betere cash positie + gelegenheid = handmatige berekeningen en boekingen + rationalisatie = we betalen al genoeg belasting

Question 8

benoem de 9 risico’s

Answer 8

1. Voorraad waardering – nieuwere modellen beschikbaar
2. Voorraad bestaan – diefstal
3. Crediteuren volledigheid/afgrenzing
4. Inkoopwaarde risico volledigheid (niet verantwoorden bij verkooptransactie)
5. Inkoopwaarde risico waardering kostprijs omzet door onjuiste wisselkoers.
6. Omzet afgrenzing
7. Debiteuren waardering (te hoog) door failllissement
8. Debiteuren bestaan (fictieve debiteuren)
9. Omzet nauwkeurigheid (korting bij veel verschillende producten en leveranciers, dus kan de verkeerde omzet verantwoord zijn)
   10 ???

Question 9

Benoem 2 beheersingsmaatregelen + 2 werkzaamheden bij voorraad waardering’s risico

Answer 9

beheersing = 1. Analyseren omloopsnelheid. Als daling, dan inschatting of huidige voorraad nog gaat verkopen of dat er impairment moet komen & 2. Systeem geeft een foutmelding als de verkoopprijs van een artikel onder de boekwaarde van dat artikel komt. Hierbij moet het management een verplichte autorisatie geven voor je weer verder kan met dit artikel in het systeem.
werkzaamheden = 1. Accountant vergelijkt de boekwaarde van de verantwoorde goederen met de verkoopwaarde, hierbij stelt hij vast dat verkoopprijs is hoger dan gehanteerde boekwaarde & 2. Accountant maakt een hercalculatie van de impairments die door Otra zijn uitgevoerd om te verifieren dat de nieuwe boekwaarde niet te hoog is weergegeven.

Question 10

Benoem 2 beheersingsmaatregelen + 2 werkzaamheden bij voorraad bestaan risico

Answer 10

beheersing = 1. Inventarisatie & 2. Verschillen tussen administratie en werkelijke voorraad worden gecorrigeerd
werkzaamheden = 1. Accountant voert voorraadinventarisatie uit op balansdatum, vaststellen dat voorraad bestaat & 2. Accountant controleert of uitkomsten van periodieke inventarisaties ook is verwerkt in het systeem.

Question 11

Benoem 2 beheersingsmaatregelen + 2 werkzaamheden bij crediteuren volledigheid/afgrenzing’s risico

Answer 11

beheersing = 1. Automatische 3-way-match zorgt voor boeking in correcte boekjaar & 2. NTO facturen rekening wordt maandelijks gecheckt door controller.
werkzaamheden = 1. Accountant voert afgrenzingsprocedures uit bestaande uit voorgezette controle in het nieuwe boekjaar & 2. Accountant voert afgrenzingsprocedures uit bestaande uit cijferbeoordelingen t.o.v. verleden en begroting.

Question 12

Benoem 2 beheersingsmaatregelen + 2 werkzaamheden bij inkoopwaarde volledigheid risico

Answer 12

beheersing = 1. Bij aanmaak verkoopfactuur verplicht het systeem je om ook voorraad erbij te boeken, anders geen PO/factuurnummer & 2. Inventarisatie door FA en magazijnman, als verschillen, dan correctie voorleggen bij controller, die akkoord geeft en dit boekt.
werkzaamheden =1. Accountant stelt op basis van unieke verkoopnummer in de uitdraai van de omzettransacties vast dat elke verkooptransactie ook een kostprijs omzet verantwoording bevat & 2. NOG IN TE VULLEN

Question 13

Benoem 2 beheersingsmaatregelen + 2 werkzaamheden bij inkoopwaarde waardering’s risico

Answer 13

beheersing = 1. De inkopen worden automatisch dmv wisselkoerstabel omgerekend tegen de juiste wisselkoers & 2. Continue de betrouwbaarheid en continuïteit van interface tussen ERP en Oanda.com aan de hand van tweede verbinding (back-up)
werkzaamheden =

