Überschusseinkünfte Flashcards
(24 cards)
Was sind Überschuss Einkünfte
EA 4-7
Wie werden Überschusseinkünfte ermittelt
Überschuss der Einnahmen §8 I über Werbungskosten §§9,9a
nach dem Zu unf Abflussprinzip (§11)
Wo stehen die Einnahmen
§8 I EStG
Wo stehen die Werbungskosten
§9 EStG
Was zählt unter Einnahmen
Geld und Geldwerte Güter §8 I EStG
Was ist das Zuflussprinzip
Geld wird in dem Jahr Steuerlich geltend gemacht wenn es einem zufließt (§11 I EStG) mit ausnahme bei regelmäßigen Einnahmen wenn es 10 Tage vor oder Nach Jahresende einfließt (§11 I 2 EStG)
Wie werden die einnahmen bei nicht selbstständiger Arbeit
Nettogehalt + steuer + Sozialversicherungsabzüge = Einnahmen (weil nicht abzugsfähige Ausgaben §12 Nr.3 EStG
Was zählt unter Werbungskosten §9 EStG
Kosten die zur Erwerbung, Sicherung oder Erhaltung der einnahmen getätigt werden
z.b. Zinsen, Wegpauschschale
Wichtig ggf. Abschreibung §7
Veranlassungszusammenhang objektiv und subjektiv
objektiv = sind für die Einnahmen geeignet
subjektiv = zur Erzielung getätigt
z.b. Blumen für ein Vermietetes Haus
!keine Notwendigkeit oder Üblichkeit erforderlich
Was sind nicht abzugsfähige Werbungskosten und wo stehen diese ?
Werbungskosten die nicht abgezogen werden dürfen z. b. Steuern §12 Nr.3 EStG
Was ist das Abflussprinzip
Abflussprinzip §11 II 1 EStG
Ausgaben werden dann berücksichtigt indem jahr wo sie getätigt werden
Welche Ausnahmen vom Zu und Abflussprinzip gelten
- Ausnahme Wiederkehrende Ausgaben §11 II 2 EStG (10 tage vor oder nach dem Jahr) –> werden im den Jahr zugeordnet wo sie eigentlich hingehören (nur wenn regelmäßige Einnahme/Ausgabe)
- Ausnahme: Wirtschaftsgüter mit ND >1 Jahr –>Verteilungsprinzip §9 I 3 Nr.7 S.1 ivm. §7 EStG
Wo sind Abschreibungen geregelt?
§7 I 1,2 EStG (ivm mit Werbungskosten §9 EstG)
Wie werden Güter Abgeschrieben?
Linear über ihre ND von AK oder HK
Ausnahme §7 IV 1 EStG für Gebäude
Was sind GWG
Geringwertige Wirtschaftsgüter werden mit ihren gesamten AK und HK geltend gemacht wenn sie einen Nettowert von 800€ (brutto 952€) nicht übersteigen
Was ist der Pauschbetrag für An
nur für nicht selbstständige AN
1230€ §9a 1 Nr.1 EStG
höhere Werbungskosten können geltend gemacht werden
Welche Pauschbeträge gibt es für Überschusseinkünfte
Pauschbetrag für nicht selbstständige AN
Entfernungspauschale (für AN)
Sparerpauschbetrag (nur für Kapital)
Wie wird die Entfernungspauschale berechnet
§9 I 1 Nr. 4
Arbeitstage (220 meist) * Kilometer (nur hinstrecke) * 0,3€ = Pauschale (max. 4500€)
Müssen Werbungskosten immer mit Einnahme im zeitlichen zusammenhang stehen?
Normalfall: einnahmen und Werbungskosten Gleichzeitig
Ausnahme
vorweggenome, nachträgliche oder erfolglose Werbungskosten
–> Kosten können in einem Feststellungsbescheid festgestellt werden
Mieteinnahmen:
Sind die Betriebskosten der Mieter einnahmen bzw das weiterzahlen der Betriebskosten Werbungskosten?
Ja
Auch ein Einnahmen vno den Betriebskosten die einfach nur weitergezahlt werden, werden als einnahmen erfasst
Die Weiterzahlung der Betriebskosten stellt werbungskosten dar
Sind Grundsteuern und Einkommenssteuern Abzugsfähig?
Grundsteuerzahlungen sind Abzugsfähig (weil keine personensteuer nach §12)
Einkommensteuerzahlungen nicht (§12)
Können Werbungskosten auch ohne Einnahmen entstehen
JAAAA
Sie werden als verlust ins nächste Jahr mitgenommen
Kredite:
Welcher Teil von Kredit kann als Werbungskosten geltend gemacht werden (Tilgung oder Zins)
Zinsanteil
Wie werden Gebäude abgeschrieben
Sonderregelung nach §7 IV EStg und nur die gebäudekosten