Question 14

Benoem 2 beheersingsmaatregelen + 2 werkzaamheden bij omzet afgrenzing’s risico

Answer 14

beheersing = 1. Omzet kan alleen verantwoord worden als prestatieverplichting op status geleverd staat & 2. Controller checkt voor netto-omzet 4 weken voor balansdatum of de transacties ook daadwerkelijk geleverd zijn dmv pakbonnen & leveringsbevestigingen
werkzaamheden = 1. Accountant voert afgrenzingscontrole uit, waarbij een aantal items geselecteerd worden voor een detailcontrole test. In deze test kijk je naar leverdatum in zelfde jaar als omzet & 2. NOG IN TE VULLEN

Question 15

Benoem 2 beheersingsmaatregelen + 2 werkzaamheden bij debiteuren waardering risico

Answer 15

beheersing = 1. Systeem gedwongen kredietwaardigheidscheck bij nieuwe klanten + maximale openstaande debiteurenpostie & 2. Controller checkt geautomatiseerde correctieboeking van voorziening debiteuren en indien akkoord, dan is de correctieboeking zichtbaar.
werkzaamheden = 1. Accountant controleert toereikendheid voorziening door openstaande debiteuren per controledatum (die per balansdatum al openstonden) te vergelijken met de gevormde voorziening voor dubieuze debiteuren & 2. Accountant voert backtesting procedures uit op debiteurenvoorziening per balansdatum vorig boekjaar door voorziening te vergelijken met werkelijke afboekingen mbt oninbaarheid gedurende het controlejaar om kwaliteit inschattingen management te toetsen.

Question 16

Benoem 2 beheersingsmaatregelen + 2 werkzaamheden bij debiteuren bestaan risico

Answer 16

beheersing = 1. In het systeem kan pas een boeking plaatsvinden na een 3-way match (factuur, verkooporder, afgiftebon) & 2. Bevoegdheid tot het maken van handmatige journaalposten is beperkt tot geautoriseerde medewerkers + controller heeft die bevoegdheid niet en die voert maandelijkse controle en autorisatie uit.
werkzaamheden = 1. Accountant voert een TOD uit op het bestaan van debiteuren dmv een afloopcontrole, waarbij gekeken wordt naar de betaling (bankafschrift) & 2. Opvragen van confirmaties van de x aantal grootste nog openstaande debiteurenposities.

Question 17

Benoem 2 beheersingsmaatregelen + 2 werkzaamheden bij omzet nauwkeurigheid risico

Answer 17

beheersing = 1. Automatische waarborging van het systeem dat artikelen alleen verkocht kunnen worden aan de hand van geautoriseerde prijs- en kortingstabel + alleen door geautoriseerde medewerkers & 2. Periodiek de wijzigingen in prijs- en kortingstabel gerievewed en geautoriseerd door management.
werkzaamheden = 1. Accountant voert TOD uit waarbij gekeken wordt naar onderliggende contracten en of het kortingspercentage overeenkomt & 2. NOG TE DOEN

Question 18

benoem 5 general IT controls waar de accountant op steunt

Answer 18

o Toegangsrechten worden toegekend op basis van voorgedefinieerde rollen en profielen. In deze voorgedefinieerde set van rollen en profielen is uitgewerkt welke rechten een debiteurenmedewerker, financial controller of een magazijnmedewerker behoren te hebben.
o Toegangs- en gebruikersrechten worden periodiek beoordeeld en geautoriseerd. Hierbij wordt gecontroleerd of de toegekende rechten in lijn zijn met de voorgedefinieerde rollen en profielen, behorend bij het functieniveau van de desbetreffende medewerker. Otra voert deze periodieke review uit om te waarborgen dat beëindigde toegangsrechten inderdaad tijdig zijn verwijderd en of de gebruikersrechten van medewerkers die intern van functie zijn veranderd, overeenkomstig zijn aangepast.
o Wijzigingen op kritische configuratie-instellingen worden gelogd. Otra beoordeeld en autoriseert deze logging periodiek, om te waarborgen dat enkel geautoriseerde configuratiewijzigingen zijn doorgevoerd.
o Wachtwoorden en beveiligingsconfiguraties worden op een effectieve manier gebruikt
o Wijzigingen aan programma’s en configuraties worden adequaat getest en goedgekeurd voordat ze worden overgezet naar productie

Question 19

benoem 3 IT risico’s

Answer 19

• De interface opzet is niet toereikend
• Ongeautoriseerde of niet geteste systeemwijzigingen zorgen ervoor dat de interface niet langer betrouwbaar werkt
• Ongeautoriseerde of niet geteste wijzigingen in relevante configuratie-instellingen zorgen ervoor dat de interface niet langer betrouwbaar werkt

Question 20

omschrijf het risico voor waardering voorraad

Answer 20

Het risico bestaat dat de verantwoorde handelsgoederen niet juist gewaardeerd zijn. Indien Otra bepaalde elektrische producten op voorraad heeft, waarvan een nieuwer model beschikbaar komt, dan is de kans aanwezig dat de voorraad afgewaardeerd dient te worden. Dit omdat het betreffende apparaat in dat geval niet meer verkocht zou kunnen worden voor de gehanteerde boekwaarde. Post = voorraad & bewering = waardering.

Question 21

omschrijf het risico voor bestaan voorraad

Answer 21

Het risico bestaat dat de verantwoorde handelsgoederen niet bestaan, als gevolg van het niet administratief verwerken van verkopen of diefstal. Post = voorraad & bewering = bestaan.

Question 22

omschrijf het risico voor volledigheid/afgrenzing crediteuren

Answer 22

Doordat het management de druk kan ervaren resultaten beter voor te doen bestaat de kans dat de kosten nog niet geboekt zijn, die wel toezien op 2023. Dit kan leiden tot een te lage post crediteuren. De bewering die hierbij hoort is volledigheid/afgrenzing.

Question 23

omschrijf het risico voor volledigheid kostprijs omzet

Answer 23

Het risico bestaat dat bij de verkooptransacties de uitgifte van de voorraad niet wordt verantwoord in de financiele administratie, waardoor de kostprijs van de omzet ook niet wordt verantwoord. Dit risico heeft tot gevolg dat de verantwoorde voorraad voor een deel niet bestaat = voorraad & bestaan + de verantwoorde kostprijs van de omzet is niet volledig.

Question 24

omschrijf het risico voor de waardering kostprijs omzet

Answer 24

Het risico bestaat dat de inkopen van de goederen worden verantwoord tegen een onjuiste wisselkoers (voornamelijk USD), waardoor de waardering van de kostprijs van de omzet onjuist is.

Question 25

omschrijf het risico voor omzet afgrenzing

Answer 25

Omzet risico 1 (afgrenzing): Het risico bestaat dat Otra de opbrengsten eerder verantwoord dan dat eigenlijk toegestaan is, als gevolg van het risico dat er omzetverschuiving heeft plaatsgevonden. Officieel mogen ze de opbrengst namelijk pas meenemen op het moment dat het product geleverd is. Dit als gevolg van het aanmaken van een verkoopfactuur voor balansdatum, terwijl het leveringsmoment na balansdatum ligt. Dit zal zorgen voor een te hoge verantwoorde omzet. Dit zal betrekking hebben op de W/V-post: omzet en de betrekking bestaan/afgrenzing.

Question 26

omschrijf het risico voor debiteuren waardering

Answer 26

Het risico bestaat dat de goederen geleverd zijn aan afnemers die de verkoopfactuur uiteindelijk niet kunnen betalen als gevolg van faillissement. Hierdoor zal de post debiteuren waarschijnlijk te hoog gewaardeerd zijn. De bewering die hierbij hoort is de waardering en de post die hierbij hoort is debiteuren.

Question 27

omschrijf het risico voor debiteuren/omzet bestaan

Answer 27

Het risico bestaat dat verkooptransacties zijn verantwoord die niet hebben plaatsgevonden. Dit mede als gevolg van de geïdentificeerde frauderisicofactoren om de prestaties van Otra N.V. beter te doen voorstellen dan werkelijk. Het management van Otra NV kan verkooptransacties verantwoorden die niet hebben plaatsgevonden door bijvoorbeeld fictieve journaalboekingen in de FA te verwerken. De bewering die hierbij hoort is bestaan en de posten die hierbij horen zijn omzet en debiteuren.

Question 28

omschrijf het risico voor omzet nauwkeurigheid

Answer 28

veel verschillende producten en verstrekt aan verscheidene klanten bonussen en betalingskortingen. Door de hoeveelheid verschillende producten en daardoor de hoeveelheid verschillende overeengekomen transactieprijzen, bestaat het risico dat de netto-omzet handelsgoederen aan klanten niet nauwkeurig is verantwoord (bewering: nauwkeurigheid). Post die hierbij hoort is de omzet.